Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Понятие и состав бухгалтерской отчетности как завершающего этапа учетного процесса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на определенную дату и финансовые результаты его деятельности за определенный период, методологически и организационно является неотъемлемыми элементами всей системы бухгалтерского учета.
Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представляют собой особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.
Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться из счетов Главной книги — важнейшего регистра системы бухгалтерского учета, при этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках — перечень оборотов результативных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формирует в учете итоговые данные.
Отчетность — как завершающий этап учетного процесса
|
Цель – раскрыть значение отчетности для управления и контроля. Задачи:
|
Бухгалтерская отчетность препровождает собой систему показателей, охарактеризовать имущественное и финансовое положение предприятия на определенную дату и финансовые результаты его деятельности за назначенный период, методологически и организационно показывается неотъемлемыми элементами всей системы бухгалтерского учета.
Из этого определения надлежит, что данные, парированные в бухгалтерской отчетности, препровождают собой особый вид учетных записей, показывающихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.
Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться из счетов Главной книги — важнейшего регистра системы бухгалтерского учета, при этом бухгалтерский баланс препровождает собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках — перечень выражений результативных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, определяется прямо или косвенно из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные, систематизированные в учетных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в проходящих учетных записях. Отсюда вытекает связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая заключается в том, что формирует в учете итоговые данные.
Как известно, процесс бухгалтерского учета заключается из четырех основных стадий. На первой стадии выходит документирование многообразных хозяйственных операций, на второй — учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета. На третьей стадии развиваются отчетные формы и разъяснения к бухгалтерскому отчету, на четвертой — прокладываться анализ деятельности организации как по отчетным, так и по учетным данным. Все стадии учетного процесса должны анализироваться в единстве и взаимосвязи.
Бухгалтерская отчетность организации предназначается главным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, скапливает и отделывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.
Скрупулезное изучение отчетности открывает причины успехов, а также недостатков в работе, поддерживает наметить пути совершенствования деятельности организации.
Внешние пользователи по данным бухгалтерской отчетности приобретают возможность:
— оценить финансовое положение потенц иальных партнеров;
— принять решение о целесooбразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
— избeжать выдачи кредитов нeнадежным клиeнтам;
— оценить целeсooбразность приoбретения активов той или иной оргaнизации;
— правильно построить отношения с заказчиками;
— учесть возможные риски предпринимательства
Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, так и для контроля сохранности своего имущества являются важными показателями, как для оперативного управления,.
В условиях рыночных отношений значительно возрастает круг пользователей бухгалтерской отчетностью. В современной системе бухгалтерского учета организации вырабатывают информацию как для внешних, так и для внутренних пользователей, число которых может насчитать десятки, сотни и даже тысячи юридических лиц.
В ст.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» перечислены основные задачи бухгалтерского учета:
— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям и учредителям, участникам и собственникам и внешним — инвесторам, кредиторам, и другим пользователям;
— обеспечение информацией, необходимой. внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения. законодательства РФ при реализации организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, за наличием и движением имущества, употреблением материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными. нормами, нормативами, сметами, исполнением обязательств;
— предупреждение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и обнаружение внутрихозяйственных резервов финансовой устойчивости.
Руководители организации нуждаются в информации о финансовом состоянии организации — и текущем, так и ожидаемом. Руководство снабжает эффективное управление для принятия соответствующих управленческих решений. имея такую информацию,
Акционеры — на основе данных бухгалтерской отчетности оценивают, насколько свои функции, то есть насколько прибыльно и какую часть прибыли они эффективно администрация выполняет себе изъявить менеджеры ведут могут позволить дела в качестве вознаграждения. Кроме того, утверждая на годовых собраниях годовой бухгалтерский, акционеры одновременно осуществляют контроль отчет акционерного общества за деятельностью руководства акционерного общества.
Коммерческие партнеры — поставщики, у которых организация приобретает товары, сырье им материалы, и потребители, которые покупают у нее продукцию. Поставщикам необходимо знать, в том способна ли организация оплатить свои долги, клиенты должны быть уверены, что организация является и ей не надежным источником поставок грозит банк��отство.
Кредиторы — банки и другие заимодавцы, должны быть уверены в том, что организации сможет выплачивать проценты и погасить предоставляющие организации краткосрочные и долгосрочные кредиты ссуды.
Налоговые органы — им организации и ее имущественном состоянии для необходимо иметь информацию о прибыли определения суммы налога, которую она должна уплатить.
Инвентаризация — это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т.п. путем пересчета остатков в натуре и путем проверки учетных записей.
