Когда можно применять УСН в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда можно применять УСН в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• Какие налоговые льготы для IT-компаний действуют в 2022 году

  685 1

  УСН в 2022: новые лимиты и новые правила

  К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

  Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

  Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

  Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

  Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

  Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

  Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

  Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

  До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 164,4 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

  • 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

  После того, как налогоплательщик заработает больше 164,4 млн рублей или наймет 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

  • 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

  Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

  Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
  2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
  3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
  4. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2022 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
     — I квартал — 55 млн рублей;
     — полугодие — 130 млн рублей;
     — 9 месяцев — 180 млн рублей;
     — 2021 год — 220 млн рублей.
  5. Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
     — Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
     — Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
  6. Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
     — Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
  7. Доходы ООО «Марципан» по итогам 2022 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2022 года.

  Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно документу, чтоб работать на упрощенной системе налогообложения, необходимо соблюдать требования:

  • доход за год – не больше 200 млн руб.;
  • количество сотрудников – не больше 130-ти;
  • остаточная стоимость основных средств — не превышает 150 млн руб.;
  • доля участия сторонних юридических лиц — не больше 25%.;
  • отсутствие филиалов;
  • определенные НК РФ направления деятельности.

  Если хотя бы одно условие не выполняется, использовать УСН нельзя.

  Ставка налога на упрощенке в 2021-2022 годах

  По базовому лимиту: доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%.

  По повышенным лимитам (больше 100 сотрудников, более 150 млн руб. дохода в год): доходы – 8%, доходы минус расходы – 20%.

  С 01.01.2022 предприятие вправе сменить режим налогообложения и выбрать упрощенный. Сумму дохода для выбора и применения упрощенки, для обычной и повышенной ставки налога каждый год умножают на коэффициент-дефлятор.

  С учетом нового коэффициента:

  • для перехода на упрощенку в 2022 году доход за девять месяцев 2021-го не должен превышать 116, 1 млн руб. (112,5 млн x 1,032);
  • для сохранения обычной ставки по УСН – не более 164,4 млн руб. (150 млн х 1,096);
  • для обеспечения права работать на упрощенке – не больше 219,2 млн руб. (200 млн х 1,096).

  Если доход находится в промежутке между 164,4 и 219,2 млн руб., то действует переходный этап с повышенными ставками 8% и 20%.

  Чтобы перейти на эту СНО, отправьте соответствующее заявление в ИФНС до 31 декабря года, который предшествует изменению. Форма документа — №26.2-1. Уже доступна в СБИС.

  Переход с упрощенки на общую систему в 2022 году для общепита

  В следующем году стартует пилот по постепенной замене налоговых режимов для кафе, ресторанов, столовых и так далее. Изменения касаются автоматического попадания на ОСН с УСН при условии превышения лимитов – на количество трудоустроенных лиц и сумму выручки.

  Организации, принимающие участие в тесте, смогут не переводить НДС, если их годовой доход останется в пределах 2 млрд руб. Также они смогут использовать пониженные тарифы (15%), если число их работников не выйдет за 1,5 тыс. Для сравнения: сейчас лишь 250 сотрудников.

  Власти в регионах могут снизить ставку по УСН.

  Для объекта «доходы» все регионы — до 1%, в Крыму и Севастополе – до 0%.

  Для «доходы минус расходы – до 5% и 3% соответственно.

  В ряде регионов приняты налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке до 2024 года. Кроме того, от налога могут быть избавлены вновь зарегистрированные ИП в некоторых отраслях. Чтобы уточнить, полагаются ли вам льготы, вы можете обратиться к нам – мы подробно проконсультируем.

  Нулевую ставку в 2022 году можно применять, если вы заняты в производстве, социальной сфере, науке, оказываете бытовые услуги или сдаете в аренду жилье. При этом доходы от льготного вида деятельности должны быть не меньше 70% от общей суммы выручки.

