Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее десяти

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее десяти». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налоговый кодекс 2020г. Глава №32

2. Последний срок уплаты подоходного налога (КПН/ИПН)

3. Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

4. Часто задаваемые вопросы и публикации

форма 100.00;
приложение 100.01;
приложение 100.02;
приложение 100.03;
приложение 100.04;
приложение 100.05;
приложение 100.06;
приложение 100.07;
приложение 100.08;
приложение 100.09;
приложение 100.10;
приложение 100.11;
приложение 100.12.

Важно!

Построчное заполнение Декларации по КПН

Для быстрого и корректного сбора формы пройдите Дистанционный тренинг по заполнению формы 100.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Налоговый кодекс 2020г. Глава №32

38. Данная форма предназначена для отражения поступления и расходования активов, полученных от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства.

39. В разделе «Общая информация»:

1) в графе 1 указывается БИН филиала, представительства юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан;

2) в графе 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность.

В разделе «»Активы»:

1) в строке 100.08.01 указывается остаток неиспользованных активов путем переноса данных из строки 100.08.004 формы налоговой отчетности 100.08 за предыдущий налоговый период;

2) в строке 100.08.002 указывается сумма активов, полученных от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства, в том числе:

3) в строке 100.08.002 А сумма денежных средств;

4) в строке 100.08.002 В стоимость основных средств;

5) в строке 100.08.002 С стоимость нематериальных активов;

6) в строке 100.08.002 D стоимость прочих активов.

В разделе «Расходы по активам»:

1) в строке 100.08.003 указывается сумма использованных активов, полученных от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства, в том числе:

2) в строке 100.08.003 А расходы на оплату труда;

3) в строке 100.08.003 В расходы на арендную плату;

4) в строке 100.08.003 С расходы на приобретение основных средств;

5) в строке 100.08.003 D расходы на приобретение нематериальных активов;

6) в строке 100.08.003 E расходы на приобретение других товаров;

7) в строке 100.08.003 F указываются прочие расходы;

8) в строке 100.08.004 указывается остаток неиспользованных активов, который определяется по следующей формуле: строка 100.08.001 + строка 100.08.002 – строка 100.08.003.

Прибытие в Казахстан
- Вид на жительство, гражданство
- Посольства и консульства РК за рубежом
- Зарубежные посольства и консульства в РК
- Регистрация иностранных граждан

Открытие бизнеса

Регистрация юридических лиц
Регистрация в качестве налогоплательщика
Регистрация бизнеса

1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по месту нахождения.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 305 настоящего Кодекса, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за каждый месяц в течение налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно статье 305 настоящего Кодекса.

3. Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Подоходный налог один из древнейших и классических видов налогов. Основное распространение он получил в XIX и XX веках в странах Западной Европы. В Республике Казахстан подоходный налог введен с декабря 1991 г. Законом «О подоходном налоге с граждан Казахской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства». Юридические лица платили подоходный налог с 1994 по 2001 год. С 2002 года подоходный налог называется корпоративным подоходным налогом.

Корпоративный подоходный налог (КПН) подобно другим налогам, характеризуют следующие признаки:

— он, всегда государственный налог. Никто кроме государства не вправе вводить и взимать данный налог;
— этот налог не является продуктом договора или иного соглашения. Это одностороннее установление государства;
— этот налог всегда носит характер денежного платежа;
— он всегда принудительный налог;
— законный, обязательный и безвозвратный платеж;
— всегда идет в доход государства;
— это прямой и личный налог.

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

Вычеты по подоходному налогу

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);

2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.

Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Административное право
Астана и президент
Биографии и люди
Бухгалтерский учет и аудит
Военная кафедра
География Казахстана
Государство и право
Гражданское право
Другие темы
История Казахстана
Культура РК
Налоги и налогообложение
Политика и политология
Русский язык
Социология
Уголовное право
Философия
Экология
Экономика

Бизнес
Биология
География
Денсаулық
Жеке тұлғалар өмірбаяны
Заң
Әдебиеттану
Информатика
Қазақ әдет-ғұрпы
Қазақ тілі
Қазақстан Республикасы
Қазақстан тарихы
Менеджмент
Мәдениеттану
Отан соғысы
Педагогика
Психология
Социология
Тарихи тұлғалар
Физика
Философия
Химия
Экология
Экономика
все категории..

Последний срок уплаты подоходного налога (КПН/ИПН)

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

Налоги в Канаде платят резиденты, а также другие физические лица, получающие там доход. При этом статус налогового резидента может быть определен индивидуально.

Если человек находится в стране более 183 дней в году, он автоматически становится резидентом на этот период. В остальных же случаях может быть учтен целый ряд связей с Канадой: от наличия недвижимости для проживания до членства в различных клубах.

Несмотря на высокие налоговые ставки, в Канаде довольно много федеральных и провинциальных льгот и вычетов, позволяющих платить меньше налогов.

Физические лица с доходом менее 7 500 $ в год полностью освобождаются от налога. При низком доходе возможны налоговые вычеты: максимум до 1 381 $ для одиноких людей с доходом не выше 24 573 $, до 2 379 $ для семей с доходом не выше 37 173 $.

Также компенсации положены следующим категориям физлиц:

содержащим инвалидов или пенсионеров;
семьям с детьми (в калькуляторе можно рассчитать, какие льготы вам положены);
с неработающим супругом;
покупателям первого жилья;
с тратами на медицину более 3% дохода.

Для некоторых налогоплательщиков действует вычет по НДС. В том числе и для «ньюкамеров» — новых резидентов, недавно эмигрировавших в Канаду. Новичкам на вычет можно претендовать только в первый налоговый год.

Например, за 2020 год (период выплат — с июля 2021 года по июнь 2022 года) можно получить:

до 456 $ для одного человека;
до 598 $ для семьи;
до 157 $ на каждого ребенка до 19 лет.

По словам Анны Малажавой, в сране существует бесконечное количество возможностей для оптимизации налоговых обязательств в зависимости от статуса и/или деловых договоренностей налогоплательщика.

«Канадское налоговое законодательство, в частности акт о подоходном налоге, — это очень сложный законодательный инструмент. Только по объему он в три раза превышает трехтомник “Война и Мир” Л.Н. Толстого»

Анна также рассказала, что одним из распространенных примеров являются вклады в Registered Retirement Savings Plan — специальный сберегательный счет, на котором вложенные не облагаемые налогом доходы будут заблокированы до тех пор, пока человек не выйдет на пенсию или не снимет накопления по другой причине.

Например, если человек заработал 100 000 $ в 2021 году, но отложил 10 000 $ на такой счет, то подоходный налог он будет платить на 90 000 $, а не на 100 000 $ дохода (экономится примерно 3 400 $ в налогах).

Система социальной защиты Канады обеспечивается страховыми взносами физлиц и компаний. Из зарплаты работников вычитаются взносы в канадскую пенсионную программу и фонд страхования занятости, далее к ним применяются надбавки работодателя.

Пенсионный взнос обязателен для занятых в возрасте от 18 до 65 лет, затем можно выбрать, прекратить отчисления или нет. Верхний порог для взносов — 70 лет.

Из зарплаты до 61 600 $ в год удерживается 5,45%, столько же выплачивает и работодатель. Годовая сумма взносов ограничивается — не более 3 166,45 $ для физических лиц и не более 6 332,9 $ для самозанятых.

Второй взнос предполагает страхование занятости и гарантирует выплаты на время безработицы, болезни, беременности, ухода за ребенком или тяжелобольным.

Взнос составляет 1,58% от зарплаты, работодатель уплачивает его в страховой фонд с коэффициентом 1,4. Размер отчислений ограничивается годовым доходом сотрудника (до 56 300 $ в год) или размером взноса (до 889,54 $).

В Квебеке действуют свои программы пенсионных взносов и страхования занятости.

Для нерезидентов на определенные виды доходов из канадских источников действует налоговая ставка 25%. Она распространяется на проценты, дивиденды, роялти, пенсионные выплаты и арендный доход.

При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения налоговая ставка может снижаться до 15, 10 или даже 5%. Так, налоговые резиденты России платят налог на дивиденды канадских компаний не более 15%.

Для детальных расчетов используйте калькулятор налогов для нерезидентов.

Канадские компании платят налог на весь мировой доход, нерезиденты — с канадских источников. Также существуют НДС, налог на недвижимое имущество и социальные взносы.

В целом предпринимателям выгодно открывать здесь компанию, поскольку корпоративный налог меньше индивидуального. Кроме того, для бизнеса под канадской юрисдикцией, в отличие от зарубежной, действуют налоговые льготы.

Налог на прибыль бизнеса складывается из федеральной и провинциальной частей по убывающей шкале. Базовая ставка налога составляет 38%, однако на практике она часто оказывается ниже.

Прежде всего, снижение происходит за счет федеральной скидки 10% с целью компенсации провинциальных налогов, а также за счет общего снижения налога (13%) на квалифицируемый доход. В результате чистая ставка составляет 15%.

Для малого бизнеса, который активно поддерживается в Канаде, чистая ставка снижается до 9%. Для этого компания должна контролироваться Канадой, а ее активный доход не должен превышать 500 000 $.

В каждой провинции действуют свои налоговые ставки: как общие, так и пониженные для малого бизнеса (от 0% до 4% для дохода до 500 000 $). Таким образом, реальный размер корпоративного налога часто составляет порядка 10-25%.

В то время как общие налоговые правила применяются на федеральном уровне в соответствии с российским налоговым кодексом, региональные и местные власти регулируют налоговые ставки, чтобы стимулировать местный бизнес. Некоторые регионы предлагают инвесторам стимулы, такие как более низкая ставка налога на прибыль, освобождение от налога на имущество при определенных условиях или другие специальные послабления. Многие из этих диспропорций постепенно регулируются, поскольку региональные исключения приводятся в соответствие с федеральным налоговым кодексом. Однако к 2023 году любые другие региональные налоговые льготы для российских предприятий прекратят свое действие.

В целом, существует пять типов специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности, налогообложение соглашений о разделе продукции и патентная система налогообложения.

Российские корпоративные налоги применяются к доходам и прибыли, полученным в России. Ставки корпоративного налога варьируются в зависимости от типа бизнеса и статуса налогоплательщика, будь то компания-резидент или компания-нерезидент. Некоторые российские налоги у источника выплаты (WHT) также освобождаются от уплаты налогов в определенных ситуациях в соответствии с российской налоговой системой.

Российские власти не рассматривают индивидуального предпринимателя как юридическое лицо, хотя вам все равно необходимо зарегистрироваться по налоговым причинам. Предприятия платят налоги в соответствии с правилами российского налога на прибыль. Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют преимущество, когда речь идет о корпоративном налоге в России: им не нужно представлять отчеты по корпоративному налогу.

Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

Общества с ограниченной ответственностью в России называются ООО (сокращенная версия « Общество с ограниченной ответственностью» на русском языке), а ставки налога зависят от того, какую налоговую систему выберет компания. Есть несколько вариантов, например:

Общая система налогообложения;
Единый налог на закрепленный доход;
Упрощенная система налогообложения (для малого бизнеса)

Если вы выберете общую систему налогообложения, компания уплачивает следующие российские корпоративные налоги:

Базовая ставка корпоративного подоходного налога;
Налог на имущество компании. Российская Федерация устанавливает ставку, которая не превышает 2% для отдельных объектов недвижимости. В остальном налог основан на его кадастровой стоимости и составляет 2,2%;
Российский НДС;
Налог на сотрудников

Для сравнения: единый налог на зачисленный доход обычно освобождается от подоходного налога, налога на имущество и российского НДС. В России корпоративные налоги уплачиваются как единый налог не с реальных доходов, а с прибыли по каждому виду деятельности. Эта система доступна не во всех регионах России и распространяется на определенные виды деятельности, определенные законом.

Как правило, иностранные компании, являющиеся постоянными юридическими лицами и получающие прибыль из российских источников, обязаны уплачивать 20% своей прибыли в качестве корпоративного налога в России. Это снижение по сравнению с 24% ставкой, применяемой около десяти лет назад, однако отчасти для того, чтобы побудить больше корпораций платить налоги.

Нерезиденты также облагаются налогом на прибыль в размере 10–20%. Это зависит от типа дохода и методов, используемых для расчета налоговых обязательств корпорации.

До 2023 года корпоративный налог в России выглядит следующим образом: 3% поступает в федеральный бюджет и 17% — в регион, в котором действует налогоплательщик. На практике региональные корпоративные налоги могут опуститься до 13,5%. Таким образом, общие налоговые ставки могут варьироваться от 15,5% до 20%.

Юридические лица в России обязаны платить налог на дивиденды от других юридических лиц по фиксированной ставке 13%. Есть ряд исключений для участия, таких как:

когда получатель владеет не менее 50% капитала организации, производящей выплаты, или владеет депозитарными расписками, дающими ему право на получение не менее 50% от общей суммы выплаченных дивидендов, и
эти акции или депозитарные расписки, которые удерживались не менее 365 календарных дней на дату объявления дивидендов.

Дивиденды от компаний, зарегистрированных в налоговых оффшорных зонах, не подпадают под это налоговое освобождение.

Однако налоги, удерживаемые у источника с дивидендов из-за границы, могут быть зачтены в счет российских налогов.

Некоторые виды организаций освобождены от уплаты корпоративного налога в России. Организации, получившие статус исследовательских или коммерческих участников проектов инновационного проекта «Сколково», имеют право на 10-летнее освобождение от уплаты корпоративных налогов в России с момента получения этого статуса. После потери статуса организации теряют налоговые льготы.

Кроме того, любые доходы от азартных игр также освобождаются от корпоративных налогов в России, потому что они уже будут облагаться налогом с этих доходов.

Часто задаваемые вопросы и публикации

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

3. Вычеты по подоходному налогу

К компенсациям при служебных командировках , подлежащим вычету, относятся:

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);

2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

3) налога на сверхприбыль.

Корпоративный подоходный налог

1. Особенности формирования совокупного годового дохода

1.1. Плательщики корпоративного подоходного налога

1.2. Cтруктура и состав совокупного годового дохода юридических лиц

1.3. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения

1.4. Корректировка совокупного годового дохода

2. Определение налогооблагаемого дохода

2.1. Понятие налогооблагаемого дохода и порядок его определения. Вычеты из СГД и механизм их применения

2.2. Корректировка налогооблагаемого дохода

2.3. Порядок переноса убытков в целях налогообложения

3. Механизм исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

3.1. Определение суммы корпоративного подоходного налога и размера авансовых платежей по нему

3.2. Сроки и порядок уплаты корпоративного налога в бюджет

3.3. Особенности удержания налога у источника выплаты дохода

3.4. Администрирование корпоративного подоходного налога

4. Особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков

4.1. Налогообложение нерезидентов

4.2. Инвестиционные налоговые преференции

5. Отражение платежей по корпоративному налогу и налогу у источника выплаты дохода на счетах бухгалтерского учета

6. Задачи

7. Тестовые вопросы

1. Особенности формирования совокупного годового дохода

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением «корпоративный подоходный налог» (далее сокращенно — КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.

Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

[2]

Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.

Čeština
Español
Français
Italiano
Nederlands
Polski
Português
Русский
Türkçe
Norsk
Svenska
Dansk
Suomen kieli
Magyar
Română

Čeština
Deutsch
Español
Italiano
Nederlands
Polski
Português
Русский
Türkçe
Norsk
Svenska
Dansk
Suomen kieli
Magyar
Română

Корпоративный налог — это налог, взимаемый с чистой прибыли корпорации, который облагается налогом на уровне предприятия в определенной юрисдикции. Чистая прибыль по корпоративному налогу, как правило, представляет собой чистую прибыль финансового отчета с изменениями, которая может быть подробно определена в налоговой системе каждой страны. Такие налоги могут включать подоходный или другие налоги. Налоговые системы большинства стран облагают подоходный налог на уровне юридических лиц определенные типы организаций (компании или корпорации ). Ставка налога зависит от юрисдикции. Налог может иметь альтернативную базу, такую как активы, фонд заработной платы или доход, рассчитываемый альтернативным способом.

Большинство стран освобождают определенные типы корпоративных мероприятий или операций от налога на прибыль. Например, события, связанные с созданием или реорганизацией корпорации, которые рассматриваются как капитальные затраты. Кроме того, в большинстве систем предусмотрены особые правила налогообложения организации и / или ее участников при ликвидации или роспуске организации.

В системах, где затраты на финансирование допускаются как уменьшение налоговой базы ( налоговые вычеты ), могут применяться правила, которые различают классы финансирования, предоставляемого участниками. В таких системах статьи, характеризуемые как проценты, могут подлежать вычету, возможно, с учетом ограничений, в то время как статьи, характеризуемые как дивиденды, не подлежат. Некоторые системы ограничивают вычеты на основе простых формул, таких как отношение долга к собственному капиталу , в то время как другие системы имеют более сложные правила.

Некоторые системы предоставляют механизм, с помощью которого группы связанных корпораций могут получать выгоду от убытков, кредитов или других статей всех членов группы. Механизмы включают комбинированные или консолидированные доходы, а также групповое возмещение (прямая выгода от предметов другого члена).

Многие системы дополнительно облагают налогом акционеров этих компаний дивиденды или другие выплаты, выплачиваемые корпорацией. Некоторые системы предусматривают частичную интеграцию налогообложения юридических лиц и членов. Это может быть достигнуто с помощью «систем вменения» или франкирования . В прошлом существовали механизмы для предварительной уплаты корпорациями налога-члена, при этом такая оплата компенсировала налог на уровне юридического лица.

Многие системы (особенно системы субстранового уровня) облагают налогом определенные корпоративные атрибуты. Такие налоги, не связанные с прибылью, могут основываться на выпущенном или утвержденном акционерном капитале (либо на количестве акций, либо на стоимости), общем капитале, чистом капитале или других показателях, характерных только для корпораций.

Корпорации, как и другие юридические лица, могут нести обязательства по удержанию налога при совершении определенных видов платежей другим лицам. Эти обязательства, как правило, не являются налогом на корпорацию, но система может налагать штрафы на корпорацию, ее должностных лиц или служащих за не удержание и уплату таких налогов. Компания была определена как юридическое лицо, существующее независимо от своих акционеров. Доход компании рассчитывается и оценивается отдельно в руках компании. В некоторых случаях выплаты компании ее акционерам в качестве дивидендов облагаются налогом как доход акционеров.

Корпорации по налогу на имущество , налога на заработную плату , удерживаемый налог , акциз , таможенные пошлины , налог на добавленную стоимость , а также другие общие налоги, как правило , не упоминается как «корпоративный налог.»

Большинство юрисдикций облагают корпорации налогом на их доход, например, в Соединенном Королевстве или Соединенных Штатах. Соединенные Штаты облагают налогом большинство видов корпоративных доходов по ставке 21%.

В Соединенных Штатах налоги на корпорации облагаются налогом в соответствии с тем же налоговым законодательством, что и физические лица, с различиями, связанными с природой корпораций и физических лиц или некорпоративных юридических лиц. Лица не создаются, не объединяются или не приобретаются; и корпорации не несут медицинских расходов, кроме как в виде компенсации физическим лицам.

Большинство систем облагают налогом как местные, так и иностранные корпорации . Часто отечественные корпорации облагаются налогом на мировой доход, в то время как иностранные корпорации облагаются налогом только на доход из источников в пределах юрисдикции.

В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход для корпорации определяется как весь валовой доход , т. Е. Продажи плюс прочий доход за вычетом стоимости проданных товаров и не облагаемый налогом доход за вычетом допустимых налоговых вычетов , без учета стандартного вычета, применимого к физическим лицам.

Система Соединенных Штатов требует, чтобы различия в принципах признания дохода и вычетов, отличающиеся от принципов финансового учета, таких как сроки получения дохода или вычета, освобождение от налога на определенный доход, а также запрет или ограничение определенных налоговых вычетов , раскрывались в значительной степени в случаях, когда малые корпорации в Графике M-3 к Форме 1120.

Соединенные Штаты облагают налогом корпорации-резиденты, то есть организации, организованные внутри страны, на их мировой доход, а иностранные корпорации-нерезиденты — только на их доходы из источников внутри страны. Гонконг взимает налоги с корпораций-резидентов и нерезидентов только с доходов из источников внутри страны.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, что побуждает некоторые корпорации защищать прибыль внутри оффшорных дочерних компаний или перемещаться в страны с более низкими налоговыми ставками.

При сравнении национальных ставок корпоративного налога следует также учитывать налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Например, общий налог на прибыль корпораций в США в размере 35% меньше или аналогичен налогу в европейских странах, таких как Германия, Ирландия, Швейцария и Великобритания, которые имеют более низкие ставки корпоративного налога, но более высокие налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам.

Ставки корпоративного налога в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показаны в таблице.

Следующее иллюстрирует двухуровневую концепцию налогообложения:

C Corp получает 100 прибыли до налогообложения в каждый год 1 и 2. Она распределяет всю прибыль в году 3, когда у нее нет прибыли. Джиму принадлежит вся компания C Corp. Ставка налога в юрисдикции резиденции Jim and C Corp составляет 30%.

Год 1		Доход до уплаты налогов	Налоги
Налогооблагаемый доход	100	100
Налог	30		30
Нетто после уплаты налогов	70
Доход и налоги Джима	0
2 год
Налогооблагаемый доход	100	200
Налог	30		60
Нетто после уплаты налогов	70
Доход и налоги Джима	0
Год 3:
Распределение	140
Налог Джима	42		102
Чистая после налога Джима	98
Итоги		200	102
			51%

Основная статья: Корпорация

Характеристика как корпорация для целей налогообложения зависит от формы организации, за исключением Федеральной^[13] и в большинстве штатов налоги на прибыль, в соответствии с которыми организация может по своему выбору рассматриваться как корпорация и облагаться налогом на уровне организации или только на уровне члена.^[14] Видеть Общество с ограниченной ответственностью, Партнерское налогообложение, S корпорация, Единоличное владение.

В США налогооблагаемый доход корпорации определяется как налог, т.е. продажи плюс прочий доход минус стоимость проданных товаров и не облагаемый налогом доход за вычетом допустимых налоговые вычеты, без учета стандартный вычет применимо к физическим лицам.^[17]

Система Соединенных Штатов требует, чтобы различия в принципах признания доходов и вычетов, отличающиеся от принципов финансового учета, таких как сроки получения дохода или вычета, освобождение от налогов для определенного дохода, а также запрет или ограничение определенных налоговые вычеты Раскрытие для немалых корпораций со значительными подробностями в Приложении M-3 к Форме 1120.^[18]

Соединенные Штаты облагают налогом корпорации-резиденты, то есть те, которые организованы внутри страны,^[19] по их доходам во всем мире, а иностранные корпорации-нерезиденты — только по доходам из источников внутри страны.^[20] Гонконг взимает налоги с корпораций-резидентов и нерезидентов только с доходов из источников внутри страны.^[21]

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, что побуждает некоторые корпорации защищать прибыль в офшорных дочерних компаниях или перемещаться в страны с более низкими налоговыми ставками.

При сравнении национальных ставок корпоративного налога следует также учитывать налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Например, общий налог на прибыль корпораций в США в размере 35% меньше или аналогичен налогу в европейских странах, таких как Германия, Ирландия, Швейцария и Соединенное Королевство, которые имеют более низкие ставки корпоративного налога, но более высокие налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам.^[33]^{[мертвая ссылка]}

Ставки корпоративного налога в Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показаны в таблице.

Следующее иллюстрирует двухуровневую концепцию налогообложения:

C Corp получает 100 прибыли до налогообложения в каждый год 1 и год 2. Она распределяет всю прибыль в год 3, когда у нее нет прибыли. Джиму принадлежит вся компания C Corp. Налоговая ставка в юрисдикции резиденции Jim and C Corp составляет 30%.

1 год		Доход до вычета налогов	Налоги
Налогооблагаемый доход	100	100
Налог	30		30
Нетто после уплаты налогов	70
Доход и налоги Джима	0
2 год
Налогооблагаемый доход	100	200
Налог	30		60
Нетто после уплаты налогов	70
Доход и налоги Джима	0
Год 3:
Распределение	140
Налог Джима	42		102
Чистая после налога Джима	98
Итоги		200	102
			51%

Корпорации могут объединять или приобретать другие корпорации таким образом, который определенная налоговая система рассматривает как не облагаемое налогом ни одной из корпораций и / или их акционерам. Как правило, применяются значительные ограничения, если требуется получить беспошлинный режим.^[44] Например, Bigco приобретает все акции Smallco у акционеров Smallco в обмен исключительно на акции Bigco. Это приобретение не облагается налогом для Smallco или ее акционеров в соответствии с налоговым законодательством США или Канады, если выполняются определенные требования, даже если Smallco затем ликвидируется, объединяется или объединяется с Bigco.

Кроме того, в большинстве систем корпорации могут изменять ключевые аспекты своей юридической идентичности, капитализации или структуры без уплаты налогов. Примеры реорганизаций, которые могут не облагаться налогом, включают слияния, слияния, ликвидацию дочерних компаний, обмен акций на акции, обмен акций на активы, изменение формы или места организации и рекапитализация.^[45]

Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.

Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 427 настоящего Кодекса.

Скачать

Наименование формы

Декларация по корпоративному подоходному налогу

Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации

Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента

Декларация по корпоративному подоходному налогу

[2]

Скачать

Наименование формы

Декларация по корпоративному подоходному налогу

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента

Декларация по корпоративному подоходному налогу

Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее десяти

Налоговый кодекс 2020г. Глава №32

Последний срок уплаты подоходного налога (КПН/ИПН)

Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

Часто задаваемые вопросы и публикации

Похожие записи:

Напишите свой комментарий ... Отменить ответ