Начисление налога на имущество отражается в учете записью

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление налога на имущество отражается в учете записью». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Расчет налога на имущество за 2021 в 1С (01.03.2022)

2. Как учесть налог на доходы физических лиц

3. Как отразить налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

4. Расчет и начисление налога на имущество в 1С 8.3 пошагово

5. Как используется налог на имущество при расчете налога на прибыль

6. Отражение в бухгалтерском учете авансовых платежей по налогу на имущество

7. Налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия

8. Налог на имущество: проводки

Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Дебет 68 Кредит 51 — денежные средства перечислены с расчетного счета в пользу уплаты фискальных платежей.

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Операция	Дебет	Кредит
НДФЛ
Удержан НДФЛ	70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов	68
Налог на прибыль начислен	99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету	90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд
	19	76, 68
	20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.	68
	68	19, 76, 62
Госпошлина	08, 26, 44, 91	68
Налог на имущество: проводки	91, 26, 44
Транспортный	26, 44
Земельный	26, 44
Торговый сбор	76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП

Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете расчетов с бюджетом по имущественным налогам применяются следующие счета:

0 303 05 000 – по транспортному налогу;
0 303 12 000 – по налогу на имущество организаций;
0 303 13 000 – по земельному налогу.

В настоящее время учреждения исчисляют и уплачивают имущественные налоги самостоятельно в соответствии с положениями НК РФ, а также законов субъектов РФ (нормативных актов муниципальных образований).

С 2021 года учреждениям не придется исчислять самим транспортный и земельный налоги. Они будут уплачиваться на основании сообщений, сформированных налоговыми органами, в которых уже будет проставлена исчисленная сумма (Приказ ФНС РФ от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@^[8]).

Порядок применения счетов для отражения пеней и штрафов по налогам учреждения устанавливают в рамках учетной политики. Учет таких сумм может быть организован на счете 0 303 05 000 как учет прочих платежей в бюджет либо на счетах, предназначенных для отражения налогов, по которым начислены соответствующие пени и штрафы.

[1] Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н.

[2] Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.

[3] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н.

[4] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[5] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

[6] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само-
управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[7] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

[8] «Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@».

В общем порядке Налоговым кодексом РФ установлены следующие максимальные ставки по налогу:

Для объектов ОС, среднегодовая стоимость которых исчисляется исходя из балансовой (остаточной) стоимости – не более 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ);
Для имущества с кадастровой стоимостью – не более 2 % с 2016 года и далее (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Так как ставка налога устанавливается законом субъекта РФ, то необходимо узнать ставку, установленную в вашем регионе.

Налог на имущество включается в прочие расходы, имеющие отношение к производству и реализации (НК РФ, ст. 264-1 пп.1). Об этом говорится в письме ФНС №ЕД-4-3/13851 22/08/12 г.:

При использовании метода начисления он включается в затраты последним днем налогового, отчетного периода.
При использовании кассового метода включение в затраты происходит по мере его уплаты (либо авансового платежа).

Такой порядок следует из ст. 272-1 пп. 7 и ст. 273-3 пп. 3 НК РФ.

Включать ли в затраты налог на имущество, возмещаемый фирмой партнеру по бизнесу? Минфин в подобной возможности отказывает (письмо №03-03-06/1/825 от 27/11/07 г.), ссылаясь на ст. 19 НК РФ – обязанность уплачивать налоги лежит на налогоплательщиках, лишь в таком случае они могут включать эти суммы в затраты.

Налог на имущество учитывается в налоге на прибыль как уменьшающий налоговую базу чаще всего в составе прочих расходов по производству и реализации. При методе начисления их берут в расчет в последний день налогового (отчетного) периода, кассовый метод позволяет это сделать после уплаты.
Включение в расходы налога, если он уплачен за третьих лиц, может стать причиной конфликта с контролирующими органами.
При применении одновременно ОСНО и ЕНВД необходим раздельный учет, иначе налог придется рассчитывать без применения льгот по ЕНВД, полностью.
Если объект используется сразу по двум налоговым режимам, кадастровую стоимость для расчета берут полностью, а остаточную распределяют по выручке от реализации и учитывают только часть, относящуюся к ОСНО.
В БУ налог на имущество фирмы отражается на счете 68 обособленным субсчетом и включается в прочие либо в общехозяйственные расходы.