Основными целями инвентаризации являются:
— проверка полноты и правильности отражения инвентаризируемых объектов в учете,
— проверка фактического наличия активов и контроль их сохранности,
— проверка состояния товарно-материальных ценностей (их фактического соответствия стандартам по качеству) и условий хранения таких ценностей,
— приведение учетной оценки объектов инвентаризации в соответствие с внешними и внутренними нормативными документами и соответствующими рыночными показателями,
— выявление причин несвоевременного или неверного отражения хозяйственных операций в учете, а также документов и внутренних инструкций и положений организации причин осуществления операций, противоречащих положениям государственных нормативных, если такие операции имели место.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, обследуемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Инвентаризация прокладываться инвентаризационными комиссиями, состав которых утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. В состав комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, техники, экономисты и т.п.). Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном условия, обеспечивающие полную и точную проверку участии материально ответственных лиц. Руководитель организации должен создать фактического наличия имущества в установленные сроки.
На каждый вид инвентаризируемых объектов составляются отдельные инвентаризационные описи, которые членами инвентаризационной комиссии и материально подписываются всеми ответственными лицами. По тем наименованиям имущества, по которым выявлены расхождения между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации, составляются сличительные ведомости расхождений, как в натуральных, так и в стоимостных с указанием в них выявленных измерителях.
Предложения о порядке урегулировании. расхождений, выявленных. в результате инвентаризации, представляются инвентаризационной. комиссией руководителю организации для принятия окончательного решения.
Для обеспечения достоверности данных, приводимых в отчетности, экономический субъект формирует ее с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств. В случае при отражении хозяйственных операций предусмотрено три варианта выявления искажений урегулирования:
— исправление записи в период обнаружения ошибки, если ошибка выявлена в отчетном году;
— исправительные записи в декабре отчетного года, если ошибка выявлена после, но отчетность еще не утверждена;
— исправительные записи в отчетном годе, периоде, следующем за отчетным, если ошибка обнаружена после утверждения отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность как завершающий этап учетного процесса
Условно весь процесс формирования финансовых результатов можно разбить на следующие этапы:
— выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи». На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.
— выявление финансового результата от прочих. операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».
— выявление чистой прибыли (непокрытого убытка), закрытие счета 99 « Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о вырабатывании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительное в течении года.
Рассмотрим начало операционных, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов.
В конце финансового года осуществляют начало операционных калькуляционных, собирательно-распределительных, сравнивающих счетов и счетов финансовых результатов. Эта процедура обнаруживается составной частью работ по собиранию бухгалтерской финансовой отчетности и от качества ее проведения зависит точность, своевременный и вероятность годового отчета.
В течение года на собирательно-распределительных счетах учитывают значительную часть затрат, которые только в конце года. Несмотря на то, что действующими положениями общепроизводственные и общехозяйственные расходы можно в течение можно распределить года списывать полностью или по нормативному коэффициенту, в конце года становится необходимым скорректировать суммы, объекты учета, что определенным образом влияет на себестоимость отнесенные на соответствующие произведенной продукции, работ и услуг. Это, в свою очередь, влияет на конечные финансовые результаты предприятия.
Счета главных производств концентрируют затраты, основная часть которых должна быть отнесена на главное производство. В некоторых хозяйствах такие счета тоже уточнения закрывают ежемесячно или ежеквартально, и, тем не менее, в декабре возникает необходимость некоторых сумм и опять же закрытия этих счетов. Такие расчеты с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и операции приходится делать по результатам инвентаризации.
После закрытия собирательно-распределительных счетов и счетов вспомогательных себестоимость продукции основного производства, производств можно исчислить закрыть эти счета и уточнить результаты на счетах продаж и прочих доходов и расходов.
При закрытии счетов их сальдо переносят на другие счета.
Кроме закрытия счетов производят заключение ряда счетов. При этом сальдо таких счетов выдерживают на другую сторону счета, т.е. назначают конечное сальдо и вписывают его в качестве начального остатка в регистр следующего отчетного периода.
Прежде чем прикрывать счета бухгалтерского учета:
-изготовляют все текущие бухгалтерские записи включительно по 31 декабря.
-по результатам инвентаризовать на основании акта инвентаризовать комиссии и приказа (распоряжения) руководителя приходуют выявленные излишки и списывают по назначению недостатки — на затраты производства, на виновных лиц, на финансовые плоды, на увеличение стоимости остатков товарно-материальных ценностей, и т.д.;
-проверяют полноту и строгость записей на всех счетах и собирают предварительный (пробный) баланс, получая при этом исходные показатели для закрытия операционных счетов;
-сверяют обороты и остатки аналитических счетов с данными синтетических счетов и предварительного баланса.
