Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с граждан Белоруссии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.
Если речь идет о зарплате, то применяются следующие ставки:
- 13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
- 15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
- 30 % – для нерезидентов РФ.
Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.
Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.
Разъяснено, как облагаются НДФЛ доходы граждан государств – членов ЕАЭС
Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:
- граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
- иностранные граждане, работающие по патенту;
- иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).
-
Последняя возможность легализовать иностранных сотрудников
5,0 тыс. 1
Применяются следующие ставки:
- 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
- 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):
- граждан государств-членов ЕАЭС;
- высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
- беженцев и лиц, получивших временное убежище;
- временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
- участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
- членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.
Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Важно!
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Мнение Минтруда России: нельзя оформить иностранного работника, который осуществляет деятельность удаленно за пределами РФ по трудовому договору:
- работодатель не может в этом случае обеспечить безопасные условия труда дистанционного работника;
- законодательство, регулирующее трудовые отношения, действует только на территории России.
- Минтруд рекомендует оформлять такие отношения договорами ГПХ
(Письма от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578,
от 09.12.2015 № 17-3/В-606).
Позиция Минфин России: допускается заключать трудовые договоры с иностранными работниками при удаленной работе (Письмо от 26.08.2019 № 03-04-05/65362, в котором рассматривается вопрос о взимании НДФЛ с выплат лицу, работающему за пределами РФ).
Мнения ведомств разошлись.
- НДФЛ: никаких особенностей для граждан Беларуси нет. Их доходы, полученные при работе дистанционно, не облагаются, как и у всех нерезидентов России.
- Страховые взносы:
- по договорам ГПХ не нужно начислять, если работы, услуги выполняются на территории Республики Беларусь.
- особый порядок, если с гражданином Беларуси заключен трудовой договор. Гражданин сам выбирает, по какому законодательству на его зарплату должны начисляться страховые взносы. Это касается взносов на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на травматизм.
- Работник — гражданин Беларуси трудится на территории своего государства, не подал своему российскому работодателю заявление о выборе законодательства по социальному страхованию — значит, на его зарплату начисляются страховые взносы так же, как и для граждан России.
- Если он подал работодателю заявление о том, что выбрал социальное страхование по законодательству Республики Беларусь, то на производимые ему выплаты по трудовому договору страховые взносы начислять не нужно.
Такой порядок исчисления страховых взносов с выплат, производимых по трудовому договору, в пользу граждан Беларуси, проживающих на ее территории, вытекает из положений пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006
«О сотрудничестве в области социального обеспечения». Этот порядок разъяснил Минфин России в Письме от 04.10.2019 № 03-04-06/76243.-
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС): не начисляются. Гражданин Беларуси не является по ОМС застрахованным лицом (п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010
№ 326-ФЗ), а положения указанного выше договора на ОМС не распространяются (ст. 3 Договора с Республикой Беларусь от 24.01.2006).
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Тарифы_Страховые взносы иностранцам 613.7 КБ
Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.
Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:
- Производство высокотехнологических товаров – 12%.
- Дивиденды – 12%.
- Производство лазерной и оптической техники – 10%.
Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.
НДФЛ за граждан ЕАЭС: срочно проверьте статус и ставку!
Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.
Таблица: налоговые ставки земельного налога
Кадастровая стоимость участка Налог (выражено в белорусских рублях) Меньше 20720 белорусских рублей за гектар 20.72 Больше 20720 белорусских рублей за гектар 0.1 процент от кадастровой стоимости Курортный сбор относится к местным налогам и сборам в Белорусской Республике. Курортный сбор оплачивается физическими лицами, которые пребывают на отдыхе в таких учреждениях, как:
- Профилакторий.
- Санаторий.
- Оздоровительный центр.
- Оздоровительный лагерь.
- Пансионат.
- База отдыха.
Другие налоговые взносы
Налог на грибы – это один из последних принятых налогов в Белорусской Республике. Постановление было утверждено 31.12.2016. Оно подразумевает, что с этой даты, все люди, которые собирают грибочки, ягоды и травы обязаны платить налоговый взнос. Размер налога напрямую привязан к базовой величине и зависит от вида собираемой продукции.
Так, к примеру, грибникам за килограмм собранных белых грибов, подосиновиков или лисичек придётся оплатить налог в размере 0.01 базовой величины. Такой же налог предполагает сбор брусники, голубики, малины и черники. Налог в размере 0,03 базовой величины платится за килограмм собранных одуванчиков, рябины, черёмухи или боярышника.
Но в законе есть поправка, которая регламентирует, что физлицам разрешено собирать вышеуказанную продукцию, а также древесину или ветки от деревьев бесплатно. Налог выплачивается только юридическими лицами, которые продукцию используются для получения прибыли.
Согласно действующему налоговому законодательству каждый гражданин Белорусской Республики, который выиграл выигрыш в лотерею или азартные игры обязан уплатить налоговый сбор. Ставка для победителя равна 4%.
Налоговая ставка применяется при выигрыше:
- в казино;
- в покер;
- на игровых автоматах;
- на тотализаторе;
- в лотерейный розыгрыш;
- в букмекерских конторах.
Налог на долги – это подоходный налог с суммы займа. Налог на долги в Беларуси был введён 1.01.2015. Суть данного налога заключается в том, что человек, который имеет займы или кредит в иностранной организации или у частного лица, который не имеет постоянного представительства в Белорусской Республике, обязан выплатить некую сумму государству за пользование деньгами. Налогом облагается невозвращённый долг. Ставка подоходного налога равна 13% от долга.
Но стоит помнить, что средства, которые были взяты взаймы или кредит в белорусских банках или финансовых организациях налогом не облагаются.
Налог также не придётся платить, если деньги были взяты в займы у родственников.
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.
Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:
- находится в РФ не менее 183 дней в году;
- независимо от фактического времени нахождения в России — российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.
При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.
Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.
Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.
Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:
- 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
- 1,5% в отношении иных земель.
Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.
()) Вид дохода Размер ставки НДФЛ () Доход от трудовой деятельности: — для безвизовых мигрантов; — для резидентов стран-членов ЕАЭС; — для высококвалифицированных иностранных специалистов; — для беженцев 13% Доход от трудовой деятельности для всех остальных нерезидентов 30% Доход ИП от предпринимательской деятельности 30% Доход от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.) Дивиденды 15% Процентные доходы по вкладам 30% Доход от экономии на процентах при получении заемных средств (например, при получении займа, процент по которому установлен ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ) Призы, выигрыши (в части, превышающей 4000 руб.
По общему правилу работодатели (организации, предприниматели) должны уведомлять о заключении или расторжении трудового договора с безвизовыми иностранцами органы МВД. Срок для уведомления – 3 рабочих дня с даты заключения или расторжения договора (п. 8 ст. 13, п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ ). За невыполнение этой обязанности предусмотрены довольно большие административные штрафы (ст. 18.15 КоАП РФ ).
Иностранный гражданин работает удаленно. Как исчислить налоги и страховые взносы
Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2020 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2020 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2020, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.
В-пятых, некоторые условия и особенности договора ГПХ с мигрантом зависят от его правового статуса. Согласно п. 1 ст. 2 закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ иностранцы могут находиться в нашей стране в одном из трех режимов:
- Зарубежный гость должен легально пребывать на российской территории и иметь право на получение дохода от трудовой деятельности. Например, получить патент,
- Реквизиты документа, дающего иностранцу право работать в России, вносятся в договор. Обычно их указывают во вводном разделе,
- В договоре бригадного подряда необходимо указать документы о праве на работу каждого рабочего в составе бригады. Поэтому указываются полные сведения не только о бригадире. Еще приводятся данные всех рабочих с реквизитами их документов о праве на заработки,
- Нельзя оформлять бессрочный ГПХ договор с мигрантом. И дело не только в том, что бессрочность – это признак трудовых отношений. А значит, есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой. Есть еще одно очень важное условие. Гражданские отношения с иностранцем должны заканчиваться раньше окончания срока действия разрешительных документов. Если иностранец утратил право на трудовую деятельность, а ГПХ-договор продолжает исполняться, ответственность придется нести заказчику.