Расчет налога на имущество за 2021 в 1С (01.03.2022)

В налоговый орган необходимо предоставить до 30 марта следующего года декларацию по налогу на имущество по результатам года. Это означает, что Декларацию за 2017 г. нужно было направить до 30.03.2018 г. В текущем году каждый квартал необходимо предъявлять «Налоговые расчету по авансовому платежу…» за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. На предоставление выделяется срок 30 дней после завершения соответствующего квартала.

Кстати, с 2022 года в России впервые вводится единый срок оплаты налога на имущество организаций – 1 марта. Об остальных изменениях в порядке уплате этого налога читайте в нашем обзоре.

Декларация и Расчет относятся к документам регламентированной отчетности. Их можно отыскать в разделе «Отчеты–Регламентированные отчеты». В базовой версии программы 1С доступно вести учет только по одной организации. Если необходимо делать декларации по нескольким компаниям, то нужно купить версию КОРП либо ПРОФ.

Для примера рассмотрим создание расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года и начисления по нему.

Фиксация операций по начислению налога предприятием зависит от положений, прописанных в принятой учетной политике. Здесь уместна вариативность и существует 2 способа отражения подобных операций в бухучете:

1. По нормам п. 11 ПБУ 10/99, не рассматривающего имущественные налоги в качестве затрат по обычной деятельности и рекомендующего при их начислении применять счет учета прочих расходов — 91/2;

2. Согласно разъяснениям в письме Министерства финансов № 07-05-12/10 от 05.10.2005, рассматривающего этот налог как имеющий отношение к общим расходам (опирающегося при этом на нормы п. 5 ПБУ 10/99), и разрешающего отражать его начисление наряду с общепринятыми затратами.

Поскольку ни в одном законодательном документе не закреплен единый конкретный способ начисления налога и на назван источник средств, за счет которых налог должен начисляться, то компании-плательщику не возбраняется выбрать наиболее приемлемый для него метод, обязательно закрепив его в своей учетной политике.

При использовании первого способа в учете предприятия запись будет такой:

начислен налог на имущество – проводка Д/т 91/2 – К/т 68;

при использовании второго способа:

начислен налог – проводка Д/т 20 (23, 25, 26), 44 (в торговой компании) – К/т 68.

Начисление налога осуществляется раз в год или ежеквартально — при условии, что властями субъекта РФ установлены отчетные периоды.

Начисление пени или штрафных санкций по налогу на имущество фиксируется проводкой: Д/т 91/2 – К/т 68.

Уплата налога сопровождается записью Д/т 68 – К/т 51.

Производственная компания ООО «Осень» имеет на балансе имущество, со стоимости которого необходимо платить налог. Законодательством региона отчетные периоды не отменены, поэтому предприятие ежеквартально начисляет налог на имущество. Проводки бухгалтер записывает в соответствии с положениями учетной политики, начисляя платежи в составе расходов по основной деятельности.

За 3 квартал 2021 года сумма аванса по налогу составила 120 000 руб., она перечислена в полном объеме 18 октября. Налог по итогам года в сумме 119 900 руб. перечислен 17.01.2022 г. В учете эти операции отразятся так:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
30.09.2021
Начислен авансовый платеж по налогу на имущество	20	68	120 000
18.10.2021
Сумма аванса перечислена с расчетного счета в бюджет	68	51	120 000
31.12.2021
Начислен налог за 2021 год (за минусом авансов)	20	68	119 900
17.01.2022
Налог перечислен в бюджет	68	51	119 900

Согласно ст. 380 НК РФ, ставка налога устанавливается законами регионов, не превышая при этом определенные рамки: по имуществу со среднегодовой стоимостью 2,2%, а по недвижимости с кадастровой стоимостью – 2%. Власти региона праве установить свои ставки в указанном диапазоне, а также дифференцировать их по группам имущества и видам деятельности предприятий. Если субъектом РФ ставки налога не установлены, применяют указанные в ст. 380 НК РФ.

