Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реквизиты для оплаты НДС 2022 РБ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Информация, касающаяся налогового платежа, отражается в поручении таким образом:
- Поле 5 заполняется по данным, полученным от банковского учреждения, обслуживающего налогоплательщика. ООО «Сигма» таких сведений не получила, поэтому бухгалтер ничего здесь не проставляет.
- В поле 15 (ранее это поле не заполнялось), в котором должна содержаться информация о номере счета банка получателя, с 2021 года указывается счет УФК, начинающийся с 40102. С 01.05.2021 это нужно делать в обязательно.
- В поле 17 также с 2021 года отражают новый казначейский счет, начинающийся с 03100 (ранее в этом реквизите содержался номер счета УФК (начинался с 40101).
- В поле 21 «Очередность платежа» указывается значение «5». Здесь проставляется очередность платежа, установленная законодательством (приложение 1 к утвержденному Банком России Положению «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П). Текущим платежам соответствует 5-я очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
- В поле 22 «Код» указывается показатель «0». Это значение проставляется в поле, если налог исчисляется организацией самостоятельно в соответствии с налоговыми декларациями или расчетами (разъяснения ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации»). Вообще же это поле, согласно п. 12 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н, предназначено для отражения значений уникального индикатора начисления. Это значение оказывается отличным от «0», когда платеж осуществляется по требованию, выставленному налоговым органом. Нужный код будет указан в требовании.
- В поле платежного поручения 24 «Назначение платежа» делается запись: «1/3 часть НДС за 3-й квартал 2021 года (срок уплаты — не позднее 25.10.2021)».
В последнем поле содержится информация, позволяющая точно идентифицировать платеж. В приложении 1 к положению Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П и в п. 13 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н отмечено, что здесь следует указывать:
- название налога;
- налоговый период, по итогам которого платится налог.
В этом поле можно привести и дополнительную информацию по НДС, например, крайний срок уплаты налога.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Платежные документы, предназначенные для уплаты налогов, имеют свои особенности заполнения, выраженные в том, что должны вноситься данные в следующие поля:
- В поле 101 в правом верхнем углу документа указывается значение «01». Здесь приводится код статуса налогоплательщика, означающий в данном случае, что вносит НДС юридическое лицо. Для индивидуальных предпринимателей до 01.10.2021 надо было проставить значение «09», с 01.10.2021 ИП указывают код «13» (приложение № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
- В поле 104 указывается значение «18210301000011000110». Это код бюджетной классификации (КБК) — здесь он соответствует НДС, которым облагается реализация товаров на территории РФ (п. 5 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
- В поле 105 указывается значение кода по ОКТМО (например, 45365000), присвоенного территории муниципального образования, на которой происходит мобилизация денежных средств от уплаты НДС в бюджет (п. 6 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Как найти ОКТМО, мы рассказывали здесь.
- В поле 106 указывается значение «ТП», то есть эта сумма принадлежит к платежам текущего года (абз. 2 п. 7 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
Важно! С 01.10.2021 в поле 106 больше не используются коды:
ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);
ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
АП — погашение задолженности по акту проверки;
АР — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно проставлять единый код ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
Ранее код ЗД ставился только при добровольном погашении задолженности. Эта его функция также сохранилась.
- В поле 107 указывается значение показателя налогового периода (для нашего примера — КВ.03.2021), в котором:
- 1 и 2 знаки обозначают период платежей («КВ» — квартал);
- 3 знак — разделительная точка:
- 4 и 5 знаки обозначают номер квартала;
- 6 знак — разделительная точка;
- 7 – 10 знаки обозначают год, за который вносится налоговый платеж.
- В поле 108 указывается значение «0», если производятся текущие платежи и в поле 106 указано значение «ТП» (абз. 13 п. 9 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
Важно! С 01.10.2021 поле 108 заполняется по-новому в случае принудительного погашения задолженности. Использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР нужно будет указывать в поле 108 перед номером документа-основания:
«ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
«ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
«АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
«АР0000000000000» — номер исполнительного документа или исполнительного производства.
В поле 109 при этом проставляется дата соответствующего документа.
- В поле 109 указывается значение даты подписания налоговой декларации по НДС, которая для нашего примера соответствует 20.10.2021 (абз. 2 п. 10 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). В обстоятельствах, при которых значение показателя определить невозможно (если, например, налог платится до представления декларации), в поле проставляется значение «0». Но пустым это поле оставлять нельзя (абз. 2 п. 4 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
- Поле 110 не заполняется (приложение № 1 к положению № 762-П).
Ошибки в платежном документе могут привести к тому, что налог будет сочтен неуплаченным. Подробнее о таких ошибках – в материале «Ошибки в платежном поручении на уплату налогов».
Рассмотренные в статье особенности заполнения реквизитов позволят вам без ошибок сформировать платежку на уплату текущего платежа по НДС.
- Налоговый кодекс РФ
- приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н
- Порядок уплаты НДС
- Платежное поручение на уплату НДС
- Общие реквизиты
- Реквизиты получателя– ИФНС
- Заполнение реквизитов платежа в бюджет
- Уплата НДС в бюджет
- Проводки по документу
- Контроль
С 2021 г. отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и изделий медицинского назначения. Так, лекарства и медицинские изделия, включенные в соответствующий государственный реестр или в отношении которых есть заключение (разрешение) Минздрава, облагаются по ставке НДС 10 %.
Существенно сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, которые при ввозе и реализации облагались НДС по ставке 10 %. В 2021 г. к исключенным из перечня товарам применяется ставка НДС в размере 20 %.
Изменения по НДС для ИП в 2021 году
Для индивидуальных предпринимателей (далее ‒ ИП), применяющих общую систему налогообложения (далее ‒ ОСН), увеличен критерий выручки в целях признания их плательщиками НДС. С 2021 г. он составляет 465 255 руб.