  Новые правила УСН с 2022 года

  Анонсировано, что ФНС будет еще тщательнее рассматривать лиц, которые подписывают декларации и расчеты. Если это фигура символическая, отчетность скорее всего не примут независимо от СНО.

  Декларацию сочтут непредставленной, если она подписана:

  • скончавшимся на момент подачи документа лицом;
  • дисквалифицированным лицом (по делу об административном правонарушении);
  • человеком, относительно которого в ЕГРЮЛ есть заметка о недостоверности данных;
  • неуполномоченным сотрудником.

  Также будут проблемы, если отчет подается юридическим лицом, которое, согласно ЕГРЮЛ, прекратило существование любым способом.

  На УСН обязательно нужно сохранять документы, которые обосновывают расходы. Не требуется подтверждать лишь цифры, не имеющие значения при начислении налога. Часть расходов на «доходной» упрощенке отражаются в КУДиР, а именно те, на которые можно сократить налоговую нагрузку (страховые взносы, торговый сбор).

  Информация хранится пять лет.

  Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2021-2022 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

  Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

  В 2020 году субъекты малого и среднего предпринимательства получили право применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.

  Что касается УСН 2021 года, то следует учитывать повышенные лимиты по персоналу и доходам.

  Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в этой статье.

  Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

  К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

  Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

  Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

  Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

  Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

  Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

  Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

  О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2021 — 2022 годах (образец)».

  Что изменится для бизнеса на упрощенке в 2022 году

  Новый налоговый режим УСН ориентирован на микробизнес, индивидуальных предпринимателей с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП – НДФЛ, НДС.

  Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.

  Кто будет рассчитывать налоговую базу:

  • плательщик (компания, ИП);
  • налоговая инспекция;
  • банки;
  • операторы фискальных данных.

  Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчетности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.

  Вы вкладываете много сил и средств в собственный бизнес. А Совкомбанк позаботится о том, чтобы финансирование дела приносило выгоду. Уже знаете точную сумму? Рассчитайте ее онлайн на калькуляторе и заполните онлайн-заявку на кредит для бизнеса.

  Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России, посмотрят, как он работает, доведут до ума и запустят по всей стране.

  Где:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Татарстан;
  • Калужская область.

  Когда: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

  Под действие нового типа налогообложения попадают малые предприятия, организации с годовым доходом до 60 млн руб., суммарными основными средствами не более 150 млн руб. и численностью работников до 5 чел. Схема подходит ИП, малому и микробизнесу.

  Кто не может применять автоматическую систему:

  • микрокредитные организации;
  • страховые компании;
  • инвестиционные фонды;
  • ломбарды;
  • производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
  • НКО;
  • фермы;
  • компании с работниками-иностранцами;
  • нотариусы, адвокаты;
  • некоммерческие пенсионные фонды;
  • и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.

  Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

  Когда проект примут официально, перейти на него можно будет 31 декабря текущего года. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощенку к июлю 2022 г., пока не уточняется. Только открывшиеся компании подают заявку на АУСН на протяжении месяца с момента регистрации фирмы.

  Важно: не получится совмещать новый налоговый режим с другими. Те, кто выбрал автоматическую систему, оплачивают труд наемных работников по карте, иначе это будет расценено как преступление.

  Сравним по основным параметрам экспериментальную и привычную системы. Так станет понятно, кому какой вариант подходит.

  Параметр	Традиционная упрощенка	Новый проект
  Ставка	6% – от доходов, 15% – от доходов за вычетом расходов 8% или 20% соответственно при более высокой прибыли или увеличении штата	8% от доходов, 20% от доходов минус расходы
  Минимальные отчисления	1%	3%
  Штат	До 130 чел.	До 5 чел.
  НДФЛ	13% 15% (ведет бухгалтерия)	—
  Доходный максимум	200 млн руб.	60 млн руб.
  Льготы от регионов	Есть	Нет
  Расходы	Закрытый перечень	Расходы, направленные на получение дохода в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, кроме предусмотренных ст. 270 НК РФ
  Как можно уменьшить взносы	При уплате налогов по схеме «Доходы» уменьшаются страховые взносы, торговый сбор	Снижается торговый сбор

  Упрощенка для предпринимателя в 2022 году

  Рассмотрим два примера.

  Допустим, индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «УСН Доходы».

  • В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
  • ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
  • Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
  • Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).

  А если бизнесмен выберет «АУСН Доходы», то заплатит 22 400 руб., страховых взносов нет.

  По сравнению с ОСНО организации на УСН сдают гораздо меньше отчетов в органы, вот все они:

  Вид отчётности	Сроки сдачи	Место сдачи
  Декларация по УСН	до 31 марта	ФНС
  Бухбаланс и отчёт о финансовых результатах	до 31 марта	ФНС
  6-НДФЛ	ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным; годовую — до 1 марта	ФНС
  Расчёт по страховым взносам	ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным; годовую — до 30 января	ФНС
  СЗВ-М	ежемесячно до 15 числа	ПФР
  СЗВ-СТАЖ	до 1 марта	ПФР
  4-ФСС	ежеквартально, до 20-го числа для «бумажных» или до 25-го числа для «электронных отчетов	ФСС
  Подтверждение основного вида деятельности	до 15 апреля	ФСС

  Также нужно сдавать отчеты в Росстат, их набор зависит от вида деятельности, наличия инвестиций, строящегося имущества и так далее. Например, производственники будут дополнительно сдавать в Росстат отчеты по форме П-1, 1-предприятие, 1-вывоз и так далее.

  В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.

  Плюсы УСН	Минусы УСН
  меньше налоговой отчётности простой бухучет низкая налоговая нагрузка возможность выбора базы налогообложения	наличие ограничений по выручке, стоимости основных средств, численности персонала и видам деятельности нельзя открыть филиал компании на ОСНО с неохотой сотрудничают с упрощенцами, так как не могут принять НДС к вычету.

  В целом упрощёнка подходит небольшому бизнесу, который не стремится работать с крупными контрагентами на ОСНО.

  В России пять систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

  О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

  Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

  • ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
  • Налог уменьшают только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

  О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».

  УСН платят каждый квартал:

  • до 25 апреля — за I квартал;
  • до 25 июля — за полугодие;
  • до 25 октября — за 9 месяцев;
  • до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.

  Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

  Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

  • В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
  • С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.

  Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

  Скачать заявление о переходе на УСН

  Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

  Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.

  Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.

  На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

  Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

  Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

  УСН: оплата налога (сроки 2021 — 2022)

  Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

  В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.

  Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.

  Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.

  Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:

  • на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
  • на медицинское страхование ИП 8 766 руб.

  ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.

  С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

  • на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
  • на ОПС – в 1,069 раза.

  Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

  Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.
  	2021 год	2022 год
  Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.	966 000 рублей	1 032 000 рублей
  Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.	1 465 000 рублей	1 565 000 рублей
  Документ	Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

  В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.

  За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.

  Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

  Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

  При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.

  Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.

  При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.

  При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:

  1. Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
  2. Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
  3. Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
  4. Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
  5. Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
  6. Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.

  Главное преимущество упрощённой системы по отношению к основной является пониженная налоговая ставка. Она, в свою очередь, зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • «Доходы» — 6%;
  • «Доходы минус расходы» — 15%.

  Для сравнения: ООО на ОСНО платят 20% налога на прибыль организаций, а ИП — 13% НДФЛ. Это без учёта НДС, который может составлять до 20%.

  Вторым преимуществом стоит выделить возможность уменьшить рассчитанный налог за счёт уплаченных страховых взносов. Главное условие — взносы нужно уплатить до налога. Работодатели таким образом смогут снизить налог на 50%, а предприниматели без работников — полностью.

  Кто не может применять АУСН?

  В рамках АУСН запрещено:

  • выдавать зарплату сотрудникам наличными или безналом, но через небанковские кредитные организации;
  • выплачивать доходы, облагающиеся НДФЛ по любым ставкам, кроме 13-процентной, доходы в натуральном виде или доходы, при которых возникает матвыгода;
  • нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию;
  • применять другие режимы;
  • иметь филиалы и обособленные подразделения.

  АУСН не предназначен для КФХ, НКО, унитарных предприятий и частнопрактикующих лиц – нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков и т. д. Нельзя работать с ценными бумагами, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, оказывать кредитные и финансовые услуги, быть участником договора простого товарищества.

  Как быть с НДФЛ с заплаты работникам?

  Организации и ИП на АУСН останутся налоговыми агентами по НДФЛ. Однако считать, удерживать и платить подоходный налог будет сам банк. Схема такая: не позже 5-го числа следующего календарного месяца банк будет представлять в ИФНС сведения о выплаченных суммах, удержанном НДФЛ и предоставленном стандартном вычете. При этом социальные и имущественные вычеты работники не смогут получать через работодателя: придется обращаться в ИФНС по месту жительства.

  Чтобы банк мог исполнять свои функции, организации и ИП будут представлять в банк:

  • информацию по каждому работнику о сумме и виде дохода, облагаемого и необлагаемого, а также о сумме стандартных вычетов с кодами;
  • платежки на перечисление дохода работникам (вместе с НДФЛ).

  Правда ли, что проверок вообще можно будет не опасаться?

  Организации и ИП на АУСН освободят от выездных проверок. Однако останутся камеральные проверки, встречные проверки и проверки ККТ. Поэтому говорить о полной отмене проверок нельзя.

  Можно ли уже сейчас перейти на новый налоговый режим?

  С 1 июля 2022 года применение автоматизированной УСН будет доступно для вновь зарегистрированных налогоплательщиков, а спустя полгода — для всех остальных. При решении начать применять АУСН предприниматель может подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика или через банк-партнер, в котором у налогоплательщика открыт счет.

  С 1 июля 2022 года для микропредприятий и малого бизнеса станет доступен еще один вариант упрощенной системы — Автоматизированная система налогообложения (АСН) или как ее еще называют «Упрощенка — Лайт».

  Новый режим значительно упростит жизнь бизнесмену:

  • налоги будет рассчитывать инспекция по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам;
  • не нужно платить взносы за работников и ИП (кроме взносов на травматизм);
  • НДФЛ с зарплат работников будет рассчитывать, удерживать и перечислять в банк;
  • не будет налоговой отчетности — не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу;
  • можно не вести бухгалтерский учет;
  • минимум контроля — будут проверять только ККТ, камеральные проверки проведут, если обнаружат неуплату налога, а выездных проверок не будет вообще.

  УСН для ООО в 2022 году

  Организация вправе перейти на УСНО с 2022 года, если по итогам 9 месяцев 2021 года ее доходы, определяемые в соответствии с правилами ст. 248 НК РФ (то есть доходы от реализации и внереализационные доходы), не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

  Обратите внимание

  Обозначенное ограничение действует только в отношении организаций, переходящих на УСНО. Это буквально следует из налоговой нормы. То есть для ИП, желающих перейти на УСНО, подобное ограничение по размеру доходов не предусмотрено (см. Письмо ФНС России от 05.03.2013 № ЕД-3-3/748).

  Для перехода на УСНО и организация, и ИП должны подать уведомление по форме 26.2-1, установленной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

  Поскольку ограничение по величине дохода, предусмотренное п. 2 ст. 346.12 НК РФ, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, то доходы за 9 месяцев 2021 года организации, намеревающейся перейти с 2022 года на УСНО, не должны превысить 116,1 млн руб. – с учетом коэффициента-дефлятора 1,032[1] (что следует из Письма Минфина России от 01.02.2021 №03-11-06/2/5885).

  Добавим: для перехода на УСНО с 2023 года указанная величина для организаций составит уже 123,3 млн руб., так как коэффициент-дефлятор на 2022 год Приказом Минэкономразвития России от 28.10.2021 №654 установлен в размере 1,096.

  В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ «упрощенец» (организация или ИП) будет вынужден отказаться от применения УСНО, если его доходы по итогам налогового (отчетного) периода превысят 200 млн руб.

  При этом указанная предельная величина в 2022 году индексируется на коэффициент 1,096 (установленный Приказом Минэкономразвития России №654). Поэтому величина дохода, при превышении которой плательщик на УСНО потеряет право применять УСНО в 2022 году, составит 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096)[2].

  Если размер полученных доходов превысит обозначенный предел, «упрощенец» будет считаться утратившим право на применение спецрежима с начала квартала, в котором было допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае налогоплательщик должен уведомить ИФНС о переходе на иной режим налогообложения (в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода) и пересчитать налоговые обязательства в соответствии с новым режимом налогообложения (как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП).

  За период, в котором доходы «упрощенца» не превысили 150 млн руб., а средняя численность работников составляла 100 человек (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) или меньше, применяются обычные ставки при налогообложении:

  • 6 % – при объекте налогообложения «доходы»;

  • 15 % – при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

  С квартала, в котором величина доходов (исчисленных нарастающим итогом с начала года) оказалась в диапазоне от 150 до 200 млн руб. и (или) средняя численность работников оказалась в интервале от 100 до 130 человек, «упрощенцы» (организации и ИП) должны применять повышенные ставки (ст. 346.20 НК РФ):

  • при объекте налогообложения «доходы» – 8 % (п. 1.1);

  • при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 20 % (п. 2.1).

  Заметим: в обоих случаях при допущении превышения в первом квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период.

  Из-за применения в 2022 году коэффициента-дефлятора 1,096 диапазон по доходам (в рамках которого применяются повышенные ставки при налогообложении) изменится: нижний предел составит 164,4 млн руб., а верхний – 219,2 млн руб.

  Ограничения		Условия применения УСНО
  По доходам	По численности работников
  Не более 164,4 млн руб.	Не более 100 человек	Налогообложение осуществляется по следующим ставкам (ст. 346.20 НК РФ): при объекте налогообложения «доходы» – 6 % (п. 1); при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 15 % (п. 2)
  От 164,4 до 219,2 млн руб.	От 100 до 130 человек	Налогообложение осуществляется по следующим ставкам (ст. 346.20 НК РФ): при объекте налогообложения «доходы» – 8 % (п. 1.1); при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 20 % (п. 2.1)
  Более 219,2 млн руб.	Более 130 человек	Право на применение УСНО утрачивается

  ---

  [1] Установлен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720.

  [2] Чтобы не потерять право на применение УСНО, «упрощенцы» должны контролировать свои реальные доходы в течение каждого отчетного периода и по итогам года. При контроле уровня доходов по итогам отчетного (налогового) периода важно различать поступления, которые считаются доходами для целей применения УСНО и которые таковыми не являются.

  Налоговый период: месяц.

  Налоговая ставка: 8% с объекта налогообложения «доходы», 20% с объекта налогообложения «доходы минус расходы».

  Срок уплаты налога: до 25 числа второго месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

  Кто может перейти: организации и предприниматели, которые соответствуют двум условиям:

  1. Годовой оборот — до 60 млн. руб.

  2. Количество наёмных сотрудников — до пяти человек.

  Не вправе использовать новый режим УСН организации, которые:

  • имеют филиалы и обособленные подразделения;

  • производят подакцизные товары;

  • проводят азартные игры;

  • являются участниками соглашений о разделе продукции;

  • имеют свыше 150 млн. руб. остаточной стоимости основных средств;

  • нанимают на работу физлиц-нерезидентов России;

  • платят зарплаты наличными или по безналу через небанковские кредитные организации.

  Применение АУСН недоступно для банков, МФО, крестьянских фермерских хозяйств.

  Совмещение с другими налоговыми режимами: запрещено.

  Упрощённая система налогообложения в 2022 году

  1. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для микропредприятий и малого бизнеса.

  2. АУСН снимает с налогоплательщика обязанность сдавать налоговые декларации, отчётность в ПФР и ФСС.

  3. Взносы за сотрудников и за ИП на пенсионное, медицинское и соцстрахование платить не нужно.

  4. Расчётом налога будет заниматься налоговая служба в автоматическом режиме. Необходимую информацию налоговики получат от обслуживающих банков, самого налогоплательщика и через ККТ.

  5. Ставки на АУСН составят 8% с «доходов» и 20% с «доходы минус расходы». Регионы не вправе устанавливать свои ставки.

  6. Перейти на новый режим УСН смогут организации и ИП с численностью сотрудников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн. руб.

  7. Режим начнёт действовать с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской области и Татарстане. Вновь зарегистрированные компании и предприниматели смогут перейти на АУСН сразу, остальные — с 1 января 2023 года.

  \n\n

  Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.
  \n
  \nНельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

  \n\n

  Есть и другие ограничения:

  \n\n

  \n\t
  • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):

  \n\t

  • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096).

  \n\t

  • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;

  \n\t

  • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;

  \n\t

  • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

  \n

  \n\n

  В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года.
  \n
  \nЮридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
  \n
  \nЧтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.

  Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

  Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

  Есть и другие ограничения:

  • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):
  • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096).
  • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
  • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

  В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года.

  Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

  Чтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.

  Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения. Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:

  • на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.;.
  • на медицинское страхование ИП 8 766 руб.;

  Новый режим налогообложения уже на подходе. Он предусмотрен для ИП и организаций при условии соблюдения установленных требований и регистрации в ИФНС субъектов РФ, принимающих участие в пилотном проекте. По сути, это новый способ упростить «упрощенку».

  Рассмотрим, что сулит автоматическая УСН предпринимателям:

  • АУСН освобождает предпринимателей от сдачи отчетов и расчета налогов ― этим займется ФНС на основании данных, предоставленных налогоплательщиком, и расчетов, проведенных через ККТ;
  • налогоплательщик должен уполномочить кредитную организацию, которая будет осуществлять обмен информацией с ФНС;
  • выплата зарплаты работникам производится в форме безнала через банки, которые удерживают НДФЛ и перечисляют его в государственный бюджет;
  • отмена страховых, пенсионных взносов, медицинской страховки, оплачивать придется только фиксированную сумму по взносам в ФСС на травматизм и профессиональные заболевания (в размере 2 040 рублей, независимо от количества работников);
  • среднесписочная численность работников ― до 5 человек (чиновники предлагают увеличить их количество до 10 человек, поэтому решение ― не окончательное);
  • налоговый период ― один календарный месяц;
  • годовой лимит по выручке ― до 60 млн руб.;
  • ограничение, связанное с остаточной стоимостью основных средств, остается без изменений ― до 150 млн руб.;
  • доступны два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы за вычетом расходов»;
  • новые ставки УСН при условии автоматизации режима: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»;
  • ставка минимального налога ― 3% (на упрощенке он составляет 1%), предусмотрен для работы на режиме «Доходы минус расходы», уплачивается в том случае, когда сумма прибыли, рассчитанная по ставке 15% или 20% оказывается меньше, чем при расчете минимального налога;
  • работа с нерезидентами ограничена ― нельзя привлекать их, инвесторов в качестве рабочей силы;
  • запрещается заключать с физическими лицами ГПД вместо трудового договора, но можно привлекать сотрудников со статусом самозанятый.

  По мнению экспертов, в связи с отсутствием необходимости выплачивать взносы в ПФ и страховой фонд, предприниматели смогут отказаться от «серых» зарплат для сотрудников. Основная цель ФНС ― «обеление» и прозрачность бизнеса.

  
  

  Похожие записи:

  • Единовременная выплата средств пенсионных накоплений в 2022 году
  • Налог при вступлении в наследство на 2022 год
  • Московская надбавка к пенсии в 2022 году для работающих пенсионеров