Рекомендуем прочесть: Постановление Правительства Санкт-Петербурга Порядок Реализации Льгот Гражданам Звание Почетный Гражданин
- Гражданский кодекс РФ,
- Налоговый кодекс РФ,
- Федеральный закон от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»,
- Приказ МВД России от 04.06.2020г. № 363. Приказ ввел свежий бланк извещения о наличии ГПХ контракта с приехавшим из-за рубежа.
Если работник гражданин Республики Беларусь находится в статусе временно пребывающего, либо временно проживающего в Российской Федерации, и заключивший срочный трудовой договор (продолжительностью не менее 6-ти месяцев в общей сложности в течение календарного года), либо трудовой договор на неопределенный срок:
Вопреки многочисленным «слухам» для принятия на работу гражданина РБ в РФ не требуется какого-либо разрешения на привлечение иностранной рабочей силы. Самому белорусу никакого разрешение на работу в РФ также не требуется.
Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин — это лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее разрешения на временное проживание или вида на жительство.
Увеличат ли в ближайшее время ставку НДФЛ? Такая возможность обсуждалась, но четких разъяснений по этому поводу нет. В Министерстве финансов пока не планируют таких мер, хотя работа над масштабной налоговой реформой в российском правительстве продолжается.
С 2020 года в России появится еще еще один платеж, который нужно будет удерживать с зарплаты работников (дополнительно к 13 процентам НДФЛ). Новый процент удержаний составит до 6 процентов. Сумма будет направляться на формирование индивидуального пенсионного капитала (ИПК). Это, по сути, новая пенсионная система, которая должна заменить собой накопительный элемент (который сейчас в стадии “заморозки”). Также с 2020 года вводится новый обязательный ежемесячный отчет в ПФР.
Рекомендуем прочесть: Арестовали машину хозяйна но он продал до ареста по купле продаже
В законопроекте Минфина и Центробанка сказано, что ИПК станет существенной прибавкой к страховым пенсионным выплатам. Новый пенсионный капитал граждане смогут передавать по наследству, а также распоряжаться им даже до наступления пенсионного возраста, например в случае тяжелой болезни. При этом страховая часть пенсии, как сказано в законопроекте, останется без изменений. При этом пенсионные накопления граждан будут застрахованы по аналогии с банковскими вкладами.
Окончательного механизма перевода трудоустроенных граждан на новую схему налогообложения пока нет – специалисты профильного министерства рассматривают разные варианты, в том числе автоматический перевод.
Взносы ранее отличались и зависели от статуса иностранного работника.
Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин — это лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин — лицо, получившее разрешение на временное проживание.
Постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин — лицо, получившее вид на жительство.
Теперь разницы нет.
Ст. 98 Договора о ЕАЭС гарантирует сотрудникам гражданам Беларуси право на социальное обеспечение. Оно осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и социальное обеспечение граждан РФ. Согласно ст. 96 Договора о ЕАЭС под социальным обеспечением (социальным страхованием) подразумевается:
- обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- обязательное медицинское страхование.
Пенсионное обеспечение граждан Беларуси, трудоустроенных в России, Договором о ЕАЭС не предусмотрено, однако согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», застрахованными лицами считаются в том числе иностранные граждане, работающие по трудовому договору, в частности, постоянно или временно проживающие на территории РФ, временно пребывающие на территории РФ.
Таким образом, налогообложение заработной платы сотрудников граждан Беларуси не отличается от налогообложения заработной платы сотрудников граждан РФ.
Взносы НДФЛ ФСС несчастные случаи ФСС нетрудоспособность и материнство ПФ ФОМС Ставка в общих сдучаях 13% 0,2%-8,5% 2,9% 22% 5,1% \n\n
При заключении трудового договора иностранные граждане должны представить пакет документов. Он несколько отличается от того, который кадровые работники привыкли требовать при трудоустройстве россиян.
\n\n
Так, иностранцы предъявляют паспорт и документы об образовании, если таковые требуются для соответствующей должности. При этом, если указанные документы составлены на иностранном языке, нужно попросить работника представить их официальный перевод.
\n\n
Документы воинского учета у мигрантов требовать не нужно. Зато им необходимы разрешительные документы. Их состав зависит от статуса иностранца.
\n\n
Иностранец, прибывший в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, при устройстве на работу должен предъявить патент, выданный органами МВД России. Этот документ подтверждает, что кандидат выполнил все требования миграционного законодательства: у него в порядке миграционная карта, имеется справка о здоровье и документы о знании русского языка. Также потребуется полис ДМС (если работодатель не готов оплачивать медпомощь для такого работника).
\n\n\n\n
СПРАВКА
\n\n\n
Общий срок действия «трудового» патента с учетом продлений не может превышать 12 месяцев со дня его выдачи. За этот период необходимо ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Размер платежа ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Сумму НДФЛ с доходов иностранца, работающего на основании патента, можно уменьшить на фиксированные «авансы», уплаченные за период его действия. Для этого налоговый агент должен получить в налоговой инспекции соответствующее уведомление (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).
\n\n\n\n\n
Как уже упоминалось, исключение составляют работники из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении. Эти страны вместе с Россией являются участниками Договора о Евразийском экономическом союзе. Данный международный документ позволяет гражданам стран — участниц ЕАЭС работать в России без получения разрешений и патентов (п. 1 ст. 97 Договора). Поэтому при заключении трудового договора кандидаты из этих стран, за исключением Белоруссии, дополнительно должны предъявить только миграционную карту и полис ДМС. Что касается граждан Белоруссии, то им для трудоустройства миграционная карта не нужна, а медпомощь гарантирована на межгосударственном уровне (ст. 8 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 25.12.98 «О равных правах граждан»).
\n\n
\n\n\n\n
В большинстве случаев все документы, необходимые для трудоустройства, иностранный кандидат собирает самостоятельно. Как уже упоминалось, в этот пакет помимо паспорта (и его перевода) могут входить разрешение на работу или патент, документ об образовании, СНИЛС, трудовая книжка.
\n\n
В некоторых случаях (в частности, при приеме на работу высококвалифицированных специалистов) к оформлению разрешения на работу для кандидата должен подключиться работодатель. А при трудоустройстве иностранцев из «визовых» стран работодателю надо самому предварительно получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников.
\n\n
\n\n
Статус иностранного гражданина устанавливается на основании представленных им документов. Правила следующие.
\n\n
Если это вид на жительство в РФ, то статус иностранца — постоянно проживающий.
\n\n
Если представлен паспорт со штампом «Разрешено временное проживание» или отдельный документ «Разрешение на временное проживание», то статус — временно проживающий.
\n\n
Если в паспорте имеется открытая виза или предъявлена миграционная карта, то статус — временно пребывающий.
\n\n
Исключение составляют белорусы, которые могут находиться в РФ на основании общегражданского паспорта гражданина Республики Беларусь.
\n\n
\n\n
Гражданство потенциального работника устанавливается на основании данных его паспорта. При этом нужно помнить, что особые правила трудоустройства действуют для граждан Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении. Им не нужно получать патент или разрешение на работу. А гражданам Белоруссии также не потребуется и полис ДМС.
\n\n
\n\n
Начисление страховых взносов и НДФЛ с заработной платы иностранных работников зависит от множества факторов — гражданства, основания и срока нахождения на территории РФ, наличия статуса ВКС и т.д.
\n\n
Если обобщить положения законодательства, то ситуация получается следующей.
\n\n
С зарплаты иностранцев, которые при трудоустройстве предъявили вид на жительство в РФ, либо паспорт со штампом о разрешении временного проживания, страховые взносы начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и с зарплаты россиян. То же самое касается страховых взносов с заработной платы работников из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении. Причем, вне зависимости от того, какой документ они предъявили при трудоустройстве.
\n\n
В отношении тех иностранцев, которые представили патент, миграционную карту или паспорт с открытой визой, страховые взносы начисляются в «усеченном» варианте. Так, с их зарплаты не нужно платить взносы на обязательное медицинское страхование. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по тарифу 1,8%. Пенсионные взносы рассчитываются так же, как и по работникам-россиянам.
\n\n
Отдельные правила установлены для высококвалифицированных иностранных специалистов, которые не являются гражданами Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении. Если такой ВКС временно пребывает на территории РФ, то с его зарплаты страховые взносы вообще не начисляются (кроме взносов «на травматизм»). А в остальных случаях (если специалист имеет право на постоянное или временное проживание в России) не платятся взносы на ОМС. Остальные взносы нужно перечислять на общих основаниях.
При заключении трудового договора иностранные граждане должны представить пакет документов. Он несколько отличается от того, который кадровые работники привыкли требовать при трудоустройстве россиян.
Так, иностранцы предъявляют паспорт и документы об образовании, если таковые требуются для соответствующей должности. При этом, если указанные документы составлены на иностранном языке, нужно попросить работника представить их официальный перевод.
Документы воинского учета у мигрантов требовать не нужно. Зато им необходимы разрешительные документы. Их состав зависит от статуса иностранца.
Белорусская организация отправила своих работников (граждан республики Белоруссии) в командировку для работы в свое постоянном представительство в России. Как в этом случае осуществлять исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, в связи с выполнением их трудовых обязанностей в России, разъяснили специалисты налогового ведомства (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4221 «О налогообложении доходов физических лиц»).
Доходы указанных работников (в виде зарплаты) могут облагаться НДФЛ в России в том случае, если расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство белорусской организации (ст. 14 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г.). Тогда постоянное представительство белорусской организации в России признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).
При этом налоговики в письме напомнили, что с 1 января 2015 года доходы от работы в России, полученные гражданами Республики Беларусь, независимо от их налогового статуса облагаются по ставке 13% (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.).
Но возможно, что расходы по выплате зарплаты командированным работникам не несет постоянное представительство белорусской организации. Иными словами белорусская организация не учитывает данные выплаты в качестве расходов постоянного представительства в России. В этой ситуации доход в виде зарплаты не облагается НДФЛ в России. И нет обязанности исчислять, удерживать и уплачивать налог в России.
Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?
А. Балашова, гл. бухгалтер
Ставка налога на доходы физических лиц зависит от того, где гражданин провел больше времени в течение календарного года — в России или за ее пределами. Однако определить этот показатель в начале и даже в середине года еще невозможно. Как в таком случае рассчитать налог, чтобы не нарушить законодательство и не обидеть работника? Ответ вы найдете в статье.
Для расчета НДФЛ неважно, является ваш сотрудник гражданином России или нет. Имеет значение другое: подпадет ли он под определение резидента РФ. Таковыми признаются физические лица, которые в календарном году фактически находились на территории РФ не менее 183 дней (п. 2 ст. 11 НК РФ). Если физическое лицо является резидентом, то его доходы от выполнения трудовых обязанностей облагаются по ставке 13 процентов, в противном случае применяется ставка 30 процентов (ст. 224 НК РФ).
Но как при выплате доходов в течение года определить статус работника и, следовательно, верную ставку? Что касается российских граждан, то принято считать, что на начало налогового периода они являются резидентами. Однако на практике возникают ситуации, когда россиянин перестает быть резидентом. Тогда он, как и иностранный сотрудник, становится головной болью бухгалтера.
Отсутствие разрешения на работу иностранца создает существенные препятствия в его оформлении.При оформлении на работу иностранных граждан сегодня требуется соблюсти все установленные миграционной службой правила. Ограничений много: срок получения разрешения на работу иностранцев без визы – только 10 (десять) рабочих дней.
За это время вы должны подготовить заявление о выдаче разрешения на работу иностранца в вашей организации и предоставить документ, признаваемый российским законодательством удостоверяющим его личность, миграционную карту. К тому же, будет необходимо заплатить немалую пошлину за выдачу запрашиваемого документа для каждого работника. И даже с полученным разрешением на работу иностранец имеет право осуществлять свою трудовую деятельность лишь в том субъекте РФ, что указан в документе.
Трудовая деятельность гражданина Белоруссии регулируется законодательством государства трудоустройства, в данном случае — российским законодательством (ст. 97 Договора о ЕАЭС). Поэтому при трудоустройстве гражданин Белоруссии должен представить кадровой службе российского предприятия документы из списка, приведенного в ст. 65 ТК РФ:
Взаимоотношения между Россией и Белоруссией по трудовой миграции урегулированы Договором о Евразийском экономическом союзе.
Гражданам Белоруссии не нужно получать разрешение на работу в России, а российским работодателям не нужно соблюдать квоты на привлечение к работе иностранных лиц (ст. 97 Договор о ЕАЭС 2014).