ИП, которые приняли решение стать плательщиками НДС, независимо от достижения ими необходимого критерия по выручке обязаны представлять уведомление о принятом решении в налоговый орган по установленной форме и не позднее 20-го числа месяца, в котором ИП будут уплачивать НДС.
В 2021 г. ИП признаются плательщиками НДС:
‒ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем достижения критерия по выручке;
‒ с 1-го числа месяца, с которого принято решение об уплате НДС;
‒ со дня государственной регистрации для ИП, которые подали уведомление об уплате НДС в месяце такой регистрации.
Состав работ, услуг, при осуществлении которых иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают НДС, дополнен монтажом, а также иными работами и услугами, которые относятся к строительной деятельности.
Иностранные организации, осуществляющие строительную деятельность и не состоящие на учете в налоговых органах, обязаны стать на учет и уплачивать НДС начиная с месяца, на который приходится наиболее ранняя из дат:
‒ день, следующий за днем постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь в соответствии с частью третьей подпункта 1.5 статьи 70 Налогового кодекса (далее – НК);
‒ день, следующий за днем истечения периода, установленного пунктами 3 и 4 статьи 180 НК.
Изменения для иностранных организаций
Также с 2021 г. за иностранной организацией, осуществляющей деятельность через несколько постоянных представительств на территории Республики Беларусь, закреплена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в налоговый орган, в который она представляет декларацию по налогу на прибыль.
Обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения в 2021 году
В 2021 г. обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения, скорректированы:
‒ исключены из состава объектов налогообложения и включены в состав оборотов, не признаваемых объектами налогообложения, обороты по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства (включая передачу имущества должника взыскателю);
‒ из числа оборотов, не признаваемых объектами налогообложения, исключена безвозмездная передача государственного имущества (за исключением товаров, указанных в части первой подп. 2.6 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее ‒ НК)) и объектов бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта. Такие обороты в 2021 г. не признаются реализацией.
Изменения в порядке определения места реализации
Претерпел изменения перечень объектов по реализации работ, услуг, имущественных прав, место реализации которых определяется по покупателю. Так, из перечня исключены инжиниринговые услуги, непосредственно связанные с недвижимым имуществом, так как они облагаются НДС в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 117 НК.
С 2021 г. местом реализации не признается территория Республики Беларусь в отношении части реализованных одной иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, другой иностранной организации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, составляющей менее 10 % от их стоимости в соответствующем периоде, которая потреблена в Республике Беларусь представительством, или постоянным представительством, или филиалом такой другой иностранной организации.
Изменена норма об освобождении от НДС работ (услуг), выполняемых (оказываемых) иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских ИП в мероприятиях, проводимых в иностранных государствах. Так, к таким мероприятиям относятся конференции независимо от того, являются они международными или нет.
Обороты, освобождаемые от НДС в 2021 году
Кроме оборотов по реализации услуг, с 2021 г. освобождаются от НДС обороты по реализации работ и имущественных прав республиканским органам государственного управления, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств, иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Снижен критерий численности инвалидов для цели применения льготы по НДС. В 2021 г. данный критерий составляет 30 %.
Из числа сопутствующих образованию услуг, которые освобождаются от НДС, исключены услуги по проведению предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций.
Обороты по реализации вновь построенных на территории нашей страны гар��жей, машино-мест и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, заказчиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, исключены из числа оборотов, освобожденных от НДС.
В 2020 г. Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены изменения в порядок исчисления НДС. Рассмотрим подробнее, на что нужно обратить внимание.
1. С 1 января 2020 г. отменена отсрочка вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
В 2019 г. вычет по НДС, уплаченному при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, можно было зачесть по истечении 30 календарных дней, с момента выпуска товаров в свободное обращение. Данная норма применялась с 24 апреля по 31 декабря 2019 г. (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99).
Важно! В декларации по НДС в 2020 г. упразднена стр. 15.1 «суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой».
2. В 2020 г. плательщики, использующие труд инвалидов, освобождены от уплаты НДС в случае, если численность инвалидов составляет не менее 30 % численности всех работников предприятия (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Важно! В 2019 г. критерий численности инвалидов составлял не менее 50 % численности всех работников предприятия.
3. Не признается реализацией для целей налогообложения безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов, юридических и физических лиц, в т.ч. производимая на основании их решений (подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК).
Таким образом, при налогообложении операций по безвозмездной передаче имеет значение, по какому нормативному правовому акту они осуществляются:
1) если в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом» (далее – Указ № 169), то на них распространяется норма подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК. При безвозмездной передаче имущества государственному учреждению здравоохранения не исчисляются ни НДС, ни налог на прибыль;
2) если согласно Указу Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ № 300), то подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК для целей налогообложения не применяется (письмо МНС Республики Беларусь от 18.06.2019 № 2-1-10/00898-1 «О налогообложении НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи по договорам спонсорской помощи»).
Важно! Дополнительно читайте статью, посвященную данной теме: «Безвозмездная помощь государственным учреждениям здравоохранения: порядок учета и налогообложения».
Справочно: при безвозмездной передаче имущества, которая не является спонсорской помощью (часть третья п. 1 Указа № 300), необходимо оформить следующие документы:
– решение руководителя государственного учреждения о безвозмездном приобретении имущества (часть вторая п. 7 Указа № 169);
– согласие организации на безвозмездную передачу имущества;
– товарную или товарно-транспортную накладную.
4. С 1 марта 2020 г. вступила силу норма законодательства об уплате НДС за покупку рекламы в социальных сетях (Facebook, Instagram и т.д.).
Компания Facebook зарегистрирована на территории Республики Беларусь в качестве налогоплательщика с 2018 г. У юридических лиц с момента оплаты рекламы возникает обязанность, как и раньше, уплаты НДС (ст. 114, 141 НК). В налоговой декларации по НДС юридические лица указывают сумму, оплаченную за рекламу, и сумму НДС.