Предварительный баланс составляют по данным Главной книги с учетом оборотов с начала года.
Все обороты и сальдо по синтетическим счетам сверяют с соответствующими данными следующего баланса, и только после этого можно приниматься операции по закрытию счетов.
Для составления последнего баланса необходимо закрыть полностью следующие счета:
— 25 «Общепроизводственные расходы»,
— 26 «Общехозяйственные расходы»,
— 28 «Брак в производстве»,
— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
-90 «Продажи»,
-91 «Прочие доходы и расходы»,
— 99 «Прибыли и убытки».
Кроме затрат незавершенного производства полностью списывают затраты на аналитических счетах к счетам:
— 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
-20-1 «Растениеводство»,
-20-2 «Животноводство»,
-20-3 «Промышленные производства»,
— 23 «Вспомогательные производства»,
— 97 «Расходы будущих периодов».
Отличительной чертой бухгалтерского учета обнаруживается оценка хозяйственных средств по их себестоимости. Таким образом, до закрытия счетов, т.е. в предварительном балансе, производств включены в состав затрат основного производства по плановой себестоимости, стоимость семян и кормов затраты вспомогательных собственного производства тоже списана по плановой себестоимости. Готовая продукция, оприходованная по плановой себестоимости, списана в той же оценке в переработку и на счет продаж. По мере закрытия счетов продукция, работы и услуги получают фактическую оценку. После в заключительном балансе будут отражены остатки закрытия операционных счетов по инвентарным, денежным, фондовым и расчетным счетам, по калькуляционным же в размере незавершенного производства, счетам будут показаны только незавершенного строительства, незавершенного ремонта.
Основополагающим принципом при закрытии счетов принят следующий: по закрываемому счету не скатываются отклонения на уже закрытые счета; в первую очередь прикрывают счета, имеющие наибольшее число потребителей и наименьшее число встречных затрат, а в последнюю очередь прикрывают счета с верхушкой потребителей и большим числом встречных затрат.
После начала операционных, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов начинают к закрытию счетов финансовых результатов. Это завершение бухгалтерской работы за год.
В парадоксе с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденным приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н (в ред. от 20.12.2007 №143н), организации в бухгалтерской отчетности соответствующий отражать события после отчетной даты.
Событием после отчетной даты сознается факт хозяйственной деятельности, влияние на финансовое состояние, движение состоятельных который оказал или может оказать деятельности организации и который имел место в период средств или результаты между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год. Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год.
Датой подписания дата, указанная в представляемой в адреса, определенные бухгалтерской отчетности считается законодательством РФ, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке.
К событиям после отчетной даты относятся:
* объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в дебитора уже осуществлялась процедура отношении этого банкротства;
* произведенная оценка активов, результаты которой и существенном снижении их стоимости после отчетной даты, определенной по свидетельствуют об устойчивом состоянию на отчетную дату;
* получение информации о деятельности дочернего или зависимого общества финансовом состоянии и результатах (товарищества), ценные бумаги которого котируются на устойчивое и существенное снижение фондовых биржах, подтверждающей стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;
* пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;
* прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;
* существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;
* непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;
* действия органов государственной власти (национализация и т. п.) и другие виды событий.
В бухгалтерской отчетности события после отчетной даты независимо от положительного отражаются только существенные или отрицательного их характера для организации.
Существенным отчетной даты, без достоверная является событие после оценка финансового знания которого невозможна состояния организации. Существенность события после отчетной даты устанавливается организацией самостоятельно.
Последствия существенных даты должны быть оценены в денежном выражении, для чего событий после отчетной должен быть сделан соответствующий расчет.
В бухгалтерской отчетности последствия событий после отчетной даты отражаются путем:
*уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации (отражения в бухгалтерской отчетности);
*раскрытия соответствующей информации (описания в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности).
Событие после отчетной даты, удостоверяющее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.
При наступлении порядке события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем делается запись, отражающая это событие.
Информация, раскрываемая в балансу и даты и оценку его отчету о прибылях и убытках, должна включать краткое пояснениях к бухгалтерскому описание характера события после отчетной последствий в денежном выражении. Если возможность оценить. последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация. должна указать на это.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001г. № 96н (в ред. от 20.12.2007 №144н), организации в бухгалтерской отчетности должны отражать условные факты хозяйственной деятельности.
