Как платить ЕНВД в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить ЕНВД в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Какой способ налогообложения применять вместо ЕНВД, решает владелец бизнеса самостоятельно:

• ОСНО. Общая система налогообложения, требующая от бизнеса уплачивать все налоги, предусмотренные законодательством РФ, в полном объеме вести бухгалтерский учет.
• УСН Доходы. Упрощенная система налогообложения, предполагающая уплату налога с суммы полученного дохода в размере 6%.
• УСН Доходы-расходы. Налоговый режим, подразумевающий оплату налогов с суммы полученной предпринимателем прибыли в размере до 15%.
• Патент. Это документ, предоставляющий право на осуществление указанных в нем видов деятельности.
• Налог на профессиональный доход при оформлении самозанятости.

Закон не запрещает применять одновременно несколько систем налогообложения.

Налоговый режим ЕНВД в 2022 году

Самый дорогой вариант, редко подходящий для малого бизнеса. Кроме общей системы налогообложения потребуется бухгалтер, который будет вести учет и производить отчисления.

Наиболее приближены к ЕНВД второй и третий варианты, но они имеют ограничения по размерам бизнеса:

• по стоимости основных средств до 150 млн руб.;
• по объему годовых доходов до 200 млн руб.;
• по среднесписочной численности наемных работников до 130 человек;
• по наличию филиалов;
• доля участия в бизнесе других юридических лиц до 25%.

Плательщики УСНО освобождены от налога на прибыль, на добавленную стоимость. К ним применяется упрощенный расчет налога на имущество.

Патентная система применяется для малого и микро-бизнеса с количеством наемных работников не более 15 человек. Действует только для предпринимателей.

Плательщик освобождается от налога НДФЛ, НДС (есть исключения), налога на имущество физических лиц, применяемого в целях хозяйственной деятельности.

Предприниматель вправе оформить самозанятость и платить налог на профессиональный доход в размере 4–6%.

Бизнесмену не потребуется сдавать декларацию, покупать ККТ, не обязательно платить страховые взносы.

Налог начисляется автоматически, нужно только зарегистрироваться в специальном приложении. Кроме налога на профессиональный доход платить больше ничего не нужно.

Условиями самозанятости являются отсутствие наемных работников и среднегодовая сумма дохода до 2,4 млн руб.

С какого времени действовал ЕНВД?

Налог был введен в 1998 году, т. е. более 20 лет. Прием срок его действия продлевался 2 раза.

Какую налоговую систему лучше применять предпринимателю?

Предпринимателю, который раньше платил ЕНВД, лучше перейти на патент, если он проходит по ограничениям.

Часть изменений, вступивших в силу с 01.01.2022, касаются увеличения суммы к уплате, которую предприниматели обязаны перечислить в бюджет и различные фонды.

Так, с 01.01.2022 увеличивается размер обязательных страховых взносов, которые ИП обязан уплачивать за самого себя.

Взносы в ПФР составят в 2022 год 34 445 руб. Если доходы превысят 300 000 руб., дополнительно потребуется уплатить 1% с суммы превышения.

Сумма медицинских взносов составит 8 766 руб.

Соответствующие правки внесены в ст. 430 НК РФ.

ИП-работодателям следует учесть, что с 2022 года увеличен МРОТ (до 13 890 руб.), а также расширен список страхователей, имеющих право применять пониженные тарифы взносов (п. 2 ст. 2, подп. «б» п. 88 ст., подп. «а» п. 1 ст. 3 закона № 305-ФЗ от 02.07.2021).

Еще одним новшеством 2022 года является введение единого налогового платежа для ИП и юрлиц. Платеж введен с 01.01.2022 и позволяет все налоговые платежи оплачивать одним платежным документом. Уточнять, какой именно платеж оплачивается, не требуется. ИФНС сама будет распределять перечисленные деньги в счет того или иного КБК.

Следует иметь в виду, что единый налоговый платеж не является обязательным. Если ИП привычнее платить каждый налог отдельно, у него сохранится это право и в 2022 году. Таким образом, параллельно действуют две системы расчета с бюджетом.

Отметим, что изменился и порядок заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет.

Раньше при заполнении платежных поручений по расчетам с бюджетом ИП, адвокаты, нотариусы, главы крестьянско-фермерских хозяйств и физлица указывали разные коды в поле 101. Теперь в данном поле указывается один код — 13. Такая практика применяется уже с сентября 2021 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При перечислении НДФЛ с зарплат сотрудников ИП, адвокаты, нотариусы и главы КФХ в поле 01 указывают свой стандартный код 02.

В пилотном режиме в четырех регионах (Москва, МО, Татарстан и Калужская область) вводится новая упрощенка — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Действует она для тех ИП, кто одновременно подходит под следующие условия:

• годовой доход не более 60 млн руб.;
• в штате не более 5 чел.;
• зарплата работникам выплачивается на карту.

Такие ИП освобождены от обязательных соцвзносов за себя и за своих сотрудников. Но при этом налог с дохода будет увеличен и составит для УСН «доходы» 8%, УСН «доходы минус расходы» 20%.

Также на этом режиме можно не вести учет и не сдавать декларации.

Если эксперимент даст положительный результат, то он распространится на всю страну с 01.01.2024.

Для налогоплательщиков на стандартной УСН также предусмотрены три изменения:

• новый бланк декларации (в т. ч. декларацию за 2021 год нужно будет сдать уже по новой форме);
• в перечень расходов на УСН включены издержки на обеспечение мер по технике безопасности в связи с Covid-19;
• в расходы разрешено относить зарплату сотрудников за нерабочие дни (письмо Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346).

Для ИП на патенте с 01.01.2022 расширен список видов деятельности (закон № 8-ФЗ от 06.02.2020).

С 01.01.2022 предпринимателей ждет пакет изменений, которые затрагивают разные сферы деятельности ИП. Некоторые новшества позволят предпринимателям сэкономить и упростить порядок расчетов с бюджетом.

Подробнее о новостях законодательства, касающихся индивидуальных предпринимателей, узнайте в нашей рубрике «ИП».

Его могли платить некоторые фирмы или частные предприниматели, чья деятельность попадала под определенные виды перечисленные ниже. Но местные власти устанавливали список деятельностей не сами, а лишь выбирали готовые позиции. Варианты видов деятельности, которым можно перейти на ЕНВД содержались в 2 статье 346.26 статьи Налогового Кодекса.

Какую систему налогообложения выбрать ИП

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

В отличие от других налоговых режимов, где налог получают с реальной прибыли в этом случае фирма или предприниматель платили процент с потенциального дохода.

Потенциальный доход рассчитывали региональные власти и именно на основании их расчетов фирмы были обязаны заплатить ЕНВД. Кстати,

эта цифра могла отличаться от реального дохода фирмы.

Расчет шел по следующей формуле:

Величина Физического показателя * Базовая доходность на единицу физического показателя * Корректирующие коэффициенты = Вмененный доход

Когда платят налог?

ЕНВД уплачивался ежеквартально, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог сразу поступал на счета органов Федерального казначейства. Его реквизиты сообщались в налоговой.

Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.

Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.

Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.

Увеличивается сумма обязательных страховых взносов ИП за самого себя:

● взносы в ПФР — 34 445 рублей + 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей;

●медицинские взносы — 8 766 рублей.

Соответствующие правки внесены в статью 430 НК РФ.

С 2022 года предприниматели в 4 экспериментальных районах(Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область) смогут перейти на новую упрощёнку, если их годовой доход не превышает 60 млн рублей, в штате работает не более 5 человек, и зарплата выплачивается безналично.

Плательщики на такой системе налогообложения освобождены от обязательных социальных взносов за себя и за своих сотрудников, однако, налог с дохода будет увеличен. Налогоплательщики с дохода будут платить по ставке 8%. Налогоплательщики с дохода, уменьшенного на расходы, — 20%.

Регионы снизить эти установленные ставки не могут.

Также на этом режиме можно не вести бухгалтерию и не сдавать декларации.

Если эксперимент окажется положительным, то новый режим заработает во всех субъектах РФ с 1 января 2024 года.

ИП на ОСНО также ждут новшества:

●утверждён социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги;

●возможно освобождение от НДФЛ компенсации, выданной на оплату путёвок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательных организациях.

Подробнее можно прочесть в п. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ и в ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ.

В отношении НДС также заработает два нововведения:

●НДС смогут не платить предприниматели из сферы общепита, у которых суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд рублей, а удельный вес дохода от услуг общепита составил не менее 70%.

С 2024 года добавится ещё одно условие — ИП для освобождения от НДС должен будет платить своим работникам зарплату не ниже среднемесячной по отрасли.

