Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2022 году уплачиваются в следующие сроки:

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2021 год	01.03.2022
За I квартал 2022 г.	04.05.2022
За II квартал 2022 г.	01.08.2022
За III квартал 2022 г.	31.10.2022
За 2022 год	01.03.2023

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 и 2022 году

В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.

Период, за который уплачивается налог/аванс	Крайний срок уплаты
За 2021 год	01.03.2022
За I квартал 2022 г.	04.05.2022
За II квартал 2022 г.	01.08.2022
За III квартал 2022 г.	31.10.2022
За 2022 год	01.03.2023

В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.

Вид страховых взносов	За какой период уплачивается	Крайний срок уплаты
Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС
Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ)	За декабрь 2021 г.	17.01.2022
	За январь 2022 г.	15.02.2022
	За февраль 2022 г.	15.03.2022
	За март 2022 г.	15.04.2022
	За апрель 2022 г.	16.05.2022
	За май 2022 г.	15.06.2022
	За июнь 2022 г.	15.07.2022
	За июль 2022 г.	15.08.2022
	За август 2022 г.	15.09.2022
	За сентябрь 2022 г.	17.10.2022
	За октябрь 2022 г.	15.11.2022
	За ноябрь 2022 г.	15.12.2022
	За декабрь 2022 г.	16.01.2023
Взносы ИП за себя	За 2021 год	10.01.2022
	За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.)	01.07.2022
	За 2022 год	09.01.2023
	За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.)	03.07.2023
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС
Взносы на травматизм	За декабрь 2021 г.	17.01.2022
	За январь 2022 г.	15.02.2022
	За февраль 2022 г.	15.03.2022
	За март 2022 г.	15.04.2022
	За апрель 2022 г.	16.05.2022
	За май 2022 г.	15.06.2022
	За июнь 2022 г.	15.07.2022
	За июль 2022 г.	15.08.2022
	За август 2022 г.	15.09.2022
	За сентябрь 2022 г.	17.10.2022
	За октябрь 2022 г.	15.11.2022
	За ноябрь 2022 г.	15.12.2022
	За декабрь 2022 г.	16.01.2023

Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с НДФЛ. Несмотря на то что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют серьезный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.

Обязательство по уплате налога имеют только организации (юридические лица). Физические лица и индивидуальные предприниматели не имеют к нему отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и юрлица, работающие на специальных налоговых режимах.

Итак, перечень налогоплательщиков включает:

• отечественных юридических лиц;
• иностранных юридических лиц, которые должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести свою деятельность на территории нашей страны;
• консолидированные группы плательщиков налога.

Перечисленные выше плательщики рассчитывают налог на полученные ими доходы (прибыль) и перечисляют его в бюджет.

Подробнее о делении на плательщиков и неплательщиков – в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

С 2017 года платить налог может не сам налогоплательщик и не его представитель, а третье лицо. Об этом – в материале «Разрешена уплата налогов за третьих лиц».

Предельные даты перечисления налога на прибыль отражены в НК РФ. Всего различают 3 вида периодов по уплате этого налога:

• итоговые годовые;
• авансовые квартальные;
• авансовые платежи за месяц.

В качестве отчетного периода налогоплательщик может выбрать квартал либо месяц. На выбор отчетного периода могут влиять отраслевые особенности и перспективы хозяйственной деятельности юрлица.

Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что для организации выгоднее производить квартальные платежи, а не ежемесячные, так как прибыль в течение каждого месяца может изменяться, а квартальный авансовый расчет учитывает итоговую прибыль за 3 месяца. При этом сокращается и количество отчетных документов.

На нашем сайте сроки перечисления налога на прибыль представлены в удобном для вас табличном формате: «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Сроки уплаты налога на прибыль в 2021-2022 годах

Для налога на прибыль важен не только налоговый учет. Все операции по начислению и уплате налога на прибыль должны найти свое отражение и в бухгалтерских данных в виде записей на определенных счетах.

При этом сведения бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах могут существенно отличаться друг от друга. Не зря на практике существуют понятия бухгалтерской и налоговой прибыли.