Справочно: что касается физических лиц, обязанность уплаты НДС возлагается на компанию Facebook. С 1 марта 2020 г. физические лица уплачивают НДС в размере 20 % при оплате за рекламу в социальной сети.
В случае реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в налоговом органе Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на юридических лиц и ИП – резидентов Республики Беларусь, которые приобретают вышеуказанные услуги (п. 1 ст. 114 НК).
В соответствии с вышесказанным физические лица не будут являться плательщиками НДС в случае приобретения услуг в личных целях.
Однако при оказании услуг в электронной форме на территории Республики Беларусь такие организации обязаны зарегистрироваться в налоговом органе Республики Беларусь и производить исчисление и уплату НДС (например, компания Google).
При исчислении НДС необходимо определить налоговую базу этого налога.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав указан в ст. 97 и 98 Налогового кодекса Республики Беларусь 2018 (далее – НК- 2018). Налоговую базу НДС определяют как стоимость, исчисленную исходя из:
– цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;
– регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС (п. 1 ст. 98 НК — 2018).
Налоговую базу НДС при реализации указанных объектов отражают в разд. I части I налоговой декларации по НДС (далее – декларация).
Внимание! В 2019 году налоговую базу НДС считаем по-новому.
Размеры ставок НДС в НК-2019 не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0 %, 10 %, 20 %, 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг.
Для НДС законодательством установлены следующие налоговые ставки:
— основные налоговые ставки в размере 0%, 10%, 20% (подп. 1.1, 1.2, 1.3 п. 1 ст. 102 НК);
— ставка для исчисления НДС при реализации услуг электросвязи в размере 25% (подп. 1.5 п. 1 ст. 102 НК);
— расчетные ставки при исчислении налога по товарам в розничной торговле и общественном питании (п. 9 ст. 103 НК);
— расчетные налоговые ставки в размере 9,09% (10 / 110 x 100) и 16,67% (20 / 120 x 100) (подп. 1.4 п. 1 ст. 102 НК).
Многие организации осуществляют несколько видов деятельности, при которых активы реализуются по разным ставкам НДС. В таких случаях необходимо распределять «входной» НДС (налоговые вычеты). Как сделать это правильно узнаете из материала>>>
Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2021 — 2022 годах: как заполнять?
НК-2019 определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах:
– строительства;
– реорганизации организаций;
– арендных отношений.
Изменения в порядке вычета НДС в 2021 году
Иностранные организации, которые уплачивают НДС в соответствии с подп. 2.2 ст. 114 НК-2021, осуществляют вычет сумм «входного» НДС после их постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь.
В перечень дат, на последнюю из которых определяется дата наступления права на вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из ЕАЭС, добавлена дата представления декларации по НДС, в которой отражена сумма НДС, если такая декларация подана после установленного срока.
С 2021 г. появилась возможность принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из-за пределов ЕАЭС, в отчетном периоде, срок подачи декларации по НДС за который следует после выставления ЭСЧФ, если такой ЭСЧФ выставлен после подачи декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия для вычета, и дата в стр. 3 ЭСЧФ приходится на тот же период.
Также с 2021 г. суммы НДС, приходящиеся на затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, дольщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно передаваемых государственным эксплуатационным организациям при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.
Вычет НДС в порядке, предусмотренном для оборотов по реализации объектов по ставке 20 %, не будет применяться в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), безвозмездно передаваемым заказчиком, застройщиком, дольщиком государственным эксплуатационным организациям при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), в связи с выполнением технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта, полученных в установленном порядке в целях строительства объекта.
Также в 2021 г. снято ограничение на вычет сумм «входного» НДС по безвозмездно переданным товарам (работам, услугам), имущественным правам в адрес бюджетных организаций здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, которые с 2021 г. планируется не облагать НДС в соответствии со ст. 31 НК.
Норма об уменьшении налоговых вычетов при возврате товаров, ввезенных из ЕАЭС, для их замены или ремонта, скорректирована. Сейчас такая корректировка выполняется, если при возврате товаров для указанных целей подается уточненная часть II декларации по НДС.
С 2021 г. появилась возможность передачи вычетов по НДС правопреемнику без передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, если это предусмотрено разделительным балансом (передаточным актом).
Установлен срок для информирования об избрании квартала в качестве отчетного периода, если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году. Проставить отметку нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС (возник объект налогообложения). Указанный порядок распространяется и на ИП, не являющихся плательщиками НДС.
В 2021 г. подтверждение статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС осуществляется на основании заявления плательщика путем выдачи справки по установленной форме налоговым органом по месту постановки на учет либо путем заверения справки по форме, установленной в иностранном государстве.
С 2021 г. упрощен порядок оформления документов для возврата НДС по системе Tax Free. Теперь не нужно создавать чек на возврат НДС в двух экземплярах и прилагать оригиналы подтверждения о вывозе товара к акту на возмещение сумм НДС. Карт-чек признается в качестве платежного документа на возврат НДС.
1. Налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г.
НК-2019 сохранил право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал.
2. В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019 ).
Читайте свежие материалы по этой теме:
- Минздрав назвал основания и случаи применения к медизделиям ставки НДС 10 %
- Как предъявить к вычету НДС без последствий
- Письмо МНС Республики Беларусь от 25.02.2021 № 2-1-10/00920-1 «О налогообложении НДС продукции in-bulk»
- О налогообложении НДС материалов и медицинских услуг у бюджетных организаций (Письмо МНС Республики Беларусь от 15.02.2021 № 2-1-9/Рн-00178 «О рассмотрении обращения») и О включении (невключении) сумм НДС в остатки материалов на 01.01.2021 бюджетными организациями здравоохранения (Письмо МНС Республики Беларусь от 22.02.2021 № 2-1-9/00836)
- Письмо МНС Республики Беларусь от 25.02.2021 № 2-1-9/Ба-00252 «О понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей НДС»
- НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг
- Налоговая отчетность за 2020 год: учитываем особенности составления налоговых деклараций по НДС
- Новации НДС-2021: льготы, налоговая база, применение ставки 0 %
Мы исходим из того, что платежки налогоплательщик заполняет в онлайн-банке или банковском приложении. Бумажными бланками большинство уже не пользуется, либо они заполняются самим банком по предоставленным клиентом реквизитам.
В полях 1 и 2 указываются название документа и номер формы по ОКУД, они подставляются в документы автоматически.
Номер документа (поле 3) заполняется в соответствии с нумерацией, которая установлена в организации или у ИП, при этом длина номера не может быть больше 6 символов.
Нумеруются платежки подряд, с каждого года заново.
Например, если вы закончили в 2021 году номером 322, то 10 января первое платежное поручение будет № 1, а не 323.
В поле 4 указывается дата. Стандартный формат: ДД.MM.ГГГГ, к примеру, если перечисляете в последний день срока НДС за 4 квартал 2021 года, то дата будет: 25.01.2022.
Здесь необходимо вписать вид платежа. Это поле заполняется банком. Ранее, по старому Постановлению ЦБ можно было указать в нем: «срочно», «телеграфом», «почтой», но сейчас банк ставит в нем отметку «электронно», т. к. платежи формируются в сервисах банка.
Вот как выглядит это поле:
Сумма прописью и цифрами. Если заполняете поручение вручную или на бумаге, пишите сумму прописью с заглавной буквы, слово «рублей» не сокращайте, а копейки указывайте цифрами.
В этих четырех полях нужно указать банковские реквизиты плательщика:
- расчетный и корреспондентский счета;
- БИК;
- наименование банка.
Обычно при открытии счета банк сразу передает вам полные реквизиты, но если вы не уверены в их актуальности, запросите их через систему клиент-банк, в онлайн-сервисе банка или в приложении.
Конечно, если вы постоянно пользуетесь счетом для получения платежей и перечислений, то заметите изменения, а вот если счет используется нечасто, то не обязательно. В электронном виде, как правило, платежное поручение с вашими реквизитами будет заполняться сразу корректно.
В них указывается информация о платеже.
Поле 18 «Вид. оп»
Для платежного поручения указывается шифр 01.
Поле 19 «Срок плат.»
По умолчанию в поле не ставится никакой отметки.
Поле 20 «Наз. пл.»
Согласно Положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П это поле заполняется для выплат зарплаты и иных доходов физлицам, для бюджетных платежей код не указывается.
Поле 21 «Очер. плат.»
Очередность платежа проставляется согласно статье 855 ГК. Если вы направили в банк несколько платежных поручений, например, на налоги, перечисление оплаты за товар поставщику, выплату зарплаты и на счете хватает средств, чтобы оплатить их все, то банк будет исполнять платежки по очереди. Сначала первую поступившую, потом вторую и т. д.
Если же окажется, что денег на счете не хватает, чтобы перевести сразу все платежи, то банк будет ориентироваться на очередность платежа:
- 1 очередь — алименты и исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью;
- 2 очередь — исполнительные документы по выплате выходных пособий и зарплате;
- 3 очередь — текущая зарплата и перечисление налогов, взносов на основе требований органов контроля (ПФР, ФНС, ФСС);
- 4 очередь — прочие исполнительные документы;
- 5 очередь — остальные платежи.
Как видите, если вы уплачиваете налоги или взносы сами, то они попадают в 5-ю очередь.
Как создать платежное поручение в Ак Барс Банке с компьютера:
Поле «Назначение платежа» не имеет жестких требований, главное отразить в нем суть проводимой операции.
Например, указать номер и дату договора, за что производится оплата (материалы, электроэнергия, консультационные услуги и прочее). Также стоит вписать в него номера и даты счетов, актов или накладных. Кроме того, если оплата производится по исполнительному документу или требованию, их реквизиты также нужно указать в этом поле.
Обязательно надо указать сведения о НДС, если сумма его не включает, то сделать запись «Без НДС» или «НДС нет». Банковские системы часто выдают ошибку, если не указать данные об НДС в назначении платежа.
В отдельных случаях нужно особым образом заполнять это поле, например, при перечислении по исполнительному документу алиментов из доходов сотрудника. Тогда надо заполнить поле по такой схеме:
// «ВЗС» (взысканная сумма) // сумма цифрами //
Рубли отделяются от копеек символом «-» (тире); если сумма целая, без копеек, то после символа «-» (тире) указывается «00».
При перечислении взносов в этом поле рекомендуется указывать также регистрационный номер страхователя. Взять его можно как из информационных писем, которые присылает ПФР и ФСС, так и в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Пример: выдержка из выписки ООО «Лента» (ОГРН 1037832048605, сеть гипермаркетов).
- МНС: транспортный налог в вопросах-ответах 16.02.2022
- УСН при разработке и размещении мобильных приложений на площадке AppStore 16.02.2022
- Стандартные вычеты по подоходному налогу в 2022 году 14.02.2022
- Разъяснения МНС о применении ИП УСН (лесозаготовки, туризм, разработка ПО, 3D-моделей) 13.02.2022
- Коэффициенты переоценки зданий и сооружений на 01.01.2022 12.02.2022
- Новости законодательства (сентябрь 2021 — январь 2022) 12.02.2022
- Срок уплаты ФСЗН и срок подачи ПУ-3 за 2021 год для ИП 09.02.2022
- Кто же все-таки из ИП остается в 2022 году на УСН? 10.01.2022
- Разъяснения МНС об изменениях в НК-2022 09.01.2022
- Налоговый кодекс — 2022 официально опубликован 04.01.2022
Уплата НДС при импорте из стран ЕАЭС
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Пени по платежу | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| Проценты по платежу | 182 1 03 01000 01 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Пени по платежу | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| Проценты по платежу | 182 1 04 01000 01 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Cумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) | 153 1 04 01000 01 1000 110 |
| Пени по платежу | 1531 04 01000 01 2100 110 |
| Проценты по платежу | 1531 04 01000 01 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу | 1531 04 01000 01 3000 110 |
КБК — код бюджетной классификации — представляет собой двадцатизначный код, который условно делится на восемь блоков. Для налога на добавленную стоимость структура блоков имеет следующий вид:
- 1-3 знакоместа — код адресата, которому отправлен платеж: «182» — территориальный орган ФНС, «153» — код Федеральной таможенной службы, используется при импорте продукции из стран не включенных в таможенный союз;
- 4 знакоместо — группа денежных поступлений: «1» — налоговые и неналоговые поступления;
- 5-6 знакоместа — вид налога: «03» — налог на продукцию, реализуемую на территории России, «04» — налог на импортируемую в Россию продукцию;
- 7-8 знакоместа — статья дохода: «01» — налог на добавленную стоимость на продукцию, реализованную на территории России; «04» — налог на добавленную стоимость на импортируемую в Россию продукцию;
- 9-11 знакоместа — подстатья дохода: для НДС — «000»;
- 12-13 знакоместа — код вида бюджета, в который направлены денежные средства: «01» — федеральный;
- 14-17 знакоместа — вид бюджетного платежа: «1000» — основной платеж, «2100» — перечисление пени, «3000» — уплата штрафа и др.;
- 18-20 знакоместа — категория получаемого государственным учреждением дохода: «110» — оплата налога.
Организация и ИП считаются налоговыми агентами по НДС, когда:
- приобретают продукцию, услуги, работы у иностранной фирмы, которая не состоит на учете в ФНС РФ, и реализуют их в РФ;
- арендуют имущество, которое находится в собственности государства или муниципального образования, а также приобретают казенное имущество;
- по решению суда реализуют имущество, а также бесхозное, конфискованное или скупленное имущество;
- выступают посредниками иностранной компании, не зарегистрированной в РФ.
Налоговый агент во всех вышеперечисленных случаях обязан удержать НДС из сумм, которые он должен контрагенту, и перечислить налог в бюджет. От этой обязанности не освобождаются компании, которые применяют специальные режимы налогообложения.
В платежном поручении налоговые агенты указывают тот же КБК, что и юридические лица — плательщики налога. При этом в поле 101 платежки необходимо указать, что налог перечисляется налоговым агентом (код «02»).
Справочник кодов платежей в бюджет РБ
Чтобы перечислить в бюджет основной платеж по НДС (пеню или штраф) нужно правильно указать реквизиты в платежном поручении.
Прежде всего, необходимо верно указать в поле 101 статус налогоплательщика:
- 01 — юрлица;
- 02 — налоговые агенты;
- 06 — налог при импорте;
- 09 — ИП.
Платежные поручения заполняются по правилам, установленным Минфином России. Для уплаты НДС необходимо внести в поле 104 платежки соответствующий 20-значный КБК.
Если организация укажет неверный код по налогу, пени или штрафу, платеж зависнет, потребуется уточнить реквизиты. Для этого необходимо направить заявление в налоговую службу об уточнении платежа. Ранее Минфин сообщал, что неверно указанный КБК не считается критичной ошибкой.
При поступлении заявления об уточнении платежа в ФНС по истечении срока перечисления налога — штрафа не будет. Датой уплаты признается дата платежа по неверному КБК. Если пени за просрочку уже начислены, после получения заявления их снимут. Чтобы избежать претензий контролирующих органов, проверяйте реквизиты платежного поручения до того, как перечислите НДС.
Автор статьи: Ирина Смирнова
Платите НДС в облачном сервисе для малых предприятих Контур.Бухгалтерия. Сервис сформирует платежки и напомнит об уплате, а еще подготовит декларации по НДС и другим налогам. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет, консультации наших экспертов и первый месяц работы — бесплатно.
Попробовать бесплатно
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 1000 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 1000 110 |
| НДС, кроме импортного | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02020 02 1000 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы», в том числе минимальный налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| ЕНВД | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 1000 110 |
| НДФЛ для налогового агента | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Транспортный налог | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
Коды бюджетной классификации КБК на 2022 год утверждены приказом Минфина России от 08.06.2021 № 75н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при уплате пеней по налогам в 2022 году.
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 2100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 2100 110 |
| НДС | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02010 02 2100 110 |
| Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02020 02 2100 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы» | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| ЕНВД | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 2100 110 |
| НДФЛ для налогового агента | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Транспортный налог | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
| Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
КБК на 2022 год утверждены приказом Минфин России от 08.06.2021 № 75н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при оплате штрафов по налогам в 2022 году.
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 3000 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 3000 110 |
| НДС | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02010 02 3000 110 |
| Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02020 02 3000 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы» | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
| ЕНВД | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 3000 110 |
| НДФЛ для налогового агента | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| Транспортный налог | 182 1 06 04011 02 3000 110 |
| Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя | 182 1 06 06031 03 3000 110 |
НДС ввозной ЕАЭС в вопросах и ответах. Письмо МНС от 21.04.2020 № 2-1-10/00880
Минфин России утвердил новые коды бюджетной классификации для платежных поручений на страховые отчисления приказом от 08.06.2021 № 75н.
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1) | 182 1 02 02131 06 1010 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1) | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2) | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2) | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
| Медицинские взносы | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Социальные взносы | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1) | 182 1 02 02131 06 2110 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1) | 182 1 02 02131 06 2100 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2) | 182 1 02 02132 06 2110 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2) | 182 1 02 02132 06 2100 160 |
| Медицинские взносы | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Социальные взносы | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Наименование платежа | КБК |
|---|---|
| Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1) | 182 1 02 02131 06 3010 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1) | 182 1 02 02131 06 3000 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2) | 182 1 02 02132 06 3010 160 |
| Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2) | 182 1 02 02132 06 3000 160 |
| Медицинские взносы | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Социальные взносы | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 3000 160 |
Индивидуальные предприниматели платят КБК самостоятельно. Если ИП одновременно работает, как наемный сотрудник, он все равно должен платить взносы за себя – как ИП.
Предприниматели обязаны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, до того момента, пока они «числятся» как ИП и о них есть запись ЕГРИП. Возраст предпринимателя и род занятий значения не имеет. И самое важное, взносы нужно платить даже в том случае, если ИП не получает никакого дохода.
КБК НДС для юридических лиц в 2020 и 2021 году
Поручение на уплату пеней по НДС оформляют в целом аналогично самому налогу. Но есть разница в КБК и некоторых других полях.
|
РЕКВИЗИТ (ПОЛЕ, СТРОКА) |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| Поле 104 | КБК для уплаты пеней по НДС (20 цифр) – 182 1 03 01000 01 2100 110 (кроме пеней по НДС при импорте) |
| Поле 24 «Назначение платежа» | Нужно пояснение, что платите пени по НДС. Например:
«Пени по НДС за III квартал 2022 г.» |
Для уплаты пени по НДС могут быть разные правовые основания. От этого несколько отличается и заполнение платёжки. Вот несколько стандартных и наиболее распространённых ситуаций:
|
ОСНОВАНИЕ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ ПЛАТЁЖКУ |
| По требованию налогового органа | Поле 106 – ЗД
Поле 107 – срок уплаты пеней, который указан в требовании Поле 108 – номер требования (знак номера “№” не ставьте). В первых двух знаках укажите вид документа-основания: ТР. Например, если платите задолженность по требованию № 12345, поле 108 заполните так: ТР12345 Поле 109 – дата требования |
| По результатам проверки | Поле 106 – ЗД
Поле 107 – “0” (ноль) Поле 108 – номер решения по проверке (знак номера “№” не ставьте). В первых двух знаках укажите вид документа-основания – АП. Например, если платите задолженность по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12-34/567, поле 108 заполните так: АП12-34/567. Поле 109 – дата решения по проверке. |
| Добровольно (не по требованию ИФНС и не по решению по проверке) | Поле 106 – ЗД
Поле 107 – «0» (ноль), так как конкретного значения для добровольной уплаты пеней правила не предусматривают Поле 108 – “0” Поле 109 – “0” |
- Что меняется в Налоговом кодексе РК с 2022 года?
- Учет по НДС снижается с 2022 года
- Введены правки по ФНО 101.4
- Что такое паспорт налогоплательщика?
- Какие изменения по НДС в 2022 году? Возврат НДС, ликвидация НДС-ников
- Как СНР освободят от налогов?
- В договор о ЕАЭС внесены изменения: прослеживаемость оборота товаров и новая льгота для экспортеров
- Каким видам деятельности запретят применять ЕСП с 2023 года?
- Новые требования к мобильным переводам и QR-кодам
- Налог на Google
Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии в соответствии с законодательством РК рекомендуем использовать программу 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Прямо сейчас представителями власти планируется изменить статью 208 НК РК в части сдачи ФНО 101.04
Теперь, в случае отсутствия объектов налогообложения не нужно предоставлять налоговую отчетность на следующие категории:
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на автомобили и иные транспортные средства;
- налог ренты на экспорт;
- платёж по возмещению так называемых исторических затрат;
- бюджетные категории платежей;
- корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты непосредственно с дохода нерезидента.
Поправки призваны снять дополнительные нагрузки на налоговые органы и самих налоговых агентов.
Заключайте договор 1С:ИТС в компании Первый Бит и получайте бесплатные консультации по ведению учета и отчетности в 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Порядок формирования кодов бюджетной классификации утверждает Минфин в Приказе № 85н от 06.06.2019. А в Приказе Минфина № 75н от 08.06.2021 указано, какой налог 18210301000011000110 — НДС на товары, реализуемые на территории России. В 2022 году коды для юридических лиц не изменились. Они по-прежнему указываются в зависимости от вида операции.
К примеру, КБК для косвенного НДС при импорте из Белоруссии или Казахстана — 182 1 04 01000 01 1000 110. А код при ввозе продукции из других стран (не членов ЕАЭС) — 153 1 10 09000 01 1000 110. Этот налог платят через таможню.
С 1 января 2021 года изменятся реквизиты казначейских счетов для уплаты налогов
Налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость фирма становится, если:
- берет в аренду имущество у органов государственной власти и МСУ;
- покупает товары (услуги, работы) у иностранных фирм, не состоящих в РФ на налоговом учете, и продает в России;
- покупает казенное имущество на территории РФ (кроме выкупа арендованного имущества субъектами малого предпринимательства с 01.04.2011);
- продает российское имущество по решению суда при условии, что собственник — плательщик НДС (кроме имущества банкрота);
- выступает посредником при продаже товаров (работ, услуг, прав) иностранными фирмами, не зарегистрированными в России.
Налоговый агент удерживает НДС со своего контрагента и переводит в бюджет. Размер ставки зависит от вида товаров, которые фирма покупает и продает в РФ. Иногда налог включают в цену товаров контрагента. Если нет, то налоговый агент его рассчитывает и включает в цену. Начисляется он в день оплаты купленных товаров, а уплачивается в бюджет по итогам квартала каждый месяц равными долями (по 1/3) до 25-го числа. Кроме случаев взаимодействия с иностранными фирмами — нерезидентами РФ. Тут налоговый агент переводит сумму налога в бюджет вместе с выплатой денежных средств. В противном случае банки не принимают платежные поручения.
При перечислении сумм в качестве налогового агента в платежном поручении укажите:
- статус плательщика — налоговый агент (код 02) в поле 101;
- КБК по НДС налогового агента в 2022 году для юридических лиц — 182 1 03 01000 01 1000 110 в поле 104.
КБК налогового агента такой же, как у юрлица — плательщика налога.
Бланк платежного поручения утвержден Положением ЦБ РФ № 762-П от 29.06.2021. А порядок заполнения платежек приведен в Приказе Минфина № 107н от 12.11.2013.
Пошагово разберем основные реквизиты для оплаты НДС за 1 квартал 2022 года.
Шаг 1. Статус плательщика, сумма налога.
Статус плательщика вписывают в строку 101:
- 01 — для юридических лиц;
- 13 — для ИП;
- 06 — для уплаты НДС при ввозе товаров;
- 02 — для налоговых агентов.
Сумма налога округляется до рублей. В строку «вид операции» всегда ставят код 01. Значение «очередность платежа» для НДС — 5.
Шаг 2. УИН.
В поле 22 ставят значение УИН — 0. Строку 110 с названием «тип платежа» теперь заполнять не нужно. По требованию ФНС, банки принимают платежки с пустым значением этого поля.
Шаг 3. КБК.
Код бюджетной классификации заносится в строку 104 платежного поручения. Для уплаты самого налога:
- 182 1 03 01000 01 1000 110 — при продажах в РФ;
- 182 1 04 01000 01 1000 110 — при импорте из ЕАЭС;
- 153 1 10 09000 01 1000 110 — при импорте из других стран.
Напоминаем, что КБК для уплаты штрафов и пеней другие.
Шаг 4. Основание платежа.
В строку «основание платежа» ставят значение ТП (текущий период). Также указывают квартал, за который происходит уплата налога.
Шаг 5. Номер и дата документа.
В строку «номер документа» надо поставить 0. «Дата документа» — день подписания налоговой декларации.
Шаг 6. ОКТМО и назначение платежа.
ОКТМО указывается обязательно. Если код неизвестен, уточните его в налоговой инспекции или на сайте ФНС. Строка «назначение платежа» заполняется произвольно. Рекомендуется вписать фразу: «уплата НДС за 1 (2, 3) квартал 2022 года».
Белоруссия, Казахстан и Россия 29.05.2014 образовали Евразийский экономический союз (ЕАЭС) для создания единой экономической политики и упрощения движения товаров между странами. Кроме того, действует Таможенный союз, который объединяет страны для взаимной торговли без дополнительных пошлин и устанавливает единое регулирование внешней торговли с третьей стороной. К договору о ЕАЭС присоединились Армения и Кыргызская республика. НДС в особом порядке уплачивают российские налогоплательщики при взаимодействии с 4 сторонами:
- Белоруссия;
- Казахстан;
- Армения;
- Кыргызстан.
При ввозе товаров в Россию с территории Белоруссии и стран ЕАЭС НДС обязаны уплатить не только организации, которые работают на основном режиме налогообложения. Налог на добавленную стоимость перечисляют и компании на спецрежимах, которые обычно от его уплаты освобождены. Причем он платится не на таможне, а перечисляется в налоговую инспекцию.
«Ввозной» НДС — косвенный налог. Порядок его уплаты при импорте из стран ЕАЭС прописан в протоколе, который прилагается к договору о союзе.
Разберем популярные вопросы, касающиеся указания КБК при уплате НДС.
Ошибка в КБК при заполнении налоговой декларации — редкость. Большинство организаций используют для заполнения деклараций компьютерную программу, которая заносит нужные реквизиты без участия пользователя. Неточности в платежных поручениях более вероятны. И при неверном КБК деньги попадают не в тот бюджет или остаются в невыясненных платежах. Если бухгалтер заметил неточность, ее легко исправить. Подайте в ИФНС заявление об уточнении реквизитов платежа. На его основании налоговая служба переведет сумму на нужный КБК, причем по дате уплаты налога. Пени аннулируются, если инспекция уже их начислила. Если ошибка осталась незамеченной и заявление вы не подали, то ИФНС насчитает пени и выпишет штраф за неуплату налога. При подаче декларации вовремя и правильно посчитанном налоге, но несвоевременной уплате в бюджет штраф не назначат, только пени.
НДС при ввозе товаров из Белоруссии переводится на КБК 182 1 04 01000 1000 110.
В строке «назначение платежа» укажите: НДС на товары, ввозимые на территорию РФ.
В графе «статус плательщика» — код 06.
Если налогоплательщик на основной системе, то есть, кроме «ввозного», платит и «внутренний» НДС, то разрешается принять налог к вычету. Это делается на основании документов, подтверждающих уплату налога.
Организации и ИП на спецрежимах, не отчисляющие «внутренний» налог, включают «импортный» в стоимость ввезенных товаров или услуг при продаже.
Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.
0% – это реализация:
- транспортных услуг;
- товаров или услуг для стран ЕАЭС;
- услуг по переоборудованию воздушных судов или железнодорожных составов для иностранных предприятий;
- услуг, связанных с деятельностью аэропортов и т.д.
10% – это реализация:
- некоторой сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
- некоторых товаров для детей из перечня, утвержденного Президентом РБ и др.
25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.
Все остальные случаи – 20%.
С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.
В некоторых случаях может быть уменьшена часть суммы налога на добавленную стоимость. Уменьшение суммы связано с тем, что предыдущий продавец уже заплатил НДС на своем этапе. Чтобы не платить уже уплаченный процент НДС вновь, предоставляется налоговый вычет.
Согласно статье 107 Налогового кодекса РБ налоговыми вычетами признаются суммы:
- предъявленные продавцами-плательщиками НДС в РБ к оплате другому плательщику-резиденту РБ;
- при ввозе товаров на территорию Беларуси;
- уплаченные при покупке товаров или услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых органах РБ.
Для того, чтобы сделать возврат НДС, плательщики обязаны предоставить в налоговую первичные учетные и расчетные документы от продавцов или документы о уплате НДС при импорте продукции в РБ.
Иногда сумма вычета превышает сумму налога, которую нужно заплатить. В этом случае разница возвращается плательщику.
- Налог на добавленную стоимость, или НДС – важный косвенный налог. Это так называемый налог на потребление. То есть оплачивают его потребители, однако физический взнос в бюджет делают продавцы товаров или услуг.
- Основной законодательный акт, который регламентирует НДС в Беларуси, – это Налоговый Кодекс РБ. В 2019 году в него внесли правки и дополнения.
- Основная ставка НДС в Беларуси – 20%. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0%, 10% и 25%.
- Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.
Изменения в применении УСН, без сомнения, можно назвать кардинальными: именно они вызвали волну эмоций и обсуждения в предпринимательских кругах. Давайте посмотрим, что изменилось в применении УСН.
В 2022 г. индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, лишаются права применять УСН, но не посредством введения запрета на ее применение, а путем исключения этой категории плательщиков из субъектного состава ст. 324 НК. При этом на период 2022 г. право применять УСН сохранено для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей. Так, в текущем году применять УСН смогут ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:
– туристическую;
– в сфере здравоохранения;
– сухопутного транспорта;
– в области компьютерного программирования;
– услуг общественного питания.
Меняются и сами условия применения УСН. В 2022 г. налог по УСН заменяет уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это означает, что организации и ИП, применяющие в 2022 г. УСН, не являются фактическими плательщиками НДС. Следовательно, те организации, которые применяли в 2021 г. УСН с уплатой НДС, вправе отнести накопленные суммы НДС на увеличение стоимости своих услуг и товаров.
Кроме того, ставка налога при УСН увеличивается и в 2022 г. составляет 6%, а количество наемных работников, при котором плательщики сохраняют право применять УСН, сокращается до 50 человек (было 100), пороговое значение выручки, при котором плательщики также сохраняют свое право на применение УСН, в 2022 г. составляет для организаций – 2 150 000,00 бел. руб. и 500 000,00 бел. руб. – для ИП.
Если организация, применявшая УСН по ставке 3% с уплатой НДС, в силу особенностей бизнес-среды не сможет работать без НДС, то у нее остается небогатый выбор – общая система налогообложения (ОСН). Если ИП не может с 2022 г. применять УСН, то можно попытать счастья и просчитать экономическую эффективность своего бизнеса при переходе на применение единого налога. Правда, и здесь есть изменения: ставки единого налога изменены в сторону увеличения. Например, в 2021 г. ставка единого налога при осуществлении розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и молочной продукцией в г. Минске составляла 88 руб. в месяц, а в 2022 г. – уже 352 руб. (см. приложение 24 к НК).
Однако принимая решение о переходе на применение единого налога, ИП необходимо проверить, подпадает ли туда вид осуществляемой деятельности. Так, в 2022 г. виды деятельности, при осуществлении которых ИП вправе применять единый налог, сократили. В 2022 г. утратили право на применение единого налога ИП и физические лица, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:
– оказание дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
– дистанционная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 337 НК;
– деятельность в сфере прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта;
– услуги общественного питания;
– розничная торговля автотранспортными средствами.
Таким образом, ИП, применявшие УСН с НДС, могут рассмотреть для себя вариант перехода на применение единого налога, помня при этом, что он уплачивается до начала осуществления деятельности, т.е. фактически авансом, а не по факту получения оплаты, как при УСН.
Если ИП применял единый налог, а в 2022 г. его вид деятельности исключен из перечня сфер деятельности, при осуществлении которых ИП вправе применять единый налог, то у такого ИП остается возможность перейти на применение УСН или ОСН. Если ИП принял решение перейти на применение в 2022 г. ОСН, то он должен не позднее 31 января 2022 г. подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав к уменьшению (сложению) единый налог за январь, февраль и март 2022 г. и не позднее 1 апреля 2022 г. подать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц и ИП за I квартал 2022 г.
Если ИП примет решение перейти в 2022 г. на применение УСН, то он обязан не позднее 31 января 2022 г. подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав к уменьшению (сложению) единый налог за январь, февраль и март 2022 г. и не позднее 31 января 2022 г. подать уведомление о переходе на УСН по установленной форме. Затем не позднее 20 апреля 2022 г. подать налоговую декларацию (расчет) при УСН за I квартал 2022 г.
Подведем небольшой итог нашего обзора и изменений в условиях применения УСН и единого налога.
1. УСН. В 2022 г. УСН применяется без НДС организациями и ИП. Ставка налога при УСН – 6%, пороговое значение выручки для организаций составит 2 150 000 бел. руб., для ИП – 500 000 бел. руб.
2. Единый налог. Ставки увеличены (см. приложение 24 к НК), сферы деятельности, при осуществили которых можно применять единый налог, сокращаются (см. выше).
3. Организации и ИП в 2021 г., применявшие УСН с НДС, смогут перейти на ОСН и сохранить свой накопленный НДС либо отнести его на увеличение стоимости товаров, работ, услуг имущественных прав и остаться на УСН, но уже без НДС в 2022 г. При этом часть ИП сохранила в 2022 г. право на применение УСН, и для них будет важным максимально быстро получить от налоговых органов разъяснение, какие именно работы и услуги, указанные в ст. 324 НК, они вправе оказывать, сохраняя свое право на применение УСН.
Особенно много вопросов вызывает такой вид деятельности, как деятельность сухопутного транспорта.Полагаем, что налоговые органы совместно с иными уполном��ченными госорганами оперативно разъяснят состав услуг и работ, при оказании которых ИП в 2022 г. смогут применять УСН.