Подробнее изменение прописано в п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

●расширен состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы.

Для детального знакомства читать следует ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшки

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Если вы по каким-то причинам просрочили пятидневный срок на подачу заявления о переходе на ЕНВД, то начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда только в том случае, если вы (как мы советовали вначале) не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.

1. Проверить соответствует ли ваша деятельность требованиям ЕНВД в соответствии с НК РФ (статьи 326.26-326.33).
2. Определиться с местом осуществления бизнеса. От этого будут зависит ставки налога. Они могут быть разными даже в пределах одного города.
3. Выяснить в какой налоговой инспекции вы должны встать на учет по ЕНВД.
4. Заполнить заявление по форме ЕНВД-2.
5. Подать документы в ИФНС: заявление, паспорт.

Из всего вышесказанного можно сделать один главный вывод — переходить на ЕНВД имеет смысл тогда, когда у вашего предприятия есть определенная финансовая стабильность или вы уверены в стабильном ежемесячном доходе.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменили, у бизнеса осталось четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим	Выручка, млн рублей	Средняя численность, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН	219,2	130	150
Патент	60	15	нет
Совмещение	60	130	150

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Можно выделить четыре основных ситуации:

1. У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно распределить пропорционально доходам от каждого налогового режима и учесть при расчете налога в соответствующей пропорции.
2. Все сотрудники на УСН. Включите соответсвующую часть взносов за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 %, а вторую часть взносов за себя учтите при уменьшении стоимости патента без ограничения в 50 %.
3. Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на соответствующую часть суммы взносов за себя без ограничений, вторую часть взносов за себя и взносы за работников учтите при оплате патента с ограничением 50 %.
4. Сотрудники и на УСН, и на патенте. Оба налога уменьшайте с учетом ограничения 50 %.

Формы отчетности, сроки ее представления меняются ежегодно. Одни формы отменяют, другие объединяют. Чтобы не запутаться в многообразии видов отчетов и соблюдать установленные сроки, предлагаем использовать в работе календарь налогов и отчетности.

Представленная информация проверена нашими экспертами и всегда актуальна. Вы точно не нарушите законодательство, а значит, убережете компанию от штрафов.

У нашего календаря ряд плюсов, которые позволяют облегчить работу бухгалтеров и других специалистов ООО или ИП.

1. Удобные понятные фильтры по трем самым важным параметрам.
2. В календаре есть не только сроки сдачи отчетов, но и сроки уплаты налогов, авансов, сборов и взносов.
3. Учтены сроки переноса, если дата отчетности выпадает на выходные или праздничные дни.
4. Даты подсвечены ярким цветом.
5. Указаны даты начала отчетной кампании и сроки ее окончания.

Держите под рукой календарь бухгалтера 2022, чтобы не нарушать законодательство. Удобный инструмент в работе не требует регистрации и предоставляется бесплатно. Сдача отчетности будет легкой и спокойной.

С 1 июля 2022 года для микропредприятий и малого бизнеса станет доступен еще один вариант упрощенной системы — Автоматизированная система налогообложения (АСН) или как ее еще называют «Упрощенка — Лайт».

Новый режим значительно упростит жизнь бизнесмену:

• налоги будет рассчитывать инспекция по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам;
• не нужно платить взносы за работников и ИП (кроме взносов на травматизм);
• НДФЛ с зарплат работников будет рассчитывать, удерживать и перечислять в банк;
• не будет налоговой отчетности — не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу;
• можно не вести бухгалтерский учет;
• минимум контроля — будут проверять только ККТ, камеральные проверки проведут, если обнаружат неуплату налога, а выездных проверок не будет вообще.

Общая система налогообложения не является спецрежимом. При регистрации она присваивается по умолчанию всем организациям и предпринимателям, если они в течение месяца не выберут другой спецрежим.

Здесь нет ограничений по годовому доходу, видам деятельности и количеству работников.

Однако ОСН считают самой сложной системой, потому что придется вести полный бухгалтерский и налоговый учет, а также платить больше налогов:

• организациям — налог на прибыль;
• предпринимателям — НДФЛ;
• НДС;
• налог на имущество;
• торговый сбор (в Москве).