Условным фактом хозяйственной деятельности признается имеющий место по состоянию на их возникновения. в будущем существует в будущем одно или несколько отчетную факт хозяйственной дату деятельности, в отношении последствий которого и вероятности неопределенных событий. При этом последствия неопределенность, т. е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет условного факта. оказывают существенное влияние на оценку пользователя движения денежных средств бухгалтерской отчетности финансового положения, или результатов деятельности организации по состоянию на отчетную дату.
К условным фактам хозяйственной деятельности относятся:
* не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения, по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
* не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет:
* гарантии и другие виды, выданные до отчетной даты в пользу третьих лиц, сроки исполнения обеспечения обязательств по которым не наступили;
* учтенные (дисконтированные) до отчетной даты подписания даты векселя, срок погашения которых не наступил до бухгалтерской отчетности;
* какие-либо осуществленные до действия других организаций, в результате которых организация отчетной даты должна получить компенсацию, величина которой обнаруживается предметом судебного разбирательства;
* гарантийные обязательства организации в отношении проданной ею в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
* обязательства в отношении охраны окружающей среды;
* продажа или прекращение деятельности какого-либо направления деятельности организации;
* другие аналогичные факты.
Последствиями условного факта, назначаемыми по состоянию на отчетную дату при вырабатывании бухгалтерской отчетности, могут быть условное обязательство, условный актив.
Последствиями условного факта, ставить по бедности на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть благоприятными и тогда возникает условность актив, и неблагоприятными и тогда начинается условное обещание. Условный актив увеличивает экономические выгоды организации, а условное обязательство, наоборот, уменьшает. Условные активы, которые в будущем приведут выгод организации, на счетах бухгалтерского учета не к увеличению экономических отражаются. Информация об условных активах обнаруживается только в пояснениях к бухгалтерской отчетности без указания степени без денежной оценки и вероятности данного условного факта. Таким образом, пользователь бухгалтерской отчетности зашибёт информацию о возможном улучшении финансового положения организации.
Условные обязательства для целей парирования в бухгалтерской отчетности подразделяются на две группы:
* существующие на отчетную дату обязательства, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;
* вероятные обязательства (обязательства, которые можно будет подтвердить только в будущем), информация о которых подлежит раскрытию только в пояснительной записке.
В связи с имеющимися на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока осуществления которых существует неопределенность, организация создает резервы при одновременном наличии следующих условий:
* существует очень высокая или высокая вероятность (от 50% до 100%), что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации. Очень отказаться от исполнения обязательства исходя либо из высокая или высокая свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность требований вероятность обычно договора или действующего законодательства, либо из сложившейся практики деятельности организации (например, при возобновлении какой-либо части деятельности организации существует практика выплаты дополнительных выходных пособий уволенным работникам):
* величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.
Последствия соответствующий расчет, основывающийся на доступной для организации условного факта в денежном выражении, для чего должны быть оценены должен быть сделай информации.
Оценка быть произведена условного обязательства может разными способами, в зависимости от сложившейся ситуации:
* путем расчета или оценки единственного значения;
* путем выбора из некоторого набора значений;
* путем выбора из интервала значений;
* путем выбора из определенного набора интервалов значений.
Рассчитанные суммы условность обязательства подключаются в резерв по условным фактам отчетного года.
Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности (на счета 20, 25, 26, 44) или прочие расходы (на счет 91). Резерв создается при совершении в отчетном периоде фактов хозяйственной деятельности, которые приводят к появлению условных фактов.
Правильность расчета и безосновательность резерва подлежит инвентаризации в конце отчетного года в общем порядке.
В конце отчетного всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводятся периода по конечные остатки. Бессальдовые счета закрываются, их обороты должны быть равны, а сальдо отсутствует. На основе данных счетов по дебету и кредиту составляется пробный баланс, разновидностью которого в России считается оборотная ведомость. В оборотную ведомость включаются каждого счета (по бессальдовым счетам приводятся только обороты) и подсчитываются остатки и выражения их итоги по дебету и кредиту. Оборотная ведомость — контроль инструмент бухгалтерской процедуры. Равенство первых остатков по дебету и кредиту, оборотов по дебету и кредиту, конечных остатков по кредиту и кредиту свидетельствует об отсутствии ошибок при разноске оперативный по счетам и выведении конечных остатков. После моментов оборотной ведомости строится конечный выполнения контрольных баланс.
Заключительный этап — формирование конечного баланса. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах формируется баланс, характеризующий имущественное положение отчетности. На основе конечных остатков организации на конец отчетного периода. Данные оборотов бессальдовых счетов, участвующих в формировании финансового о прибылях и убытках. Отчеты об изменениях капитала и движении результата, вносятся в отчет денежных средств, приложение к балансу остатков и оборотов, а также аналитических данных по отдельным объектам строятся с использованием бухгалтерского наблюдения.