Зарегистрироваться (встать на учет) в ФМС гражданин Белоруссии обязан в случае пребывания на территории РФ свыше 30 суток с даты въезда.
Аргумент1. 22 июня 1996г. Высшим советом сообщества Беларуси и России было принято Решение «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий». Установлено, что действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в Российской Федерации и граждан Российской Федерации в Республике Беларусь не применяется. Правовая норма об обязанности работодателя уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) является ничтожной, так как противоречит нормативному акту с большей юридической силой.
Аргумент2. В качестве хорошего примера — Верховный Суд Российской Федерации Постановлением № 78-АД/1719 от 30 мая 2017 года прекратил производство по делу об административном правонарушении, частью 4 статьи 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении юридического лица – работодателя гражданина Республики Беларусь. Указанное юридическое лицо привлекло к трудовой деятельности в Российской Федерации гражданина Республики Беларусь, не уведомив об этом соответствующее подразделение УФМС России.
Договор о ЕАЭС гарантирует:
А. Социальное обеспечение (страхование, кроме пенсионного) трудящихся государств — членов ЕАЭС и членов их семей (ст. 96 Договора ЕАЭС):
- обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- обязательное медицинское страхование.
Оно осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и социальное обеспечение граждан государства трудоустройства. При этом трудовой (страховой) стаж трудящихся государств — членов ЕАЭС засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства. А вот пенсионное обеспечение трудящихся государств — членов ЕАЭС и членов их семей регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также согласно отдельному международному договору между государствами — членами ЕАЭС.
К таким организациям обычно относят международные представительства, филиалы иностранных фирм.Резидентами и нерезидентами становятся в ходе выполнения физическим, или юридическим лицом определенного рода условий:
провел в России менее 183 дней), то к его трудовым доходам за весь налоговый период применяется ставка НДФЛ в размере 30 процентов.79279279279215 95612 48823 08714 36511 84582 5104 790Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.
Однако указанные условия в отношении граждан Белоруссии не применяются согласно пункту 1 решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22 июня 1996 г. № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий». Это подтверждают разъяснения налоговых и миграционных служб в письмах ФНС России от 22 октября 2008 г. № ШС-6-3/751, ФМС России от 20 декабря 2007 г. N МС-1/9-25552.
Если по итогам налогового периода гражданин Беларуси будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, то условие пункта 1 статьи 1 Протокола не будет соблюдено и налог на доходы физических лиц с его доходов организация -налоговый агент должна удержать по ставке 30 процентов. На это указывают разъяснения в Письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. N 03-04-05/6-112, от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-32.НДФЛ с доходов работников — граждан Белоруссии, Армении, Каз. При налогообложении доходов иностранного работника следует учитывать положения международных соглашений между РФ и страной, гражданином которой является работник (ст.
7 НК РФ). С 1 января 2015 вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Статьей 73 Договора предусмотрено, что в случае если одно государство-член (Армения, Беларусь, Казахстан, РФ) в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.
Положения этой статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов. Таким образом, доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 1 января 2015 года облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории РФ. См. также письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 27.01.2015 N 03-04-07/2703.
Соглашение с Республикой Беларусь Кроме того, между Российской Федерацией и Республикой Беларусь заключен Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (Санкт-Петербург, 24 января 2006 г.) (далее — Протокол). В соответствии с п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся
В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с , а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую , автомобиль, ювелирные изделия и др.). Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент» Данная в НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.
Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в и в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)?
Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:
- налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение ;
- налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.
Рекомендуем прочесть: Форма договора доверительного управления недвижимым имуществом
Примечание: приведен порядок определения статуса налогового резидента РФ, исходя из положений Налогового кодекса РФ. Между тем в силу ст. 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, то применяются правила и нормы . Это означает, что международное соглашение может в том числе устанавливать иной порядок определения резидентства.
- чтобы принять на работу гражданина из Республики Беларусь, фирме или предпринимателю не требуется разрешения на привлечение иностранной рабочей силы. Самому белорусу разрешение на работу в РФ также не нужн о ст. 3 Соглашения от 19.11.2010 «О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей» ;
- работодатели не должны уведомлять органы ФМС и занятости о заключении/расторжении трудового договора с работником из Белоруссии, а также о предоставлении ему отпуска без сохранения зарплаты продолжительностью более 1 месяца в течение год а п. 1 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий» (далее — Решение от 22.06.96 № 4) ;
- на белорусов не распространяются ограничения на наем временно пребывающих иностранцев для работ в сфере розничной торговли (например, алкоголем либо фармацевтическими товарам и Постановление Правительства от 01.12.2012 № 1243 ) п. 1 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий» (далее — Решение от 22.06.96 № 4) .
Правда, у белорусов нет документов, подтверждающих дату въезда в РФ, ведь при пересечении российско-белорусской границы штамп погранслужбы не ставится, а миграционные карты белорусы не заполняют. В этом случае ориентиром могут служить железнодорожные, авиа- или автобусные билеты. Но мы советуем отталкиваться от даты заключения трудового договора. По крайней мере, проверяющие из органа ФМС будут ориентироваться именно на нее.
«Заплати налоги и спи спокойно» — сборы с иностранцев в России
Что касается миграционного учета белорусов, в 2021 году поблажек ждать не приходится. Прием на работу, как и других иностранцев, предполагает обязательную постановку рабочей силы на учет. Пожалуй, важное отличие состоит в том, что, если белорус трудится в России согласно трудовому соглашению, для его постановки на учет работодателю дается до 30 суток после его приезда на территорию России, после чего к нанимателю могут применяться штрафные санкции.
Именно из-за этих привилегий, которые предоставило правительство России, гражданина Беларуси считают «своим» иностранцем и не боятся брать на работу. Более того, многие начальники и предприниматели уверены в том, что прием на работу белоруса – практически то же самое, что нанять россиянина. Хотя если покопаться в законах, можно увидеть, что это не совсем так.
Во многих случаях работодатель не может найти подходящие кадры для занятия вакансии по причине высоких запросов соискателей или отсутствия нужных специалистов, и прием на работу граждан Белоруссии в 2021 году является распространенной практикой для устранения означенной проблемы. Однако работодателям следует учитывать, что нарушение нормативов в вопросах использования миграционного законодательства может привести к серьезным последствиям. Но в целом, прием на работу белорусов практически не доставит дискомфорта кадровым специалистам, бухгалтерам и предприятию, так как для них предусмотрен особый упрощенный режим трудоустройства.
Это связано со вступлением в силу 01.01.2015 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Положения Договора применяются к налогообложению доходов граждан указанных государств — членов ЕАЭС в связи с работой по найму на территории РФ.
Письмо ФНС России от 10.02.2015 N БС-4-11/1561@
ФНС направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 27.01.2015 N 03-04-07/2703 в отношении налогообложения доходов от работы по найму, полученных гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, в связи с вступлением в силу 01.01.2015 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Письмо Минфина от 27.01.2015 N 03-04-07/2703
Минфин РФ в связи со вступлением в силу 01.01.2015 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 сообщает следующее.
Ст. 73 данного договора предусмотрено, что в случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.
Положения данной статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов.
Таким образом, доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 01.01.2015 облагаются по налоговой ставке 13 процентов, начиная с первого дня их работы на территории РФ.
Просим довести данную информацию до сведения налоговых органов для руководства в работе.
В письме от 05.03.2015 N БС-3-11/853@ ФНС напомнила о вступлении в силу 01.01.2015 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Не все доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении облагаются НДФЛ по ставке 13%.
C 01.01.2015 налоговая ставка 13% применяется только в отношении доходов, полученных в связи с работой по найму гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения.
ФНС в свежем письме от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@ сообщает, что работодатель не вправе требовать от сотрудника — иностранца — нерезидента России, гражданина одной из стран ЕАЭС (Армении, Юелоруссии, Казахстана или Киргизии) спецподтверждения из ИФНС для применения к его доходам от работы по найму в РФ ставку НДФЛ в размере тринадцати процентов.
О ставке НДФЛ для беженцев с Украины читайте здесь.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
- НДФЛ на доходы гражданина РФ, работающего в РФ и Казахстане
Похожие записи: