Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансы по УСН срок уплаты в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2021 года | 26.04.2021 | 26.04.2021 |
| Полугодие 2021 года | 26.07.2021 | 26.07.2021 |
| 9 месяцев 2021 года | 25.10.2021 | 25.10.2021 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2021 год | 31.03.2022 | 04.05.2022 |
УСН: оплата налога (сроки 2021 — 2022)
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2022 года | 25.04.2022 | 25.04.2022 |
| Полугодие 2022 года | 25.07.2022 | 25.07.2022 |
| 9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 | 25.10.2022 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2022 год | 31.03.2023 | 02.05.2023* |
| * Крайний срок уплаты налогу при УСН за 2022 год для ИП может измениться, если Правительство решит перенести выходные с новогодних каникул-2023 на майские праздники | ||
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:
- не позднее 25-го апреля за первый квартал;
- не позднее 25-го июля за полугодие;
- не позднее 25-го октября за девять месяцев.
При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Календарь бухгалтера при УСН на 2022 год
Отчетность, сдаваемая в ПФР, касается только работодателей. Состоит она:
- из отчетности по стажу работников (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), сдаваемой по завершении каждого года не позднее 1 марта следующего за ним года;
- сведений о застрахованных лицах, трудившихся у работодателя в прошедшем месяце (форма СЗВ-М), подаваемых не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
- сведений о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД), направляемых ежемесячно до 15 числа (кроме приема сотрудника на работу и увольнения, когда отчет подается не позднее, чем на следующий день).
О правилах составления и сдачи ежегодной отчетности читайте в статье «Как заполнить и сдать отчетность в ПФР за год?».
В ФСС работодателям по-прежнему нужно сдавать ежеквартальный отчет по взносам на травматизм (форма 4-ФСС), представляя его в месяце, наступающем по завершении каждого из кварталов, не позднее:
- 20 числа, если отчет сдается на бумаге (это доступно страхователям со среднесписочной численностью работников не более 25 человек);
- 25 числа, если его подают электронно.
И оплачиваются они по-прежнему в ФСС с той же периодичностью (ежемесячно) и в тот же срок (не позднее 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным).
Подробнее об этих взносах – в этом материале.
Сохранилась и необходимость ежегодного подтверждения вида деятельности, осуществляемого страхователем. Документы для этого, составленные по данным прошедшего года, нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля следующего за ним года.
В ФНС налогоплательщиками, применяющими УСН, 1 раз за год (по его завершении) сдается декларация по УСН-налогу. Сроки ее представления для фирм и ИП различаются: организации декларацию сдают раньше — не позднее 31 марта года, наступающего после отчетного, а предприниматели имеют больше времени для ее подготовки и сдают этот отчет не позже 30 апреля. В 2022 году эти сроки таковы:
- для организаций — 31.03.2022;
- для ИП — 04.05.2022 (за счет переноса с выходного дня 30.04.2022 на ближайший рабочий день).
Платят УСН-налог ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 25 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала. Платеж по итогам года осуществляется в сроки, совпадающие с датами подачи УСН-отчетности и поэтому различающиеся для юрлиц и ИП.
Если у организации есть основания для начисления и уплаты земельного, транспортного или водного налога, налога на имущество от кадастровой стоимости, то она сдает отчетность по ним (не декларируются транспортный и земельный налоги) и осуществляет платежи в законодательно установленные для этого сроки. Для ИП расчет имущественных налогов делает ИФНС, и он уплачивает их так же, как прочие физлица, — один раз за год на основании уведомления, присланного из налоговой, в единый срок, установленный для платежей физлиц (до 1 декабря года, наступающего за расчетным).
Работодатели подают в ИФНС:
- ежеквартальный сводный отчет по страховым взносам, сдаваемый в срок не позднее 30 числа месяца, наступающего после отчетного квартала;
- ежеквартальный отчет, отражающий суммы и сроки причитающегося к уплате НДФЛ (форма 6-НДФЛ), который сдается в срок не позже последнего числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом, и не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, если в отчете речь идет о последнем квартале отчетного года. Начиная с отчетности за 2021 год, в состав 6-НДФЛ входит форма 2-НДФЛ.
Оплата страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС, осуществляется ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, идущего за оплачиваемым.
Налогоплательщики, применяющие режим УСН, для определения сроков подачи необходимой отчетности и осуществления платежей могут пользоваться общим официальным календарем бухгалтера. Однако значимыми для него являются только определенные даты этого календаря, зависящие от того, кем является налогоплательщик (юрлицом или ИП), и от наличия у ИП наемных работников.
Апрель
УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2022 года.
Май
УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2021 год.
Июль
Календарь ИП на УСН на 2022 год
УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2022 года.
Октябрь
УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2022 года.
Декабрь
Индивидуальный предприниматель, работающий на специальном налоговом режиме «Упрощенная система налогообложения», должен в установленные законом сроки:
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- представлять в налоговые органы отчетность;
- уплачивать страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование за себя и за своих сотрудников (если таковые имеются).
При этом уплачивать взносы предприниматель обязан даже в случае, когда он фактически не ведет предпринимательскую деятельность (не работает). Единственный законный способ снять с себя необходимость уплаты — прекратить в установленном порядке деятельность («закрыть ИП»).
В нашем календаре отмечены все сроки уплаты взносов, авансовых платежей и подачи отчетности предпринимателем в течение года. В календаре указана последняя дата подача отчетности/уплаты взноса/платежа.
Отметим, что в случае изменений в законодательстве календарь может быть изменен. Ввиду этого рекомендуем не откладывать уплату/подачу отчета на последние дни и регулярно сверяться с календарем как на нашем сайте, так и на сайте Федеральной налоговой службы.
Пропуск срока уплаты взноса или подачи отчетности может привести к санкциям в виде штрафа или дисквалификации, а также стать причиной начисления пени в случае, если взносы не были уплачены, но были рассчитаны и отражены в расчете (статья 122 НК РФ, статья 15.11 КоАП).
Также за неуплату взносов в крупном размере предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ). В этом случае наказание может быть определено как принудительные работы, арест или даже лишение свободы.
Срок уплаты УСН организациями и ИП в 2022 году
Уплатить налог по итогам 2022 года организации на УСН должны не позднее 31.03.2023.
Срок уплаты УСН за 2012 год: ИП
Предпринимателям, применяющим УСН, необходимо перечислить налог за 2022 год не позднее 03.05.2023.
Срок уплаты налога при утрате права на УСН в 2022 году
Если плательщик утратил право на применение упрощенной системы налогообложения, то уплатить налог он должен не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
В случае, когда организация/ИП в 2022 году прекращает вести деятельность, в отношении которой применялась УСН, налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, когда плательщиком подано уведомлении о прекращении УСН-деятельности (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Подано уведомление, предположим, в марте 2022 года. Тогда внести платеж нужно не позднее 25 апреля 2022 года.
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 164,4 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
После того, как налогоплательщик заработает больше 164,4 млн рублей или наймет 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
Упрощенка для предпринимателя в 2022 году
Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Месяц | Доход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом | Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 150 000 | Первый квартал | 540 000 | 10 219 |
| Февраль | 210 000 | |||
| Март | 180 000 | |||
| Апрель | 170 000 | Полугодие | 1 160 000 | 20 437 |
| Май | 250 000 | |||
| Июнь | 200 000 | |||
| Июль | 260 000 | 9 месяцев | 1 860 000 | 30 656 |
| Август | 210 000 | |||
| Сентябрь | 230 000 | |||
| Октябрь | 240 000 | Год | 2 680 000 | 40 874 |
| Ноябрь | 300 000 | |||
| Декабрь | 280 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
- Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
- Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 10 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
- Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
- Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 42 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
| Месяц | Доход минус расход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом |
|---|---|---|---|
| Январь | 70 000 | Первый квартал | 260 000 |
| Февраль | 100 000 | ||
| Март | 90 000 | ||
| Апрель | 80 000 | Полугодие | 570 000 |
| Май | 120 000 | ||
| Июнь | 110 000 | ||
| Июль | 80 000 | 9 месяцев | 810 000 |
| Август | 100 000 | ||
| Сентябрь | 60 000 | ||
| Октябрь | 70 000 | Год | 1 100 000 |
| Ноябрь | 120 000 | ||
| Декабрь | 100 000 |
Авансовый платеж за первый квартал:
- Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.
Авансовый платеж за второй квартал:
- Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
- Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:
Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.
ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.
Например, у ИП упрощенная система налогообложения УСН 6% и он работает БЕЗ сотрудников. Это важно, что без сотрудников, так как для ИП с сотрудниками алгоритм по налоговым вычетам отличается.
ИП работает первый год, у него нет долгов по отчетности, по налогам и взносам за предыдущие годы. ИП заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за первый квартал 2022 года ДО 31 марта 2022 года.
Это важно, так как если Вы оплатите эти взносы ПОСЛЕ 31 марта 2022 года, то авансовый платеж по УСН за первый квартал 2022 года НЕЛЬЗЯ будет уменьшать.
Но ниже, в примерах, рассмотрена ситуация для тех, кто опоздал… Читайте и считайте внимательно.
Пусть доход у нашего ИП из примера за первый квартал 2022 года составил 400 000 рублей. Но сначала напомню, что обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование “за себя” для ИП за полный 2022 год составляют следующие суммы:
- Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 34445 руб.
- Взносы в ФФОМС “за себя” (на медицинское страхование): 8766 руб.
- Итого за полный 2022 год = 43211 руб.
- Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода (но про 1% мы поговорим ниже)
- Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 34445*8=275560 руб.
Если совершать эти обязательные взносы поквартально, то числа приведенные выше, необходимо разделить на четыре квартала:
- Взносы в ПФР: 32448 : 4 = 8611.25 руб.
- Взносы в ФФОМС: 8426 : 4 = 2191.5 руб.
- Итого за квартал: 10802,75 руб.
ИП получил доход в размере 400 000 рублей за первый квартал. И до 31 марта 2022 года заплатил обязательные взносы за первый квартал 2022 года в размере:
- Взносы в ПФР: 32448 : 4 = 8611.25 руб.
- Взносы в ФФОМС: 8426 : 4 = 2191.5 руб.
- Итого за квартал: 10802,75 руб.
Считаем аванс по УСН: 400 000 * 6% = 24 000 рублей
Вот из этих 24 000 наш ИП имеет право сделать налоговый вычет на сумму оплаченных обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование за первый квартал:
24 000 – 8611,25 – 2191,5 = 13197 руб. 25 копеек.
То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.
Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были произведены строго ДО 31 марта текущего года. Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты обязательных взносов будут иными (см.ниже).
Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала. Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит». Читайте далее, и поймете как правильно нужно считать.
Можно платить со счета ИП или наличными при помощи квитанции в “Сбербанке”. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП). Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.
Только помните, что начиная с 1 января 2017 эти взносы нужно платить не в ПФР и ФФОМС, как было в прошлые годы, а в ФНС. Таким образом, ни в коем случае не используйте реквизиты из старых платежек и квитанций за прошлые годы. Да и вообще, не используйте старые шаблоны при оплате налогов и взносов, так как могут измениться КБК, реквизиты ИФНС…
Обратите внимание, что если у вас открыт счет ИП в банке, то настойчиво рекомендуется платить взносы (и налоги) только с него. Дело в том, что банки, начиная с 2017 года, и этот момент контролируют. И если у вас открыт счет в банке для ИП, то обязательно платите все налоги и взносы только со счета ИП, а не наличными.
Действительно, часто бывают такие ситуации. Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а сумма обязательных взносов составила 10802,75 рублей.
Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.
1000 — 10802,75 = –9802,75 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).
Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения
Первый квартал 2022 года
- Предприниматель в первом квартале получил доход в размере 60 000 рублей.
- Взносы на обязательное страхование “за себя” НЕ делал.
- Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.
Второй квартал 2022 года
- Доход 400 000 рублей
- Оплатил обязательные взносы “за себя”сразу за первый и второй квартал 2022 года в размере 21605,5 рублей (строго до 30 июня нужно платить!)
Перейти на УСН могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, в том числе и акционерные общества. Главное – своевременно подать уведомление о переходе на УСН.
Для АО есть еще одно условие – доля участников-других компаний, не может превышать 25%. А вот если участники – физлица, ИП или муниципальные учреждения, то процент участия не важен.
Перейти на УСН могут как новые компании или ИП, так и уже действующие.
Применять упрощенку можно только тем компаниям, которые не превышают лимиты по:
- доходу;
- численности;
- стоимости основных средств.
Но с 2021 года власти разрешили упрощенцам немного превысить лимиты, но все равно остаться на УСН.
В 2022 году эти правила сохранились, поэтому лимиты установлены как для обычных ставок, так и для повышенных (о них мы расскажем чуть ниже). Лимиты для применения УСН показаны в таблице.
| Обычные ставки по УСН | Повышенные ставки по УСН | |
|---|---|---|
| Годовой доход | 164,4 млн руб. | 219,2 млн руб. |
| Численность | до 100 чел. | 100-130 чел. |
Если бизнес на УСН превысит максимальные показатели по численности (более 130 человек) или по доходу за год (больше 219,2 млн руб.), то он автоматические переходит на ОСНО.
Ставки по УСН прописаны в ст. 346.20 НК. Всего предусмотрено четыре ставки: две – стандартные и две – повышенные.
Стандартные ставки по упрощенки применяются уже давно:
- 6% – для «доходной» УСН;
- 15% – «доходно-расходная» УСН.
Применять их можно, если компания не превысила лимиты в 100 штатных сотрудников и 150 млн рублей, увеличенных на коэффициент-дефлятор.
В 2022 году коэффициент-дефлятор равен 1,096, а значит лимит доходов для стандартных ставок по УСН – 164,4 млн рублей.
С 2021 года власти утвердили повышенные ставки. Таким образом, компаниям и предпринимателям больше не надо переживать, что они «слетят» со спецрежима из-за небольшого превышения по доходам или по численности работников.
Повышенные ставки для упрощенцев:
- 8% – с объектом обложения «Доходы»;
- 20% – для компаний и ИП, выбравших «доходно-расходную» УСН.
Применять повышенные ставки надо, если численность сотрудников от 100 до 130 человек или размер годовой выручки составил от 164,4 до 219,2 млн руб. Если упрощенец превысит и эти показатели, то он переходит на ОСНО.
Для начала расскажем, как нужно платить налог по упрощенке за 2021 год. Компании должны его заплатить не позднее 31 марта 2022 года, а ИП – не позднее 30 апреля 2022 года. Но для предпринимателей последний день уплаты налога переносится, так как 30 апреля в этом году – выходной день. А значить уплатить налог надо в первый рабочий день после праздников, то есть 4 мая 2022 года.
Авансовые платежи и налог по УСН в 2022 году
За несвоевременную уплату авансовых платежей налоговики начислят пеню.
Блокировать счет или взыскивать деньги не будут, так как инспекторы УСН могут узнать сумму налога лишь по декларации, которая подается только раз в год.
Заблокировать счет могут только в том случае, если после сдачи декларации у налогоплательщика есть задолженность по налогу.
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.
Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.
- Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей
Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.
Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля.
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. В 2022 году это происходит, когда:
- Доходы с начала налогового периода превысили 164,4 млн рублей, но не достигли 219,2 млн рублей;
- Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
На основании ст. 346.21 НК РФ организации и ИП, которые работают на упрощенке, платят квартальные авансы не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Но действует правило: если дата платежа выпала на нерабочий или выходной день, то дату уплаты переносят на ближайший рабочий день.
С учетом правил из НК РФ поквартальные сроки для уплаты налога на УСН в 2021-м следующие:
| Отчетный период |
Дата, до какого числа платить УСН (авансовые платежи) |
|---|---|
| 1-й квартал | 25 апреля |
| 2-й квартал | 26 июля |
| 3-й квартал | 25 октября |
ВАЖНО! Из-за коронавируса чиновники ввели некоторые послабления и перенесли даты авансовых платежей. Правительство продлило сроки для уплаты УСН за 2020 год для ИП и организаций из особого списка (приложение к постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409) за счет предоставления рассрочки до января 2022-го.
Если никаких иных изменений не появится, то срок уплаты УСН за 4 квартал 2021 для ИП и организаций отличается: юридические лица отчитываются не позже 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля 2022 г.
Помимо авансов, предприниматели обязаны рассчитаться за деятельность на протяжении всего года. Если крайняя дата, до какого числа платить налоги ИП в 2021 г. по кварталам, совпадает с той, когда рассчитываются организации, то по итогам года предприниматели и юрлица платят УСН в разные сроки. По НК РФ они привязаны к налоговой отчетности, и для ИП — это 30 апреля, а для компаний — 31 марта.
УСН за 2021 год юридические лица платили в запланированный срок, т.к. 31.03 — рабочий день. Вместе с тем сроки уплаты налогов ИП на УСН в 2021 г. передвинулись из-за продолжительных майских праздников: полностью расплатиться по налогу на упрощенке индивидуальные предприниматели должны были не позже 11 мая. По итогам 4-го квартала 2021 г. компании по-прежнему платят до 31.03, а ИП — до 04.05.2022, т.к. 30.04 и первые дни мая — нерабочие.
- Авансовые платежи УСН сроки уплаты 2021
- Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы минус расходы»
- Шаг 1. Проверка учета
- Шаг 2. Проверка начисления авансов
- Шаг 3. Расчет и уплата авансов
- Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы»
- Шаг 1. Проверка КУДиР
- Шаг 2. Проверка начисления авансов
- Шаг 3. Расчет и уплата авансов
Налоговое законодательство РФ разрешает некоторым частным предпринимателям и юридическим лицам применять льготные условия по налогообложению. Для этого необходимо перейти на особый налоговый режим. Одним из них является УСН или по-другому, упрощенная система налогообложения.
Если предприниматель решил перейти на УСН, то он обязан направить уведомление в территориальный налоговый орган до 31 декабря текущего года.
Выбирая УСН, частный бизнесмен имеет возможность определиться с формой налоговой базы. Существует 2 варианта.
В первом случае предприниматель будет платить налог, рассчитанный от совокупной суммы полученного дохода, а во втором – от заработка уменьшенного на затраты.
От формы налоговой база зависит и ставки. А для некоторых предпринимателей, которые занимаются определенным видом деятельности, может быть установлена нулевая ставка.
| Условия | Ставка, % | Дополнение |
| Налоговая база определяется совокупностью всех доходов | 6 | В некоторых регионах ставка может быть уменьшена до 1%. |
| Налоговая база определяется совокупностью доходов за вычетом затрат на ведение бизнеса | 15 | Регионам разрешено снижать ставку до 5%. |
| Ставка для бизнесменов, осуществляющих некоторые виды деятельности | 0 | Нулевая ставка устанавливается для предприятий, которые оказывают бытовые услуги, занимаются производством, научной деятельностью или оказанием соц. помощи. |
Авансовые платежи по УСН в 2022 году
Не все индивидуальные предприниматели имеют право перейти на особый налоговый режим. Все дело в том, что использовать УСН могут лишь те бизнесмены, которые отвечают установленным на законодательном уровне правилам:
- не имеют сотрудников или штат состоит не больше, чем из 100 работников;
- за год предприниматель зарабатывает не больше 150 млн. рублей;
- бизнесмену разрешено участвовать в доле иного предприятия, но не более чем на 25% уставного капитала.
Также частному бизнесмену запрещено открывать филиалы. Даже если все вышеуказанные условия соблюдаются, но ИП имеет дочернее предприятие, то налоговая не разрешит использовать УСН.
Таким образом, если все условия, установленные на законодательном уровне, соблюдаются, индивидуальный предприниматель имеет полное право перейти на УСН и исполнять налоговые обязательства по льготным тарифам.
Исполнение обязательств индивидуальными предпринимателями, которые выбрали УСН, осуществляется с некоторыми особенностями.
- В первую очередь нужно отметить то, что в 2020 году ФНС выступила с предложением об упразднении обязанности по предоставлению налоговой декларации. Все дело в том, что все организации перешли на онлайн-кассы, в связи, с чем подача НД стала не актуальной. Предложение ФНС было одобрено.
- Предприниматели, которые не имеют в своем штате работников, обязаны уплачивать не только налоги, но и взносы. Для них установлены фиксированные ставки.
- Начиная с 2019 года, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединяется в единый отчет. Теперь документ нужно сдать в территориальный налоговый орган до 1 марта года, следующего за отчетным.
- Теперь все частные бизнесмены, которые наняли больше 10-ти сотрудников, обязаны предоставлять отчеты в электронном виде. Для ИП со штатом менее 10 человек действуют прежние правила.
- А чтобы получить налоговые льготы, предприниматель обязан заполнять заявление, форма которого утверждена в 2019 году Приказом ФНС.
Надо отметить, что в 2022 году НДФЛ уплачивается по новым правилам. Например, для не резидентов РФ ставка снижена с 30% до 13%.
Получить статус резидента можно через 90 дней после начала работы в России. Кроме того, этот период может быть уменьшен еще на несколько дней. На решение повлияют такие факторы, как наличие родственников в России, личные связи с гражданами РФ.
Важно! Организации, не использующие онлайн-кассу, по-прежнему обязаны предоставлять налоговую декларацию в срок, оговоренным налоговым законодательством.
На основании действующего налогового законодательства, индивидуальные предприниматели, которые выбрали УСН, обязаны сдавать налоговую отчетность до конца апреля года, следующего за отчетным. Такой же период предусмотрен и для исполнения налоговых обязательств. Данное правило регламентировано статьей 346.23 НК РФ.
Налоговый кодекс также разъясняет порядок предоставления отчетности, если последний день ее подачи приходится на выходной. В таком случае налогоплательщик, зарегистрированный в качестве ИП, обязан исполнить отчетные обязательства перед налоговой до первого рабочего дня, следующего за выходным или праздником.
Например, в 2022 году частные бизнесмены обязаны подать декларацию за 2022 год до 30 апреля. Но, в связи с тем, что 30.04.2022 приходится на субботу, то есть выходной день, а 1, 2 мая также считаются нерабочими, то крайним днем сдачи отчетности считается 5.05.2022 г.
На основании действующего налогового законодательства, частные предприниматели на УСН обязаны ежеквартально вносить авансовые платежи. По общим правилам часть налога перечисляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
То есть, за первый квартал аванс перечисляется до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября.
Важно! В последний, четвертый квартал года авансовый платеж не перечисляется.
После того, как 3 аванса по налогам внесены, в начале следующего года предприниматель составляет налоговую декларацию и вместе с ней уплачивает остатки по обязательствам.
Последний налоговый платеж вносится до конца апреля следующего за отчетным годом. Если конечная дата внесения налога приходится на выходной, то она переносится на ближайший рабочий день.
Чтобы определить конечные даты уплаты УСН в 2022 году для ИП, можно воспользоваться таблицей.
|
Расчетно-отчетный период |
2022 год | 2022 год |
| Авансовый платеж за 1 квартал (за январь, февраль, март) | 26.04.2022 | 25.04.2022 |
| Аванс, вносимый в полугодии (за апрель, май, июнь) | 26.07.2022 | 25.07.2022 |
| Трехквартальный аванс (за июль, август, сентябрь) | 25.10.2022 | 25.10.2022 |
| Годовая отчетность и остатки по УСН | 3.05.2022 |
3.05.2022 |
Таким образом, ИП на УСН обязаны внести платежи в бюджет 26 апреля, 26 июля, 25 октября 2022 года, подать налоговую декларацию, а также уплатить остатки по налогу до 3 мая 2022 года.
В 2022 году предприниматель обязан вновь вносить авансовые платежи. Причем конечный срок уплаты первой части налога приходится на конец апреля. Надо отметить, что бизнесмен имеет возможность одновременно отчитаться и за предыдущий год и внести аванс.
Говорить наверняка о конечной дате предоставления отчетности за 2022 год пока рано, так как Правительством РФ еще не утверждены праздничные и выходные дни, положенные в мае. Но можно предположить, что первым рабочим днем будет 3 мая.