Учет бухгалтерского финансового результата осуществляется на счете 99. Так как налог на прибыль уменьшает величину полученного дохода, то его начисление производится по дебету этого счета и кредиту счета 68. Уплата налога на прибыль, а также штрафов и пеней по нему отражается в корреспонденции счета 68 со счетом 51.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль вы найдете в нашем материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Перечисление налога осуществляется в бюджет с расчетного счета предприятия по реквизитам налоговой инспекции. В платежном поручении обязательно указание КБК, а в случае уплаты штрафов и пеней — кода УИН. Это необходимо для правильного зачисления платежа в бюджет. Корректно зачисленный налог поможет избежать претензий со стороны налоговых органов по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними. При возникновении ситуации незачета налоговых платежей рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

Цифровые значения кодов могут ежегодно изменяться, поэтому рекомендуем ознакомиться с актуальными кодами в нашей статье.

Налоговая декларация — это способ подачи итоговых данных налогового учета в ФНС. Правильное заполнение и своевременная сдача отчетности позволяют избежать спорных ситуаций со специалистами налоговых органов. Предельные даты сдачи деклараций не отличаются от сроков уплаты налога на прибыль.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль вы найдете на нашем сайте в наглядном формате таблицы — читайте статью «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

За непредставление налоговой декларации, ее сдачу позже крайних сроков и нарушение способа подачи предусмотрены определенные штрафы.

Ознакомиться с величиной актуальных штрафов вы можете в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Начисленные суммы налога распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Эти данные отражаются в листе 02 налоговой декларации.

О том, в какой пропорции делается это распределение в 2017-2018 годах, читайте в этой статье.

Нередко у предприятий могут возникнуть затруднения при расчете суммы налога и распределении ее между уровнями бюджета. О нюансах, которые нужно учесть при осуществлении этих операций, читайте здесь.

Как уже было отмечено, уплата налога на прибыль производится в виде помесячных авансовых платежей и итоговой квартальной и годовой сумм. Авансовые расчеты включаются в величину налога за квартал и год, при этом иногда образуется переплата.

Среди прочих причин возникновения переплаты по налогу можно выделить человеческий фактор, например, неправильное указание суммы при перечислении налога, ошибку в начислении его величины, повлекшую последующую подачу декларации с уточнением.

В подобных ситуациях необходимо решить, как поступить с суммой переплаты. Выхода здесь 2:

• зачет в счет этого налога либо других федеральных платежей;
• возврат суммы на расчетный счет в кредитной организации.

Более подробно о порядке возврата суммы переплаты и ее сроках читайте в нашей статье «Как вернуть и зачесть переплату по налогу на прибыль?».

Штрафы по налогу на прибыль могут появиться:

• при подаче декларации после утвержденных для этого сроков либо неподаче налоговой отчетности, нарушении способа сдачи отчета;
• перечислении налога после последних дат срока, установленного для этого, в том числе при отсутствии каких-либо платежей со стороны предприятия (если они должны быть);
• непредставлении по запросу налоговых специалистов документов, необходимых для проверки данных налоговой отчетности, в том числе начисленных сумм налога;
• нарушении порядка ведения внутреннего налогового учета на предприятии, например, при сокрытии сумм реально полученного дохода, необоснованности расходов (это может быть обнаружено в процессе камеральных и выездных проверок).

С величиной штрафов по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения, — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.

Это правило актуально для итогового транша ННПО в бюджет. А кто является плательщиком ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль в 2022 году? Это все те же налогоплательщики на ОСНО. Исключений не предусмотрено. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.

Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Так, чиновники определили, что, помимо основного платежа по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по ННПО.

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 4 квартале 2021 г. таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Пошаговая инструкция, как за декабрь 2021 рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансовых траншей. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 4-м квартале 2021 года и 1-м квартале 2022 для юридических лиц:

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев 2021-го, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Решили перейти на помесячный способ расчетов по фактическим показателям прибыли — придется уведомить ФНС в установленном порядке. Применять такой вариант взаиморасчетов с бюджетом вправе любое учреждение или коммерческая фирма. В таком случае ежемесячные платежи по налогу на прибыль считаются, исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Компании придется подавать в ИФНС ежемесячные декларации по налогу на прибыль. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и далее. Сумма к уплате в казну исчисляется как облагаемая база, помноженная на ставку налога. Сумма аванса к перечислению рассчитывается как разница между начисленным платежом за период с начала года и уже выплаченными суммами.

Инструкция: платим налог на прибыль авансом

Плательщиками налога на прибыль являются:

• российские компании;
• иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.

Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:

• российские юрлица;
• ИП.

Налог на прибыль не уплачивают:

• налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
• резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.

По налогу на прибыль юрлиц установлены необходимые и обязательные элементы, такие как:

• объект налогообложения;
• налогооблагаемая база;
• налоговый и отчетный периоды;
• ставки налога;
• правила исчисления сумм налога;
• порядок уплаты налога;
• сроки уплаты налога.

В отношении налога на прибыль установлены понятные правила его расчета и уплаты, а потому налогоплательщики имеют всю необходимую информацию для исполнения своей обязанности. На основании имеющихся сведений плательщики знают о том, какие суммы они должны заплатить, в какие сроки, каким образом и куда перечислить денежные средства.

Наиболее важные элементы по налогу на прибыль — это налогооблагаемая база и ставки налога. Компании могут применять разные тарифы к доходам, полученным от продажи своей продукции, перепродажи иных товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на возмездной основе. Если налоговая база одна и та же, то сумма налога может изменяться в зависимости от применяемой ставки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:

Момент	Комментарий
Объект	Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами
Налогооблагаемая база	Превышение доходов над расходами в денежном выражении
Налоговый период	Календарный год
Ставки	Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет)
Исчисление платежа	Регламентирован гл. 25 НК
Правила уплаты	Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала
Сроки уплаты	Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом

Объект, облагаемый налогом на прибыль, различается в зависимости от того, кем он рассчитывается — или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.

Если рассматривать с позиции налогоплательщика, то объект — это разница между облагаемыми доходами и разрешенными расходами. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Допустим, в компании облагаемые поступления от оказания услуг — 600 тыс. руб., а учитываемые расходы — 400 тыс. руб. Тогда разница между этими значениями положительная — 200 тыс. руб. Если же расходы будут больше 600 тыс. руб., тогда разница будет отрицательной.

Если рассматривать с позиции налогового агента, то он учитывает объект как поступления иностранной компании без представительства, которые получены ею из источников в РФ.

Срок уплаты налога на прибыль в 2022 году: таблица

Расходы по налогу на прибыль, как и доходы, подразделяются на две группы — от реализации и внереализационные.

В качестве расходов от реализации учитываются материальные затраты, оплата труда, страховые взносы, прочие производственные и сбытовые затраты.

В качестве внереализационных расходов учитываются проценты к уплате, списанная дебиторская задолженность, отрицательные курсовые разницы, долги по пеням/штрафам и неустойке и др.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод ведения учета для целей налогообложения:

• по кассовому методу;
• по методу начисления.

Различие между ними заключается в моменте и условиях признания доходов и расходов.

При методе начисления не обращают внимание на дату оплаты доходных или расходных операций. При кассовом методе приходные и расходные операции отражаются в учете на основании даты оплаты.

Вид страховых взносов	Период уплаты	Срок уплаты
Страховые взносы в ИФНС
Взносы с выплат работникам на ОПС, ОМС и ВНиМ	За декабрь 2021 г.	Не позднее 17.01.2022
	За январь 2022 г.	Не позднее 15.02.2022
	За февраль 2022 г.	Не позднее 15.03.2022
	За март 2022 г.	Не позднее 15.04.2022
	За апрель 2022 г.	Не позднее 16.05.2022
	За май 2022 г.	Не позднее 15.06.2022
	За июнь 2022 г.	Не позднее 15.07.2022
	За июль 2022 г.	Не позднее 15.08.2022
	За август 2022 г.	Не позднее 15.09.2022
	За сентябрь 2022 г.	Не позднее 17.10.2022
	За октябрь 2022 г.	Не позднее 15.11.2022
	За ноябрь 2022 г.	Не позднее 15.12.2022
	За декабрь 2022 г.	Не позднее 16.01.2023
Взносы ИП за себя	За 2021 год	Не позднее 10.01.2022
	За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300 тыс. руб.)	Не позднее 01.07.2022
	За 2022 год	Не позднее 09.01.2023
	За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300 тыс. руб.)	Не позднее 03.07.2023
Страховые взносы в ФСС
Взносы на травматизм	За декабрь 2021 г.	Не позднее 17.01.2022
	За январь 2022 г.	Не позднее 15.02.2022
	За февраль 2022 г.	Не позднее 15.03.2022
	За март 2022 г.	Не позднее 15.04.2022
	За апрель 2022 г.	Не позднее 16.05.2022
	За май 2022 г.	Не позднее 15.06.2022
	За июнь 2022 г.	Не позднее 15.07.2022
	За июль 2022 г.	Не позднее 15.08.2022
	За август 2022 г.	Не позднее 15.09.2022
	За сентябрь 2022 г.	Не позднее 17.10.2022
	За октябрь 2022 г.	Не позднее 15.11.2022
	За ноябрь 2022 г.	Не позднее 15.12.2022
	За декабрь 2022 г.	Не позднее 16.01.2023

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Транспортный налог	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
	За I квартал 2022 г.	Не позднее 04.05.2022
	За II квартал 2022 г.	Не позднее 01.08.2022
	За III квартал 2022 г.	Не позднее 31.10.2022
	За 2022 год	Не позднее 01.03.2023

Сроки уплаты налогов и взносов в 2022 году

В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:

• на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
• на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
• на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.

Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:

• на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
• на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
• поквартальных НДС;
• при режиме УСН (включая авансовые);
• НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
• ЕНВД;
• ЕСХН.

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансы по налогу на прибыль в 2022 году, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.

Таким способом вправе воспользоваться только следующие категории субъектов:

• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• коммерческие компании, выручка которых не превысила лимит выручки на 2022 год по авансовым платежам по налогу на прибыль в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления для тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не изменился:

1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Как определить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале, если компания платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно, но базу определяет поквартально? Например, январский авансовый налог 2022 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2021 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2022 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2022 г.
3. Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартал. Например, сумма за июль 2022 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие — АП за 1 кв. 2022) / 3.
4. Помесячный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль на 4 квартал 2022 года исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2022 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.

Применять такой расчет налога на прибыль за год с учетом авансовых платежей обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, если организация ежемесячно рассчитывает авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, отчетными периодами для нее будут месячные взносы, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, то придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году исчисляется, исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), установлены сроки уплаты и порядок расчета авансовых платежей по прибыли в 2022 году — за их нарушение налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:

• раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
• раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Актуальная таблица сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году для юридических лиц и ежеквартальных платежей для юрлиц:

Способ расчета	Последний срок перечисления	Примечание
Поквартально	За 1 квартал 2022 г. — до 28.04.2022. За 2 квартал 2022 г. — до 28.07.2022. За 3 квартал 2022 г. — до 28.10.2022.	Если последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день.
Ежемесячно с квартальной доплатой	За январь — до 28.01.2022. За февраль — до 28.02.2022. За март — 28.03.2022. За апрель — 28.04.2022. За май — 30.05.2022 (перенос с субботы 28.05). За июнь — 28.06.2022. За июль — 28.07.2022. За август — 29.08.2022 (перенос с воскресенья 28.08). За сентябрь — 28.09.2022. За октябрь — 28.10.2022. За ноябрь — 28.11.2022. За декабрь — 28.12.2022.
Ежемесячно по фактическим показателям	За январь — до 28.01.2022. За февраль — до 28.02.2022. За март — 28.03.2022. За апрель — 28.04.2022. За май — 30.05.2022 (перенос с субботы 28.05). За июнь — 28.06.2022. За июль — 28.07.2022. За август — 29.08.2022 (перенос с воскресенья 28.08). За сентябрь — 28.09.2022. За октябрь — 28.10.2022. За ноябрь — 28.11.2022. За декабрь — 28.12.2022.

Эти сроки уплаты налога на прибыль обязательны для всех налогоплательщиков.

Отличительных особенностей по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль во 2 квартале 2022 года не предусмотрено: юридическое лицо заполняет платежное поручение, передает на оплату.

Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом: «Образец платежного поручения на уплату ННПО»

Особое внимание уделите КБК. Авансовые платежи в 2022 году перечисляйте в соотношении:

Наименование платежа	КБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежа	КБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежу	КБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3%	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17%	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110

ВАЖНО! Оплату авансов необходимо правильно отражать в отчетности. Инструкцию, как регистрировать перечисления в отчетах, читайте в отдельной статье «Декларация по ННПО в 2021 году: заполнение и сдача».

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и уплаченные обязательства.

Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей в материале: «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами»