Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за найм жилья в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Утвердить прилагаемый график выпуска и распределения в 2022 году государственных жилищных сертификатов в рамках реализации комплекса процессных мероприятий «Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем отдельных категорий граждан» государственной программы Российской Федерации «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации» в отношении категорий граждан, государственные обязательства по обеспечению жильем которых установлены федеральным законодательством.
| Председатель Правительства Российской Федерации |
М. Мишустин |
Распоряжение Правительства РФ от 05.02.2022 N 179-р
| Категории граждан | Всего | В том числе I квартал | ||
|---|---|---|---|---|
| размер социальной выплаты (тыс. рублей) | количество сертификатов (штук)* | размер социальной выплаты (тыс. рублей) | количество сертификатов (штук)* | |
| Военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел, подлежащие увольнению с военной службы (службы), и приравненные к ним лица | 1564323,4 | 363 | 1564323,4 | 363 |
| Граждане — участники ликвидации последствий радиационных аварий и катастроф, пострадавшие в результате этих аварий, и приравненные к ним лица | 2214680,8 | 528 | 2214680,8 | 528 |
| Вынужденные переселенцы | 859459,6 | 174 | 859459,6 | 174 |
| Граждане, выезжающие из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей | 4505124 | 1356 | 4505124 | 1356 |
| Граждане, подлежащие переселению из закрытых административно-территориальных образований и территорий, ранее входивших в границы закрытых административно-территориальных образований | 458855,7 | 142 | 458855,7 | 142 |
| Граждане, подлежащие отселению с комплекса «Байконур» | 1358640 | 362 | 1358640 | 362 |
| Всего | 10961083,5 | 2925 | 10961083,5 | 2925 |
| Федеральный орган исполнительной власти | Размер социальной выплаты (тыс. рублей) | Количество сертификатов (штук)* |
|---|---|---|
| Минобороны России | 93145,5 | 21 |
| МВД России | 60114,4 | 10 |
| ФСБ России | 37629,6 | 10 |
| МЧС России | 33993,3 | 10 |
| ФСИН России | 1236421,6 | 284 |
| ФСО России | 31541,5 | 10 |
| ГУСП | 38107,5 | 10 |
| Росгвардия | 33370 | 8 |
| Всего | 1564323,4 | 363 |
Как полицейскому или росгвардейцу получить до 15 000 ₽ за аренду жилья
Ошибка: Гражданин не стал оформлять компенсацию по квартплате, поскольку уже получает субсидию на оплату коммунальных услуг.
Комментарий: Получение субсидии для малоимущих граждан на оплату ЖКУ не лишает жильца возможности оформления льготы по квартплате.
Ошибка: Гражданин подает заявление на получение компенсации за найм жилья, имея задолженность по квартплате.
Комментарий: Условием предоставления компенсации за найм жилья является отсутствие долгов по внесение платежей в счет квартплаты и коммунальных услуг.
Вопрос №1: У меня не было возможность продлить действие льготы по найму жилья, и через полгода я перестала получать компенсацию. Могу ли я продлить ее, или я лишилась права на компенсацию?
Ответ: Получать компенсацию можно, но придется заново подавать полный комплект документов, как при первичном обращении в УСЗН.
Вопрос №2: Военнослужащий получает компенсацию за найм жилья. Недавно в семье родился четвертый ребенок, нужно ли об этом знать начальству?
Ответ: Да, в такой ситуации командование распорядится о повышении размера компенсации за найм жилья и, возможно, предоставит какие-либо льготы.
Аналогичная норма, обязывающая компенсировать расходы на проживание, в ТК РФ предусмотрена и в части работы разъездного характера (ст. 168.1). Расценивать такую компенсацию следует не как относящуюся к командировкам (ст. 166 ТК РФ), а как выплату, учитывающую выполнение работы в особых условиях.
Осуществляться такая выплата может 2 способами:
- как надбавка к зарплате — в этом случае размеры ее работодатель устанавливает самостоятельно, она полностью принимается в уменьшение базы по прибыли (п. 3 ст. 255 НК РФ) и как часть зарплаты подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами;
- по фактическим затратам работника, подтвержденным документально — в этом варианте она расценивается как компенсация расходов, вызванных необходимостью исполнения должностных обязанностей, полностью учитывается при определении базы по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) и не попадает под налог на доходы физлиц и страховые взносы (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона 125-ФЗ).
Выбор способа компенсации закрепляется во внутреннем нормативном акте.
Подробнее о таком нормативном акте читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2019-2020».
Итак, установленная законодательством обязанность предоставить жилье человеку, приглашенному на работу из другой местности, у работодателя отсутствует. Есть здесь только 1 исключение: при приеме на работу иностранца работодатель должен гарантировать обеспечение его жильем (п. 5 ст. 16 закона «О правовом положении…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Однако выдача подобной гарантии не предполагает возникновения у работодателя обязанности по оплате жилья (письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/123@).
Решение работодателя о добровольно принимаемых им на себя обязательствах по оплате расходов на проживание закрепляется во внутреннем нормативном документе (коллективном или трудовом договоре).
Видами подобной оплаты могут быть:
- Заселение работника в жилье, арендованное работодателем для этих целей.
- Возмещение работнику расходов на проживание по жилью, арендуемому им самим, которое возможно в 2 вариантах:
- оплата необходимых сумм непосредственно арендодателю;
- выдача сумм, уплачиваемых в качестве арендной платы, работнику.
В любом из этих вариантов работник получает доход. Причем в случае расчетов работодателя непосредственно с арендодателем (т. е. без участия работника) этот доход расценивается как выплаченный работнику в натуральной (неденежной) форме (письма Минфина РФ от 29.12.2016 № 03-04-05/79264, от 14.09.2016 № 03-04-06/53726).
Доход, выданный работнику (в т. ч. иностранному) в виде арендной платы, независимо от того, каким образом осуществляется эта оплата (путем передачи денег работодателем непосредственно арендодателю или выплаты соответствующей суммы самому работнику), будет облагаться (письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-04-09/21137):
- налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. 210 НК РФ);
- страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
В ситуации, когда договор аренды заключает сам работодатель, ему придется осуществлять удержание НДФЛ и с того дохода, который будет выплачиваться арендодателю-физлицу, не являющемуся ИП (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Для целей принятия в базу по налогу на прибыль расходы по оплате жилья могут быть учтены как:
- арендные платежи, если договор на аренду работодатель заключает от своего имени, причем учитывают их в базе по прибыли целиком (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- выплаты социального характера (письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531), за счет которых базу по прибыли уменьшить нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ);
- часть платы за труд (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253), которые в таком качестве возможно полностью учесть в базе по прибыли (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ).
Об особенностях учета расходов по оплате труда в числе снижающих базу по прибыли читайте здесь.
Для последнего варианта в ситуациях, когда работодатель сам рассчитывается с арендодателем (т. е. работник получает доход в натуральной форме), приобретает значение величина доли платы за проживание в общей сумме начисляемой работнику за месяц зарплаты. Превышение этой долей величины 20% приведет к нарушению ограничения, устанавливаемого ст. 131 ТК РФ для выплаты зарплаты в неденежной форме.
Компенсация за найм жилья в 2022 году
Необходимость оплаты работнику расходов на проживание для работодателя может быть как обязательной, так и добровольной. Но при этом и в том, и в другом случае учет таких расходов в базе по прибыли и налогообложение их в качестве доходов работников может иметь варианты в зависимости от ряда факторов. Среди таких факторов наиболее существенными оказываются оценка расходов для целей обложения налогами и взносами, способ осуществления выплат, наличие документального подтверждения.
- Налоговый кодекс РФ
- Трудовой кодекс РФ
- закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ
- закон «О правовом положении…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ
Организация вправе выплачивать компенсацию за съем жилья сотрудникам, вынужденным исполнять трудовые обязанности не по месту постоянного жительства. Трудовое законодательство обязывает работодателя возместить расходы на переезд и обустройство работника при вынужденном переезде (ст. 169 ТК РФ). Компенсация аренды жилья сотрудникам в составе таких расходов не поименована. Но компания вправе прописать подобное возмещение в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте.
Контролирующие органы относят компенсацию оплаты жилья работнику по трудовому договору к зарплатным выплатам (Письмо Минфина от 14.01.19 №03-04-06/1153) и полагают, что с них уплачиваются:
- НДФЛ;
- страховые взносы.
И предоставление безвозмездного проживания в служебной квартире, и компенсация расходов на аренду жилья сотруднику являются доходом физического лица. Следовательно, облагаются налогом на доходы физлиц в полном объеме (ст. 422 НК РФ).
ВАЖНО! Существует судебная практика, которая показывает, что если выплаты производились работникам в качестве возмещения дополнительных затрат, связанных с разъездным характером работы (и организация смогла доказать это, представив ЛНА, такие как служебная записка на компенсацию жилья сотруднику, табели, путевые листы), то такие выплаты не облагаются страховыми взносами.
Поскольку компенсационная выплата производится в рамках трудовых отношений и не включена в необлагаемые (ст. 422 НК РФ), то ее включают в базу обложения страховыми взносами в полном объеме.
| Как компенсируются затраты сотруднику | Как определить налогооблагаемую базу |
|---|---|
| Выплачивается возмещение расходов | Сумма компенсационной выплаты |
| Предоставляется служебная квартира | Сумма арендного платежа, уплачиваемого организацией |
В бухгалтерском учете затраты на возмещение арендных платежей за квартиру относятся к расходам по основной деятельности. Проводки формируются следующие:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислено возмещение арендных платежей работнику | 26, 44 | 73 |
| Возмещение расходов на аренду выплачено работнику | 73 | 50, 51 |
| Арендные платежи за квартиру организацией учтена в расходах | 26, 44 | 60, 76 |
| Арендные платежи перечислены арендодателю | 60, 76 | 51 |
| Удержан НДФЛ | 70 | 68 |
| Начислены страховые взносы | 26, 44 | 69 |
В налоговых расходах компенсация найма жилья сотрудникам признается только в размере, не превышающем 20% от начисленной заработной платы работника. Дело в том, что Минфин относит такие выплаты к оплате труда в натуральной форме (Письмо от 14.09.16 №03-04-06/53726, ст. 131 ТК РФ). Отстоять право учитывать возмещение аренды сотрудникам при исчислении налога на прибыль в большем размере удастся только в суде.