Казалось бы, кому нужен такой режим, если можно выбрать систему попроще и подешевле. Однако многие организации все же выбирают ОСН и вот почему:

• собираются открыть вид деятельности, который не подходит под спецрежимы, например, производство спиртосодержащей продукции;
• работают с контрагентами, которым важно применять вычет по НДС;
• планируют зарабатывать свыше 200 млн руб. в год;
• собираются трудоустроить к себе больше 130 человек;
• будут импортировать товар в Россию (НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, можно принять к вычету).

Если выберите ОСН, то будете сдавать декларации по всем налогам каждый квартал. На этом режиме без бухгалтера точно не обойтись.

Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 году

Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и «упрощёнкой» — УСН. Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения — ПСН, а также налог на профессиональный доход. У каждого режима есть свои плюсы, минусы, а также ограничения для применения по видам деятельности, численности работников и оборотам бизнеса.

Этот режим предполагает максимальную налоговую нагрузку.

Организация на ОСНО платит налог на прибыль и имущество, НДС и прочие дополнительные налоги: на землю, транспорт и налоги, которые зависят от вида деятельности. ИП на ОСНО, помимо этих налогов, обязан платить НДФЛ. По всем налогам и взносам нужно сдавать отчётность.

При этом у общей системы налогообложения есть немало плюсов:

• нет ограничений по организационно-правовой форме, видам деятельности, количеству сотрудников, оборотам бизнеса, стоимости активов и площади занимаемых помещений;

• можно работать с маркировкой и подакцизными товарами;

• можно предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг;

• налогоплательщикам на ОСНО удобнее сотрудничать друг с другом — при покупке товаров или услуг сохраняется право на вычет НДС;

• если бизнес не принёс прибыли в отчётном году, оборотные налоги можно не платить;

• для ИП и организаций, которые оказывают медицинские или образовательные услуги, ставка налога на прибыль — 0%.

ОСНО считается режимом для крупных компаний, однако он может быть выгодным и для ИП.

Система налогообложения ЕНВД или, как ее называют, «вмененка» – очень удобный способ для многих предпринимателей заменить сразу несколько налоговых сборов единым налогом. ЕНВД предусматривает замену таких отчислений:

• НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей);
• налог на прибыль (для юрлиц);
• НДС (на все позиции, кроме экспортных);
• налог на имущество (кроме тех, по которым для уплаты налога оценивается кадастровая стоимость).

Перейти на этот режим уплаты налогов предприниматель имеет право добровольно, если его деятельность есть в списке, предусматривающем эту систему, а численность штата не более 100 человек (за некоторыми исключениями).

Этот налог предусматривает начисление по единой налоговой ставке в 15%. Он платится ежеквартально, через 5 дней после подачи соответствующей декларации.

ИП, не имеющий сотрудников, может компенсировать ЕНВД полностью за счет фиксированных платежей, которые он производит «за себя» в течение квартала.

2016 год принес многие позитивные перемены для налогоплательщиков, выбравших именно этот налоговый режим.

1. Возможность устанавливать льготную ставку ЕНВД региональными властями (основание – внесение изменений в федеральный закон № 232). Она может составлять от 7,5% до прежних 15%. Каждый вид деятельности предусматривает отдельную ставку. Это самая приятная новость, связанная с изменениями в уплате налогов, поскольку она в некоторых случаях позволяет уменьшить сумму налога вдвое. Мониторьте соответствующую информацию в региональных ФНС.
2. Коэффициент-дефлятор К1, растущий каждый год, не стали повышать до 2,083, как собирались, а оставили на уровне 2015 года – 1,798 (на основании приказа Минэкономразвития России № 854 от 18.11.15).
3. Предусмотрена новая форма налоговой отчетности: просмотрите новые правила заполнения декларации по ЕНВД (основание – Приказ ФНС России № ММВ-7-3159 от 22.12.2015 г.).

Остальные показатели, связанные с данным налоговым режимом, остались неизменными по сравнению с прошлым годом.

Единый налог на вмененный доход нужно платить, указывая в поле 104 платежного поручения КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

Проценты по этому налогу платятся по КБК 182 1 05 02010 02 2200 110.

Штрафы, начисленные в рамках этой налоговой системы, требуют указания КБК 182 1 05 02010 02 3000 110.

Пени, если налог не был уплачен вовремя, нужно будет перечислить, указав КБК 182 1 05 02010 02 2100 110.

Заполнение платежного поручения процесс ответственный, потому что если оно будет заполнено неправильно, то налоги, возможно, попадут не туда, соответственно о своевременно уплаченном налоге говорить не приходится. Правила заполнения платежных поручений содержатся в Приказе Минфина России № 107н от 12.11.13. Основные поля платежного поручения приведены в таблице.

Обозначение поля	Что необходимо указывать
1	Название документа, например платежное поручение или платежное требование
2	Номер формы по ОКУД
3	Номер платежного поручения
4	Дата платежного поручения
5	Вид платежа, например, «срочно» (указывается при платежах по системе БЭСП)
6	Сумма, которая будет перечислена, указывается прописью
7	Сумма, которая будет перечислена, указывается цифрами
8	Название плательщика налога
9	Расчетный счет плательщика налога
10	Банк плательщика налога
11	БИК банка плательщика налога
12	Корреспондентский счет плательщика налога
13	Банк получателя налога, например, налогового органа
14	БИК банка получателя налога
15	Расчетный счет получателя налога
16	Наименование получателя налога
17	Корреспондентский счет получателя налога
18	Если это платежное поручение ставится 01, если инкассовое поручение ставится 06, если платежное требование ставится 02
19	Значение не указывается
20	Значение не указывается
21	Заполняется согласно пункта 2 статьи 855 Гражданского Кодекса РФ
22	Уникальный идентификатор платежа. Например, если это текущий платеж, то ставится 0
23	Значение не указывается
24	Наименование платежа
43	Печать плательщика налога
44	Подпись плательщика налога
45	Штамп банка, например «Исполнено»
60	ИНН плательщика налога
61	ИНН получателя налога
62	Дата поступления в банк платежного поручения
71	Дата списания средств со счета
101	Код налогоплательщика, например, у индивидуальных предпринимателей код 09
102	КПП плательщика налога
103	КПП получателя налога
104	Код бюджетной классификации (КБК)
105	код ОКТМО. Например, код ОКТМО у индивидуального предпринимателя, указывается по его месту жительства
106	Текущие платежи ставится ТП, требования ИФНС ставится ТР, задолженность, недоимка ставится ЗД
107	Период оплаты налога, например, КВ.03.2022 (платеж за 3 квартал 2022 года)
108	При оплате налога, аванса ставится 0. При оплате по требованию налоговых органов ставится номер требования
109	Оплата аванса ставится 0, оплата налога ставится дата подписания декларации или 0, если нет таких данных, оплата требования ИФНС ставится дата требования
110	С 2016 года не заполняется

Правила заполнения в 2022 году остались такими же, как и в 2022 году. Изменились только коды КБК. КБК можно уточнить в налоговой инспекции или найти в интернете. При его указании, необходимо проявлять внимательность, потому что если его неправильно указать налог поступит в другой бюджет. Соответственно нужно будет его оттуда возвращать. Реквизиты для перечисления налога тоже лучше уточнить в налоговой инспекции. Налог по ЕНВД платится в налоговую инспекция, которая территориально находится в том месте, где и объект, который попадает под обложение ЕНВД. По определенным видам деятельности ситуация немного другая. Например, для организаций и ИП, которые занимаются размещение рекламы на транспортных средствах, развозной или разносной торговлей, а также грузовыми и пассажирскими перевозками, нужно перечислять налог в ту налоговую инспекцию, которая территориально находится там же, где и их головной офис.

В новом году необходимо будет заплатить четыре платежа по налогу на ЕНВД. Отчетным периодом по этому налогу является квартал. Налог оплачивается до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. График платежей указан в таблице.

Отчетный период	Срок платежа
4 квартал 2022 года	25 января 2022 года
1 квартал 2022 года	25 апреля 2022 года
2 квартал 2022 года	25 июля 2022 года
3 квартал 2022 года	25 октября 2022 года

Если 25 число приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком уплаты налога на ЕНВД является первый рабочий день.

КБК, как уже было сказано, это сокращение от названия «Коды бюджетной классификации». КБК – это числовой код бюджета. КБК устанавливается законодательством, поэтому необходимо отслеживать актуальность данных кодов. В новом 2022 году КБК установлены Приказом Минфина № 132н от 08.06.18. Основные КБК, связанным с налогом на ЕНВД, приведены в таблице.

Платежи по ЕНВД	КБК
Сумма налога	182 1 05 02010 02 1000 110
Пени по налогу	182 1 05 02010 02 2100 110
Проценты по соответствующему платежу	182 1 05 02010 02 2200 110
Суммы штрафов, взысканий	182 1 05 02010 02 3000 110
Сумма налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года	182 1 05 02022 02 1000 110
Пени налогу за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года	182 1 05 02022 02 2100 110
Проценты по соответствующему платежу за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года	182 1 05 02022 02 2200 110
Суммы штрафов, взысканий за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года	182 1 05 02022 02 3000 110

Вопрос. Какие санкции предусмотрены при несвоевременной оплате налога на ЕНВД?

Ответ. Если налог будет оплачен не вовремя, налогоплательщик попадает под штраф и пени. Пени начисляются за каждый день просрочки налога, в том числе за выходные и праздничные дни. Пеня определяется в % от неуплаченной суммы налога. При этом % определяется:

1. для ИП как 1/300 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
2. для организаций как:

• 1/300 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, если просрочка составляет до 30 календарных дней;
• 1/150 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, если просрочка больше 30 календарных дней. Расчет начинается с 31 дня просрочки.

Такой порядок описан в пункте 4 статьи 75 налогового Кодекса РФ. Начиная с 28 декабря 2022 года, сумма пеней не может быть больше самого налога. Также необходимо знать, что пени начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Помимо этого в Налоговом Кодексе РФ существует понятие умышленной неуплаты и умышленной неуплаты налога. Для налогоплательщиков, которые попадают под понятие неумышленной неуплаты, предусмотрен штраф в размере 20%, для налогоплательщиков, которые умышлено уклонялись от уплаты налога, предусмотрен штраф уже 40% от суммы неоплаченного налога.

Специальные налоговые режимы 2022

Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:

1. Фиксированные страховые перечисления «за себя».
2. Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
3. Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
4. Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.

Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.

Единый вмененный налог декларируется и уплачивается поквартально. Срок сдачи декларации в ИФНС установлен до 20 числа того месяца, что следует после окончания квартала. Налог уплачивается до 25 числа того же месяца.

График для ИП на вмененке без работников и с наемными сотрудниками выглядит так:

• 1 квартал — сдавать отчетность до 20 апреля, оплата до 25 апреля.
• 2 квартал —до 20 июля, до 25 июля соответственно.
• 3 квартал —до 20 октября, оплата до 25.
• 4 квартал — отчетность до 20 января следующего года, оплата до 25 января.

Декларация представляет собой отчет за квартал, направляемый индивидуальным предпринимателем в государственные фискальные органы.

Важно! В 2018 году в бланке декларации появились изменения — появился раздел для указания типа ККТ.

Бланк отчета и образец заполнения можно взять в местном отделении ФНС или скачать в сети. Он состоит из пяти страниц:

1. Титульный лист содержит общие сведения об индивидуальном предпринимателе. Надо заполнить поля с ФИО налогоплательщика, а также вписать его ИНН и заверить сведения личной подписью.
2. Второй лист (раздел 1) обобщает данные с последующих разделов. Здесь следует указать ОКТМО для каждой территории, где велась деятельность.
3. Во втором разделе указываются данные для расчета ЕНВД — база, физический показатель, коэффициенты.
4. Раздел 3 содержит сведения о соцвыплатах для предпринимателей на ЕНВД без наемных работников либо с наемными сотрудниками и затратах на приобретение кассы. Отсюда вычисляется сумма для снижения сборов.
5. Четвертый раздел предназначен исключительно для ИП — в него вносятся сведения об используемой кассовой технике.

Направить отчет можно письмом или в электронном виде.

Взносы на соцстрах, которые ИП должен перечислить в социальные фонды в 2022 году, составляют:

• взнос на ОМС — 6 884 рубля (независимо от полученной прибыли);
• взнос в ПФР — 29 354 рубля;
• если за год доход превышает 300000 рублей, то в качестве пенсионных взносов дополнительно должен быть перечислен 1% от суммы превышения установленного порога.

Фиксированные платежи надо платить до окончания текущего года, а дополнительный взнос — до 1 июля следующего года.

Статьей 346.31 Налогового кодекса установлено, что ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. С 1 октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%.

Налоговый период по единому налогу – квартал.