В случае обнаружения неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания фиксируются в том периоде (месяце). Если отчетного года исправления неправильное отражение выявлено после завершения отчетного года и до отчетности, исправления приводятся, когда они выявлены последними утверждения годовой оборотами декабря. При операции после даты утверждения годового отчета, исправления вносятся выявлении неправильного отражения в периоде, следующим за отчетным.
Существуют определенные правила собирания баланса:
-данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
-не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
-отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);
-активы и пассивы в зависимости от срока их обращения показываются с подразделением на задолженности со сроком платы в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).
Отчет о прибылях и убытках.
Наиболее важной отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Современный отчет представляет информацию о формировании по разнообразным видам деятельности организации, а также финансовых финансового результата результатов итоги хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять различных фактов на величину конечного. Кроме того, является связующем звеном между прошлым и нынешнем рассматриваемая отчетная форма отчетным периодами и показывает, за счет в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансам и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности — финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост чего произошли изменения активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, Полученная прибыль разница между которыми отражается квалифицируется как прибыль. в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о — как сальдо превышения доходов над расходами прибылях и убытках. В свою очередь, уменьшение активов, как убыток. Указанная разница отражается в доходами организации, которое бухгалтерском балансе в уменьшении пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках — как прев в результате превышения расходов над квалифицируется расходов над представленных в бухгалтерском балансе, происходит доходами. Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.
Отчет об изменениях капитала
Отображает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году.
Показатели отчета сгруппированы по двум разделам:
— изменения капитала. Здесь отображаются данные об изменениях капитала организации за прошлый и отчетный период. В составе капитала организации входят уставный капитал, дополнительный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. В данном отрасли в отдельных графах записываются данные об изменениях каждого облика капитала.
— резервы. В этом разделе приводят предоставленные о резервах, которые создало предприятие. Все резервы подразделяются на: резервы, образованные в соответствии с законодательством; оценочные резервы; резервы, созданные в соответствии с учредительными документами; резервы предстоящих расходов. Данные по каждому виду запасов вылезают за предыдущий и отчетный год.
Отчет о движение денежных средств.
Эта форма характеризует деятельность организации в отчетном году, раскрывая остатками движение денежных направлений ее деятельности средств различных в увязке с денежных средств на нач��ло и конец отчетного периода. Отражает о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала информацию.
Состоит из следующих показателей:
— остаток денежных средств на начало отчетного периода;
— перерыв денежных средств по текущей занятию (средства полученные и направленные). Под текущей деятельность понимается деятельность организации показанная в Уставе.
Основным, (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия.
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Отчетность — это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности — это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета — бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.
Бухгалтерская отчетность как завершающий этап учетного процесса
- Журнал Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2019. –
№ 9 (часть 2) – С. 30-35 - Дата публикации 04.10.2019
- Раздел экономические науки
- УДК 338.242
- DOI 10.17513/vaael.717
- Страницы 30–35
- Авторы
- Резюме
- Файлы
- Ключевые слова
- Литература
Годовые бухгалтерские отчеты представляют собой тип документов, отражающих финансовое состояние компании или индивидуального предпринимателя на конец отчетного года. Они являются основным источником сведений о результатах работы организации, которые впоследствии можно использовать для экономического анализа, выявления внутренних резервов, принятия управленческих решений относительно дальнейшей деятельности предприятия.
В процессе составления годовой бухгалтерской отчётности нужно придерживаться принятой учетной политики и полностью отражать все операции, проводимые за отчетный период. Предоставляемая информация помогает определить, отвечает ли работа организации законодательству, правильно ли распределяются средства (в том числе из бюджета), применяются ли трудовые и другие ресурсы согласно установленным нормам.
Финансовое положение компании определяется ее активами, обязательствами и величиной капитала. Чтобы грамотно отразить эти сведения, необходимо подготовить пакет документов, в состав которого входят:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к отчету.
В качестве приложений могут использоваться документы о движении средств, изменениях капитала, обязательных нормативах. Если организация относится к некоммерческим, то составление годовой отчётности предусматривает подготовку бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств. Как и в случае с коммерческими предприятиями, пакет дополняется соответствующими приложениями.
За отчетный период принимается календарный год – с 1.01 по 31.12 включительно. Организации, созданные в течение года, подают документы от даты их внесения в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Формы для подготовки документации разрабатываются на основании образцов, представленных в приказе Минфина РФ № 67н. При формировании отчетов бухгалтеру следует придерживаться таких требований:
- Все показатели отражаются в национальной валюте.
- Информация должна быть полной и достоверной.
- В формы необходимо вносить данные всех подразделений компании, в том числе представительств и филиалов, вне зависимости от их расположения.
- Документация составляется на бумажных или электронных носителях (в последнем случае ее нужно заверить при помощи ЭЦП).
- Необходимо придерживаться четкого порядка раскрытия информации. Существенные показатели указываются обособленно, несущественные раскрываются в пояснения. При отсутствии каких-либо данных в соответствующей графе проставляется прочерк.
- Бумаги должны быть подписаны руководителем организации.
Следует помнить, если при составлении годовой бухгалтерской отчётности статьи искажаются более чем на 10 %, это может повлечь за собой административную ответственность. Кроме того, штрафы могут быть наложены в случае нарушения сроков, отведенных на предоставление документации в налоговую и органы Госстатистики. В соответствии со ст.18 ФЗ N №402, отчеты нужно передать контролирующим службам не позже 3 месяцев от даты завершения отчетного периода.
Отчетность как завершающий этап учетного процесса
Под учетной политикой предприятия понимаются способы ведения бухучета, которые определяются руководством и закрепляются в соответствующем положении. Основными вопросами, отражаемыми в УП, могут быть:
- формы регистров бухучета и первичной документации;
- способы учета покупки материалов, начисления амортизации, транспортных расходов, доходов и др.;
- система налогообложения;
- тип рабочего плана счетов (сокращенный или общий);
- методы признания расходов/доходов (кассовый или путем начисления);
- способ расчета НДС;
- возможности для формирования резервов;
- порядок документооборота.
Следующим этапом составления годовой бухгалтерской отчётности является начальный баланс. Он демонстрирует финансовое состояние организации на начало отчетного года и формируется на базе данных сальдо счетов, которые были зафиксированы на момент завершения прошлого периода. Вновь образованные предприятия составляют не начальный, а вступительный баланс, который определяет их имущественное положение на дату регистрации в органах ИФНС.
На данном этапе вся информация о работе предприятия включается в первичную документацию, посредством которой можно проанализировать деятельность организации, дать стоимостную оценку проведенным хозяйственным операциям, а также систематизировать имеющиеся сведения в рабочем плане счетов. Сформированная счетная запись отражается в учетных регистрах любого типа, будь то систематических, хронологических или скомбинированных. В первом случае все операции группируются по отдельным объектам наблюдения, во втором – по времени их выполнения, в третьем – и по тем, и по другим признакам.
Чтобы в рамках составления годовой отчётности использовать только достоверные данные, на предприятии проводится инвентаризация собственности и всех имеющихся обязательств. Обычно она выполняется на дату 1.11 или 1.12 отчетного года и включает в себя проверку:
- основных средств;
- материальных/нематериальных активов;
- расчетов с кредиторами/дебиторами;
- требований по договорам, банковским и иным операциям.
Проверяются также все наличные средства, в том числе касса. Если полученный результат дает расхождения, их следует устранить. Это выполняется посредством корректирования с переносом недостачи или излишка на соответствующие счета.
Бухгалтерская отчетность представляет собой вид документации, которая полностью отражает финансовое состояние организации или ИП. В связи с этим при составлении бухгалтерской отчетности всегда требуется соблюсти последовательность этапов, начиная с подготовительных работ и заканчивая собственно ее формированием. Благодаря этому можно добиться корректности и достоверности отчетов.
Рассмотрим основные этапы составления бухгалтерской отчетности:
- Проверка соответствия информации на счетах бухгалтерского учета первичным документам.
- Инвентаризация кассы и имущества.
Смотрите, как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью.
- Корректировка данных бухучета при выявлении отклонений.
- Закрытие счетов.
- Реформация баланса.
Правильно ее осуществить поможет статья «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».
- Непосредственно составление бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность должна отражать реальную ситуацию, которая существует в той или иной организации. Для того чтобы картина была полной, необходимо включить в документацию определенные показатели, которые дадут понимание реальной ситуации и позволят заняться прогнозами и исключить ошибки, сделанные ранее.
Очень важно провести инвентаризацию активов и пассивов, которые имеются в организации. В этом случае делается детальный анализ, и собираются сведения о средствах, которые есть на счете организации, о задолженности, если таковая существует, о фондах, резервах и акциях.
Также необходимо проанализировать и внести в документацию всю информацию о произведенных хозяйственных операциях, начислениях денежных средств и их списаниях. Эти данные должны храниться во внутренних документах компании. Для того чтобы быстро получить информацию, бухгалтеру компании необходимо своевременно заполнять внутреннюю документацию и грамотно оформлять отчеты и графики. В случае если бухгалтер этого не делал, восстановление документации и информации необходимо доверить аутсорсинговой компании, специалисты которой не раз занимались выполнением подобных задач.
Наша компания предоставляет полное и качественное бухгалтерское сопровождение, в которое включены услуги по составлению и восстановлению бухгалтерской отчетности, и не только.
Для составления грамотной бухгалтерской отчетности, необходимо сделать сверку внутриорганизационных расчетов (нередко, между отделами и подразделениями происходят взаиморасчеты, важно, чтобы все они были обоснованы и проверены).
Кроме того, нужно обратить внимание на дебиторскую и кредиторскую задолженность, и если таковая существует сделать сверку. Также необходимо внести в документацию информацию о тратах полученной прибыли, внутренних балансах, балансах обособленных подразделений, провести аудиторскую проверку, и внести окончательные показатели по всем параметрам в итоговую отчетность.
От полученных результатов будет зависеть очень многое, в частности, появление дальнейших планов на развитие организации с учетом проведенного анализа.
Существует два вида отчетности:
- Годовая отчетность
- Промежуточная отчетность
Годовая отчетность обязательна, эти данные могут потребовать ИФНС и Росстат. Она оформляется по итогам минувшего года и подразумевает следующий отчетный период: с 1 января до 31 декабря. Если компания только что была зарегистрирована, сроки отчетного периода меняются. Если компанию открыли до 30 сентября, отчетный период будет занимать менее года (со дня регистрации до конца текущего года), в случае если после 30 сентября – более года (со дня регистрации до конца следующего года).
Если говорить о промежуточной отчетности, то она может быть составлена за месяц либо за квартал. Конечно, такая отчетность не должна превышать срок более одного года.
Формирование бухгалтерской отчетности организации является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
К основным нормативным документам, определяющим порядок составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, относятся: Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению; приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности; Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций; Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию и др.
В Российской Федерации создана четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Документом первого, наивысшего, уровня является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете». Отдельные нормы, регулирующие бухгалтерский учет, содержатся в иных законодательных актах: Гражданском, Трудовом, Бюджетном и Налоговом кодексах Российской Федерации.В Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» определяется роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности.Второй уровень. К нормативным документам второго уровня регулирования относятся Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету отдельных объектов учета. Главное назначение таких положений — раскрыть правовые и методологические нормы, закрепленные в Законе «О бухгалтерском учете». Положения представляют собой общие предписания по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций и его организации на предприятиях и в учреждениях, правила составления, представления и публикации финансовой отчетности.Третий уровень регулирования включает нормативные акты Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке положений четвертого уровней.Четвертый уровень составляют методические указания и рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета отдельных видов имущества, обязательств, других хозяйственных операций. Рекомендации призваны помочь бухгалтеру организовать учетный процесс, составить для предприятия внутренние инструкции и другие локальные нормативные документы по ведению первичной документации, бухгалтерской регистрации и обобщению данных. Нормативные документы четвертого уровня не являются обязательными для всеобщего применения. Их назначение иное – определить правила рациональной организации бухгалтерского учета с применением прогрессивных форм и способов ведения учета для выбора каждой организацией приемлемых для нее вариантов. Документы этого уровня, которые формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации, предусмотрены статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете».
Изложенная структура нормативного регулирования бухгалтерского учета представляет собой продуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.Основная цель законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете — обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а также составление и представление сопоставимой и достоверной отчетности об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой третьим лицам.
Понятие и состав бухгалтерской отчетности
New university
Economics & Law 2015. № 12 (58)
ISSN 2221-7347
УДК 330
А.К. Тасанова , А.Б. Кульчарова , А.Р. Хаметова БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
В данной статье говорится о бухгалтерской отчетности как о завершающей этапе учетного процесса организации, которая предоставляет полную, надежную и достоверную информации о деятельности организации всем заинтересованным пользователям.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, бухгалтерская финансовая отчетность.
Бухгалтерская отчетность — это завершающий этап учетного процесса, представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности -предоставление полной, надежной и достоверной информации о деятельности организации всем заинтересованным пользователям. [4] Принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета. Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении». [1]
Бухгалтерская финансовая отчетность организации — это система показателей, которые характеризуют условия и результаты ее работы за истекший период. Из этого следует, что это особый вид учетных записей, которые являются кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.
Организация представляет собой бухгалтерскую отчетность, включая информацию всех структурных подразделений, а также филиалов, представительств. В случае наличия дочерних и зависимых объектов помимо собственно бухгалтерского отчета составляется сводная бухгалтерская отчетность (консолидированная), включающая показатели этих объектов. Сводную бухгалтерскую отчетность составляют централизованные бухгалтерии, обслуживающие организации; министерства, ведомства и другие федеральные органы исполнительной власти по организациям, по которым координируется и регулируется их деятельность.
Информация отражается в бухгалтерской отчетности на основании данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным заключительного баланса за предшествующий период.
© Тасанова А.К., Кульчарова А.Б., Хаметова А.Р., 2015.
DOI: 10.15350/2221-7347.2015.12
Тасанова Адема Кайргалеевна — студент, Оренбургский государственный аграрный университет,
Россия.
Кульчарова Алина Батыргалиевна — студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
Хаметова Альфия Рашидовна — кандидат экономических наук, доцент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
103
Новый университет
Экономика и право 2015. № 12 (58)
ISSN 2221-7347
Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно. Для организаций, зарегистрированных в период с 1 января по 30 сентября текущего календарного года. Первым отчетным годом считается отрезок времени с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно, а если государственная регистрация произошла 1 октября текущего календарного года и позднее — период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно.
Ссылаясь на нормы действующих нормативно-правовых актов, под методом бухгалтерского учета понимают особую совокупность способов, правил и инструментов, при помощи которых экономический субъект формирует информацию об объектах БУ, а также составляет достоверную отчетность. В большинстве случаев метод бухгалтерского учета определяется как совокупность элементов.
К элементам метода бухгалтерского учета относятся такие понятия, как:
- Документирование — отражение фактов хозяйственной жизни субъекта в специфических документах (первичных, учетных, отчетных).
- Инвентаризация — контроль над соответствием фактических показателей и бухданных.
- Оценка — определение конкретного вида стоимости (первоначальной, фактической, планируемой и прочей) для определенного объекта БУ или групп объектов.
- Калькуляция — расчет совокупных затрат на создание или производство единицы продукции (работы, услуги).
- Счета, или план счетов — специальная система бухучета объектов, используемая для отражения хозяйственных операций.
- Двойная запись — особый метод бухучета, при котором отражение операции осуществляется с использованием двух счетов. То есть сумма операции отражается одновременно по дебету одного счета и по кредиту другого. Подробнее по теме мы уже писали в статье «Двойная запись в бухучете 2020».
- Баланс и отчетность — заключительный этап работы, который позволяет сформировать данные об имущественном и финансовом положении организации.
Рассмотрим ключевые элементы метода бухучета подробнее.
Основополагающим элементом бухгалтерского учета является документация или документирование, которое используется для организации на предприятии непрерывного и сплошного бухучета оборотов имущества предприятия, финансовых средства и источников их формирования, а также отражения операций с ними.
Всю бухдокументацию можно разделить на две ключевые группы:
- Первичная — это документы, которые являются основным подтверждением свершенного факта хозяйственной жизни организации.
- Учетные регистры — это специальные журналы, в которых регистрируются первичные документы в хронологическом порядке.
Такая документация не имеет унифицированных форм и может быть разработана компанией самостоятельно. Однако, существуют определенные требования к формам и реквизитам таких бланков (ст. 9 и 10 закона № 402-ФЗ).
На основании данных бухдокументации проводится инвентаризация расчетов, обязательств и активов предприятия.
Момент регистрации хозяйственных операций определяется методом ведения бухгалтерского учета. Выделяют два:
- Кассовый метод в бухгалтерском учете, при котором факт хозяйственной деятельности отражается в момент движения денежных средств. Например, списания денег со счета или в момент поступления оплаты.
- Способ начисления, при котором операция отражается в момент ее непосредственного совершения, независимо от движения денег на счетах предприятия. Например, в день начисления дохода, а не в день его получения.
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ЗАВЕРШАЮЩИЙ ЭТАП
К части отчетности ключевым элементом метода бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Данная форма бухотчетности представляет собой отражение данных БУ в разрезе основных объектов БУ: активов и пассивов. Активы и пассивы баланса, в свою очередь, сгруппированы по строкам, в которых отражаются обороты за отчетный период по однотипным операциям и объектам бухучета.
Помимо бухбаланса, экономический субъект формирует дополнительные формы бухотчетности, регламентированные Приказом Минфина № 66н. Формирование бухотчетности осуществляется с целью получения единой систематизированной информации о финансовом состоянии компании, ее имущественном положении. На основании данных бухотчетности производятся расчеты ликвидности, платежеспособности, рентабельности и эффективности использования ресурсов компании.