Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда наложат штрафы за нарушения персонифицированного учета и подачу РСВ-1». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как следует из ст. 11 Закона № 27‑ФЗ, страхователи представляют сведения индивидуального персонифицированного учета в территориальные органы ПФР по месту их регистрации:
1) ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, – сведения о каждом работающем у них застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с налоговым законодательством РФ начисляются страховые взносы) (по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п);
2) не позднее 20 дней со дня окончания квартала – сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального Закона от 30.04.2008 № 56‑ФЗ;
3) не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, – сведения о каждом работающем у них застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг) (по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п).
В свою очередь, территориальные органы ПФР осуществляют контроль за правильностью представления страхователями сведений персонифицированного учета, в том числе проверяют достоверность представляемых сведений назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения работников, имеющих льготы в связи с особыми условиями труда (ст. 16 Закона № 27‑ФЗ, ст. 13 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ).
Напомним, что согласно ст. 3 Закона № 27‑ФЗ одной из целей индивидуального (персонифицированного) учета является обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер пенсии при ее назначении.
За несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах, а также за непредставление, представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяется штраф в размере 500 руб. за каждое такое лицо. За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных Законом № 27‑ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1 000 руб. (ст. 17 Закона № 27‑ФЗ).
Кроме того, к должностным лицам учреждения за несвоевременное представление сведений, а также их непредставление, подачу в неполном объеме или искаженном виде либо отказ от их представления применяется штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).
При привлечении к ответственности страхователей ПФР использует формы документов, которые утверждены Постановлением Правления ПФР от 23.11.2016 № 1058п. Формат, порядок и условия их направления страхователям в электронном виде утверждены Постановлением Правления ПФР от 11.01.2018 № 3п.
Отметим, что прямого указания на наличие смягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности, установленной ст. 17 Закона № 27‑ФЗ за нарушение сроков сдачи отчетности, названная статья не содержит.
Для ответа на поставленный вопрос обратимся к арбитражной практике и выясним, какие решения принимают арбитры при рассмотрении споров в суде.
Так, в Постановлении АС МО от 10.07.2017 № Ф05-8826/2017 по делу № А41-2051/2017 суд первой инстанции привлек страхователя к ответственности за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М в отношении 64 застрахованных лиц в виде штрафа в размере 32 000 руб.
Однако, исходя из принципа справедливости и соразмерности наказания последствиям допущенного нарушения, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, и снизил размер подлежащего взысканию штрафа до 3 200 руб.
В Постановлении АС СЗО от 03.12.2018 № Ф07-15064/2018 по делу № А26-3625/2018 суд посчитал начисленную организации сумму штрафа значительной и, приняв во внимание незначительный период пропуска срока предоставления сведений о застрахованных лицах, технический сбой в программе, посредством которой были направлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета, снизил размер штрафных санкций.
Аналогичное решение о снижении штрафа (с 1 040 000 руб. до 10 000 руб.) за несвоевременное представление персонифицированной отчетности было рассмотрено в Постановлении АС СЗО от 10.08.2017 № Ф07-7994/2017 по делу № А44-204/2017. Суд принял в качестве смягчающих обстоятельств:
- нарушение срока представления отчетности в первый раз;
- отсутствие умысла и негативных последствий;
- незначительный период просрочки (один день).
Из изложенного следует вывод, что полностью избежать штрафа учреждению не удастся, но его размер может быть снижен, если срок просрочки подачи отчетности незначительный.
Дополнительно к вышесказанному отметим, что лицо, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, вправе в течение трех месяцев со дня, когда оно узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, обжаловать это решение в вышестоящем органе ПФР. Данная норма закреплена в ст. 17 Закона № 27‑ФЗ. Если решение вышестоящего органа ПФР не удовлетворяет страхователя, он вправе обратиться в суд (ст. 18 Закона № 27‑ФЗ).
Для ответа на поставленный вопрос обратимся к материалам арбитражной практики и действующему законодательству. Особенно показательным является Постановление АС СЗО от 09.01.2019 № Ф07-16245/2018 по делу № А56-13937/2018. В нем отмечено следующее.
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Согласно правовому подходу, сформулированному в определениях ВС РФ от 02.07.2018 № 303‑КГ18-99 по делу № А73-910/2017, от 05.09.2018 № 303‑КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017, от 05.09.2018 № 303‑КГ18-5700 по делу № А04-5751/2017, самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения Пенсионным фондом и представление в ПФР дополнительных сведений за этот же период позволит снизить размер штрафа, если срок просрочки подачи отчетности незначительный.
Вместе с тем имеющимися в рассматриваемом деле доказательствами подтверждается, что дополнительные сведения представлены больницей на основании уведомления управления ПФР об устранении выявленных ошибок (несоответствий) в представленных страхователем сведениях индивидуального (персонифицированного) учета.
В соответствии с п. 37 Инструкции № 766н, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у ПФР, а также несоответствия их формам и форматам, установленным фондом, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий:
- или лично под расписку;
- или по почте заказным письмом;
- или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Пунктом 39 Инструкции № 766н предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Однако материалами дела подтверждается, что уведомление фонда о наличии ошибок в представленных сведениях было получено учреждением 10.07.2017, тогда как дополнительные сведения представлены им лишь 02.09.2017, то есть по истечении срока, установленного п. 39 Инструкции № 766н.
Таким образом, в рассматриваемом случае отсутствует факт самостоятельного выявления учреждением ошибок в представленной отчетности, в связи с чем организация привлечена к ответственности и на нее наложены штрафные санкции.
В другом судебном решении была рассмотрена противоположная ситуация (см. Постановление АС ДВО от 10.04.2017 № Ф03-924/2017 по делу № А16-1601/2016). Арбитры указали, что вина страхователя во вмененном нарушении отсутствует, поскольку он самостоятельно обнаружил ошибку в представленных сведениях и устранил ее посредством направления дополняющей формы до момента выявления ошибки органом Пенсионного фонда.
В судебных решениях арбитры отмечают: самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, учреждение реализует свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорные периоды, откорректировав их путем представления в ПФР дополнительных сведений, что допускает не применять к организации финансовые санкции, предусмотренные ст. 17 Закона № 27‑ФЗ (см. постановления АС СЗО от 31.08.2018 № Ф07-8944/2018 по делу № А56-73120/2017, от 27.09.2018 № Ф07-2019/2018 по делу № А56-58312/2017).
Приведенный правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Таким образом, при соблюдении организацией указанного порядка штрафные санкции не могут быть к ней применены.
Дополнительно к вышесказанному добавим, что учреждение может самостоятельно проверить заполненные сведения, воспользовавшись разд. VI Порядка № 507п, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 № 766н.
Так, согласно п. 6.7.1 Порядка № 507п значение, указанное в графе «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения, чел.» формы ОДВ-1, должно соответствовать количеству застрахованных лиц, в отношении которых представлены сведения по формам:
- по форме СЗВ-СТАЖ – количеству застрахованных лиц, отраженных в таблице 3 формы;
- по форме СЗВ-ИСХ – количеству форм СЗВ-ИСХ, входящих в пакет;
- по форме СЗВ-КОРР – количеству форм СЗВ-КОРР, входящих в пакет.
Кратко сформулируем основные выводы:
1. Учреждение должно соблюдать сроки представления персонифицированной отчетности, установленные Законом № 27‑ФЗ.
2. За несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах к страхователям применяется штраф в размере 500 руб. за каждое такое лицо. В случае несоблюдения порядка представления отчетности в электронной форме применяются финансовые санкции в размере 1 000 руб.
3. Как показывает судебная практика, избежать штрафа учреждению не удастся, но его размер может быть снижен, если срок просрочки подачи отчетности незначительный.
4. В случае обнаружения ошибок в представленной отчетности и при своевременном их исправлении до их обнаружения Пенсионным фондом штрафные санкции к страхователю не применяются.
Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений, №2, 2019 год
Штрафы за расчёт по страховым взносам
Расчет по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД обязаны подавать все страхователи — юридические лица и предприниматели, у которых числятся сотрудники.
ВАЖНО! Налоговики часто выписывают штраф за несдачу РСВ-1 в 2020 году в ИФНС, даже если компания в отчетном периоде не вела деятельность, и выплаты физическим лицам не производились. Чтобы избежать наказания, сдавайте нулевые расчеты.
Подробнее: Как правильно заполнить нулевой расчет по страховым взносам
Подают РСВ в электронном или бумажном виде. Если в компании числится более 10 сотрудников, форма отправляется в электронном виде, если сотрудников меньше чем 10, отчет разрешено подготовить и сдать на бумаге.
Что касается отчетов в Пенсионный фонд, их готовят в электронном формате, если у работодателя 25 и более сотрудников.
Подробнее: Отчетность СЗВ-М: пошаговая инструкция по заполнени
На основании статьи 119 НК РФ штраф за опоздание сдачи РСВ в 2020 году составляет 5% от неуплаченной вовремя суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Существует верхняя планка, ограничивающая размер санкций, — 30% от указанной суммы. Нижняя планка — 1 000 рублей. Если все взносы перечислены вовремя, нарушитель отделается штрафом в размере 1 000 рублей.
Кроме того, в статье 15.5 КоАП РФ для должностных лиц предусмотрен штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Если компания правильно сделала расчеты, но не торопится делать отчисления, на такой случай предусмотрены пени. Если же страхователь грубо нарушил расчеты — занизил базу расчета — то по статье 120 НК РФ предусмотрено материальное наказание в размере 20% от суммы неуплаченных отчислений, но не менее 40 000 руб.
Если в отчете указаны недостоверные персональные данные сотрудников, такая отчетность считается непредставленной. Чтобы этого не произошло, внимательно заполняйте поля Ф.И.О., СНИЛС и ИНН.
Кроме наказаний со стороны ФНС за просрочки и ошибки предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР: речь идет о таких отчетах, как СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Штраф за СЗВ-СТАЖ составляет 500 рублей за каждого застрахованного. Ошибки в документе или внесение не всех сотрудников тоже стоят по 500 рублей за каждого работника. Предоставление документа в бумажном виде вместо электронного обойдется в 1 000 рублей.
Подробнее: В каких случаях оформляется и сдается «нулевая» СЗВ-М
Что касается СЗВ-М, то штраф за несвоевременную сдачу отчета в ПФР составляет 500 рублей за каждого сотрудника. Непредставление сведений о застрахованном лице или подача недостоверных данных карается также. Наказание за несдачу отчета тоже составляет 500 рублей за каждого работника. Об этом говорит статья 17 Федерального закона 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Если избежать материального наказания не удалось, рекомендуется в кратчайшие сроки заплатить полагающуюся сумму. Обратите внимание, как оплатить штраф за несвоевременную сдачу РСВ: сумму штрафа необходимо разбить на части в соответствии с процентными ставками каждого конкретного взноса. Например, если нарушитель не представил вовремя отчет, но своевременно сделал все отчисления, его оштрафуют на 1 000 руб. Эта сумма разбивается на отдельные виды страхования:
- ОПС — 22%;
- ОМС — 5,1%;
- ВНиМ — 2,9%.
В сумме эти взносы составляют 30%, поэтому расчет производится по следующей схеме:
ОПС = (22%/30%) × 1 000 руб. = 733, 33 руб.;
ОМС = (5,1%/30% ) × 1 000 руб. = 170 руб.;
ВНиМ = (2,9%/30%) × 1 000 руб. = 96, 67 руб.
При перечислении средств указывают разные КБК в зависимости от типа страховых взносов:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 — на ОПС;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 — на ВНиМ;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 — на ОМС.
Чтобы заполнить платежное поручение и оплатить штраф за непредоставление отчетности в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД), необходимо использовать КБК 392 1 16 07090 06 0000 140.