В предыдущей статье мы писали, что для расчета ЕНВД нужно определить сумму вмененного дохода. Вмененный доход определяется по формуле:

Базовая доходность на единицу натурального показателя

×

Количество единиц физического показателя

×

Корректирующие коэффициенты (К1, К2)

=

Вмененный доход

Полученный результат умножьте на 15%. Это и будет исчисленная сумма единого налога.

Исчисленную сумму единого налога можно уменьшить:

• на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;
• на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
• на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.

Обратите внимание

Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. А вот на суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13859).

ЕНВД может быть уменьшен, но не более чем наполовину. Причем организации могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период. За какой период перечислены взносы – неважно.

Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2016 года.

Это правило не относится к индивидуальным предпринимателям, работающим без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов, например, за 2015 год в 2016 году уменьшать сумму ЕНВД на эти взносы они не вправе. Такие разъяснения финансисты дают в письмах от 26 мая 2014 года № 03-11-11/24975, от 18 сентября 2013 года № 03-11-11/38636, от 29 марта 2013 года № 03-11-09/10035.

Исходя из указаний Минфина, предпринимателям на «вмененке», работающим самостоятельно, лучше платить страховые взносы ежеквартально. Так, на взносы, перечисленные в I квартале 2016 года, можно уменьшить ЕНВД, исчисленный за этот же квартал. Главное, чтобы фиксированные платежи были уплачены до завершения квартала. Рассмотрим пример.

ПРИМЕР

21 июля 2016 года предприниматель-«вмененщик» представил в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за II квартал 2016 года. При этом он уменьшил сумму единого налога на сумму страховых взносов, поскольку заплатил их до 30 июня 2016 года.

Если бы эти взносы были уплачены в июле, то предприниматель смог учесть их только при расчете вмененного налога за следующий квартал.

То есть, страховые взносы, начисленные в июне, но уплаченные в июле, не уменьшают сумму единого налога за II квартал. Учесть их можно лишь при расчете ЕНВД за III квартал.

Исходя из той же позиции, что налог, рассчитанный по итогам квартала, следует уменьшать на взносы, уплаченные в этом же квартале, Минфин не рекомендует платить фиксированные страховые платежи единовременно за весь год (см. письмо от 19 апреля 2013 г. № 03-11-11/13554).

ПРИМЕР

Предприниматель, работающий самостоятельно и уплачивающий ЕНВД, перечислил в IV квартале 2016 года всю сумму взносов за 2016 год. На уплаченные взносы он сможет уменьшить только сумму ЕНВД, исчисленную за IV квартал.

Если сумма налога окажется меньше, чем сумма страховых взносов, то поставить на вычет всю сумму взносов не получится. Более того, на следующий 2017 год оставшуюся часть взносов за 2016 год он перенести не сможет. Ведь перечисление фиксированных платежей за текущий год производится самозанятыми предпринимателями не позднее 31 декабря этого же года. Поэтому при уплате страховых взносов за 2016 год в 2017 году уменьшать сумму ЕНВД на сумму этих взносов неправомерно.

Тем не менее, у арбитражных судей свое мнение на этот счет. Судьи отмечают, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом же квартале. Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога на фиксированные страховые взносы. Поэтому предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации (см. постановления АС Уральского округа от 16 июля 2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11 июля 2014 г. № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ в определении от 16 февраля 2015 года № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.

Таким образом, предприниматель вправе уменьшить ЕНВД, к примеру, за I квартал текущего года на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и относящихся к этому кварталу, но уплаченных до подачи декларации за этот квартал, то есть до 25 апреля 2016 года.

Как видим, судьи разрешают предпринимателям уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за пределами квартала, но не за пределами года. Поэтому неправомерность перечисления взносов за декабрь истекшего года в следующем году пока никто не оспаривает.

Кстати, имейте в виду, что предприниматели, работающие самостоятельно, уменьшают ЕНВД ��а всю сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без 50%-го ограничения.

Если в предыдущем году фирма (предприниматель) вела вмененную деятельность, а с текущего года перешла на УСН, то страховые взносы, начисленные за последний квартал предыдущего года, но уплаченные в текущем году, не учитываются при расчете «упрощенного» налога.

Связано это с тем, что сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того спецрежима, к которому они относятся (письмо Минфина РФ от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).

ПРИМЕР

С 1 января 2016 года ООО «Пассив» вместо ЕНВД начало применять УСН. 15 января 2016 года «Пассив» уплатил страховые взносы за декабрь 2015 года. «Пассив» не сможет уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2016 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2015 года, хотя фактически перечислил их в I квартале 2016 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.

Не использующие наемный труд предприниматели-«вмененщики» для увеличения собственной пенсии по личной инициативе могут перечислять в ПФР дополнительные пенсионные взносы. Однако на такие дополнительные платежи нельзя уменьшить единый налог. Это связано с тем, что статья 346.32 Налогового кодекса разрешает уменьшать налог только на обязательные платежи в ПФР и ФСС (п. 15 Информационного письма от 5 марта 2013 г. № 157 и п. 1 Информационного письма от 18 декабря 2007 г. № 123).

Аналогичное правило действует и в отношении добровольных взносов самозанятого предпринимателя в Фонд социального страхования. В письме от 30 апреля 2015 года № 03-11-11/25546 чиновники Минфина подчеркнули, что уменьшение суммы исчисленного ЕНВД предпринимателем, работающим самостоятельно, на страховые взносы в ФСС, уплаченные по договорам добровольного страхования, не предусмотрено главой 26.3 Налогового кодекса. Отсюда вывод – уменьшить «вмененный» налог на эти суммы нельзя.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму ЕНВД он может уменьшить только на сумму взносов, уплаченных за работников. На взносы, уплаченные за себя, это сделать нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).

В этой связи представляет интерес письмо Минфина России от 24 июня 2015 г. № 30-11-11/36589. В нем чиновники указали, что если индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов вмененной деятельности, имеет наемных работников хотя бы в одном из этих видов, он не может уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, перечисленные за себя. Причем даже в отношении той деятельности, где нет наемных сотрудников.

Аргументация у чиновников следующая. По правилам Налогового кодекса ЕНВД, исчисленный за квартал, можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Предприниматели, не привлекающие наемных работников, могут уменьшить исчисленный ЕНВД на всю сумму фиксированного платежа без ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

А вот ИП, использующие наемный труд, могут уменьшить «вмененный» налог на сумму взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50%. На сумму взносов, уплаченных за себя, уменьшать налог нельзя.

На основании сказанного чиновники делают вывод: ИП на ЕНВД, имеющий наемных работников хотя бы в одном виде «вмененной» деятельности, при расчете единого налога не вправе учитывать страховые взносы, уплаченные за себя.

Отметим, что ранее финансисты высказывали противоположное мнение. Они указывали, что в том случае, если предприниматель осуществляет несколько видов «вмененного» бизнеса, то в отношении деятельности, где нет наемных работников, он может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя взносы без ограничения (письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-11-11/31650).

Может случиться и такая ситуация, когда в предыдущем году индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, по ошибке переплатил фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС. Пенсионный фонд зачел переплату по страховым взносам в счет оплаты предстоящих страховых платежей за II, III и IV кварталы текущего года.

Исходя из этого, логично было бы предположить, что сумму «вмененного» налога за II, III и IV кварталы текущего года также можно уменьшить на сумму зачтенных страховых взносов. Но в письме от 7 ноября 2011 года № 03-11-06/3/56144 Минфин излагает иную позицию.

Обоснование у чиновников следующее. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата ЕНВД в бюджет по итогам квартала производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Исходя из этого, сумма страховых взносов, перечисленных за работников, уменьшает сумму ЕНВД за тот квартал, в котором данные платежи были произведены (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Сумма переплаты по страховым взносам может быть зачтена в счет предстоящих платежей по взносам или возвращена налогоплательщику (ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Принимая во внимание положения пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса, финансисты делают следующий вывод. Сумма переплаты, которая была зачтена в счет будущих платежей по страховым взносам, может быть учтена предпринимателем при исчислении ЕНВД в том квартале, в котором был произведен соответствующий зачет.

Следовательно, если переплата по страховым взносам была зачтена в счет будущих платежей, например, в апреле текущего года, то на зачтенную сумму нельзя уменьшить ЕНВД, исчисленный за несколько кварталов (в нашем случае, II, III и IV кварталы текущего года). Учесть зачтенные платежи можно только при расчете ЕНВД за II квартал. Эту позицию Минфин повторно подтвердил в письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/3/76370.

Похожие записи:

• Нотариус затягивает оформление наследства и гоняет
• Налоговые льготы 2022 на детей инвалидов
• Выплаты участникам боевых действий в Чечне в 21 году