Не установлены федеральным законодательством и сроки уплаты налога, так как это право отдано регионам — они сами решают, когда предприятиям его уплачивать (ст. 383 НК РФ).

С 01.01.2022 г. будет действовать единый срок уплаты для всех регионов: до 1 марта следующего года будет уплачиваться годовой налог, а не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом – авансовые платежи.

В налоговом учете налог на имущество либо аванс по нему при налогообложении прибыли учитывается на дату начисления, т.е. в последний день отчетного или налогового периода (п. 1 ст. 264 НК РФ) независимо от даты осуществления платежа в бюджет.

Если налог уплачивается упрощенцем, применяющим объект «Доходы минус расходы», суммы налога и авансов признаются расходами на момент уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как учесть налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

Как отразить налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 «Продажи»

а) акцизы:

ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ»

– начислен акциз при продаже подакцизных товаров;

б) НДС:

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68,76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС.

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»

а) налог на имущество:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО»

– начислен налог на имущество.

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ГОСПОШЛИНЕ»

– начислена госпошлина;

Основные средства (ОС) — это активы, которые компания использует для производства продукции или оказания услуг больше года. На ОС регулярно начисляют амортизацию — их стоимость по мере износа частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг. Большинство объектов ОС очень дорогие, поэтому единовременное списание стоимости на затраты приведет к тому, что себестоимость продукции будет сильно завышена.

Счет 02 по плану счетов называется «Амортизация основных средств». На нем бухгалтеры ведут учет начисленной амортизации, ее увеличение и уменьшение, списание, через него же оформляют выбытие ОС.

Счет 02 относится к пассивным. Это значит, что начисление и накопление амортизации отражают по кредиту. Уменьшение или списание начисленных сумм проводится по дебету счета 02. Закрытие счета оформляется проводкой Дебет 02 — Кредит 01.

Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.

Чтобы детализировать учет по 02 счету и не запутаться, бухгалтеры открывают к нему субсчета и прописывают их в рабочем плане счетов. Так как амортизация начисляется именно на ОС, субсчета соответствуют их видам:

собственные;
полученные по договору аренды или лизинга;
подлежащие обложению налогом на имущество;
необлагаемые налогом на имущество;
облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Расчет и начисление налога на имущество в 1С 8.3 пошагово

Счет 02 по дебету

Счет 02 по кредиту

01 Основные средства
02 Амортизация
03 Доходные вложения в материальные ценности
79 Внутрихозяйственные расчеты
83 Добавочный капитал

02 Амортизация
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
79 Внутрихозяйственные расчеты
83 Добавочный капитал
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

По общему правилу организации на ЕНВД налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.

Налогообложение имущества осуществляется исходя из его конкретно взятой стоимости.

Выделят четыре группы налогооблагаемого имущества, при этом у каждой свои правила расчета налога:

Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

Как используется налог на имущество при расчете налога на прибыль

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки
Начисление налога на недвижимое имущество
91-2	68/ налог на имущ.	21 600,00	Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы
20 (23,25,26)	68/ налог на имущ.	20 411,00	Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия
44	68/ налог на имущ.	55 458,00	Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам
68/ налог на имущ.	51	21 600,00	Перечисление налога на имущество
68/ налог на имущ.	91-2	7 590,00	Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество
99	68/прибыль	849,00	Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество
Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года
08-1	60 (67)	570 000,00	Приобретено оборудование по разливу молока
08-1	07	58 000,00	Монтаж купленного оборудования
01-2	08-1	628 000,00	Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество

Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

В зависимости от совершаемых организацией операций и прочих действий, начисляется налог на имущество организаций, проводки по нему следующие:

При начислении непосредственного налога это попадает в категорию общехозяйственных расходов данной компании или они могут включаться в группу расходов, производимых на продажу.
Если в данной ситуации налог уплачен, это относится к категории расчетов непосредственно по налогам.

Это стандартные варианты, которые подразумевают отражение налогов в существующих расходах, начисленных по обычным видам деятельности. Однако есть и альтернативная точка зрения, согласно которой, подобные траты попадают под другую категорию и должны находиться в группе прочих расходов. Некоторые эксперты предпочитают именно этот вариант и указывают, что нигде не отражено, за счет каких средств должен выплачиваться налог. Таким образом, оба способа являются вполне законными и уместными, и если какой-то из них кажется вам более предпочтительным, это можно закрепить в учетной политике организации, чтобы в дальнейшем использовать именно его. Что касается начисленных пеней или штрафов, то они входят в категорию прибылей и убытков.

Налог, действующий на имущество, рассчитывается на конкретную дату непосредственного начисления, это последний день текущего отчетного периода. При этом конкретная дата выполненного перечисления означенной суммы непосредственно в бюджет в расчетах не имеет при таких условиях важного значения. В некоторых случаях сумма начисленного налога и производимые организацией авансовые платежи могут признаваться на дату уплаты, если это касается ситуаций применения УСН.

Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций)	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»

Это стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Уплачивают налог компании, применяющие ОСНО , а также фирмы на УСН и ЕНВД , если они являются собственниками недвижимости, которая учитывается на балансе предприятия и используется в производственных целях. Так как отражение операций по начислению налога напрямую зависит от закрепленных в УП положений, имеется 2 варианта бухгалтерских записей:

Если фирма не рассматривает налоги в контексте затрат по обычной деятельности, то при исчислении используют счет 91 . В этом случае, если начислен налог на имущество организации, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 68;
Если в бухучете фирмы налоги относятся к расходам по обычным видам, то:
- — производственные неторговые организации фиксируют начисление налога записью Д/т 20 (23, 25, 26) К/т 68;
- — предприятия торговли записывают Д/т 44 К/т 68.

В начислении сбора также присутствуют некоторые особенности. Поскольку он является региональным , то и периодичность его расчета и уплаты устанавливается распоряжениями местных властей. Исчисляют и уплачивают его по окончании календарного года, если региональным законом отменен отчетный период. Но обычно для предприятий устанавливается обязанность уплаты ежеквартальных авансов . Для расчета определяются налоговая база и ставка.

Базой считают среднегодовую стоимость активов, но для ряда объектов налог исчисляется из их стоимости по кадастру. К ним относятся торговые, деловые и офисные центры, производственные помещения, включенные в перечни имущества кадастрового учета по регионам.

Отражение в бухгалтерском учете авансовых платежей по налогу на имущество

Градация по стоимости предполагает и разные ставки налога. Регионам дано право устанавливать их самостоятельно, не завышая предельные (ст. 380 НК РФ), размеры:

2,2% для расчета по среднегодовой стоимости;
2% — по кадастровой стоимости, за исключением специфических ОС (трубопроводов, линий энергоснабжения и т.п., для них в 2017 году ставка 1,6%).

Если региональной властью размеры ставки налога не зафиксированы, то исчисляют его по ставкам НК РФ.

Размер налога исчисляется так:

определяют среднюю стоимость, суммируя значения остаточной на начало каждого месяца в расчетном периоде + на 1-е число следующего месяца;
результат делят на число месяцев периода + 1.

на 1.01 — 120 000 р.;
на 1.02 — 136 000 р.;
на 1.03 — 130 000 р.;
на 1.04 — 128 600 р.

Средняя стоимость – 128650 руб. ((120000 + 136000 + 130000 + 128600) / 4).

Формула расчета налога на имущество:

средняя стоимость имущества, умноженная на ставку 2,2%, т.е. налог за 1 кв. = 128650 х 2,2/100 = 2830,3 руб. Подобным будет и алгоритм расчета последующих ежеквартальных авансов.

В расчете за год стоимость имущества носит название среднегодовой, принципы ее исчисления те же. По окончании года следует вычислить налог за год, суммировав все значения на начало каждого месяца, включая следующий за отчетным годом, и разделить на 13. Затем определяют сумму налога к доплате по формуле:

∑ налога — ∑ перечисленных на протяжении года авансов.

База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года. На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

Размер авансового платежа равен четверти от стоимости по кадастру, умноженной на ставку налога. Соответственно размер налога за год – это база, помноженная на налоговую ставку. По окончании года сумму платежа уточняют, вычитая из полученного результата уже перечисленные авансы. Рассмотрим, как исчислить налог на имущество организаций. Расчет, пример которого мы приводим, упрощен для удобства и принимает ставку налога по НК РФ (2%).

Допустим, что стоимость имущества фирмы по кадастру на 1 января составляет 1300 тыс. руб. Ежеквартальный авансовый платеж составит 1 300 000 х ¼ х 2/100 = 6500 руб.

Если в регионе не предусмотрены отчетные периоды, то налог исчисляется по окончании года: 1 300 000 х 2/100 = 26 000 руб.

Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра. В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года.

О том, как организации, применяющей общий режим налогообложения, учитывать суммы налога на имущество, исчисленные с применением метода «по начислению», а также как отразить соответствующие сведения в декларации по налогу на прибыль рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Марина Пивоварова и Елена Королева .

Организация применяет общую систему налогообложения, при исчислении налога на прибыль она применяет метод начисления. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать начисление налога на имущество? Как должен отражаться налог на имущество в налоговом учете? В какой строке декларации по налогу на прибыль отражается данный вид расхода?

Главой 30 НК РФ не определен источник, за счет которого уплачивается налог на имущество организаций. В этом случае организация вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расходов в сумме начисленного налога на имущество.

Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Согласно п. 17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). А в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Для целей ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. Таким образом, суммы налога на имущество могут отражаться в качестве прочего расхода по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По разъяснениям Минфина России, в письмах от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10.2005 N 07-05-12/10 налог на имущество относится к расходам по обычным видам деятельности. И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Так, если организация осуществляет производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и большинство основных средств используется непосредственно в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих целей, то, полагаем, организация вправе налог на имущество, начисленный к уплате в бюджет, учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности.

Учитывая то, что в нормативных актах нет предписаний, на каком счете учитывать суммы налога на имущество, в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация вправе самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности и структуры основных средств, установить, относятся ли суммы начисленного к уплате налога на имущество к расходам по обычным видам деятельности или учитываются в составе прочих расходов, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике.

Порядок учета начисленных к уплате сумм налога на имущество организации следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Для того, чтобы определить сумму имущественного налога, подлежащего оплате, действуйте по следующей схеме:

Шаг 1. Убедитесь, что имущество, которым Ваша фирма владеет на правах собственности, подлежит налогообложению. Для этого ознакомьтесь с перечнем согласно ст. 373 НК. Учтите, что налогом облагается не только собственное, но и арендованное имущество. Главное условие в данном случае – собственность отражена в балансе Вашего предприятия.

Шаг 2. Проверьте, предусмотрены ли для Вас налоговые льготы (региональные или федеральные). Также имущество фирмы может быть освобождено от налогообложения согласно п. 4 ст. 374 НК. Если собственность не облагается налогом или льготируется, то Вам необходимо исключить ее из расчета налога.

Шаг 3. Определите налоговую базу. При расчете платежа за собственное недвижимое имущество принимайте во внимание его кадастровую стоимость:

Н = КадСт * Ст,

где КадСт – стоимость имущество по данным ГосКадастра;
Ст — утвержденная налоговая ставка.

Остальная собственность облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости:

Н = СрСт * Ст,

где – СрСт – среднегодовая стоимость имущества;
Ст – утвержденная налоговая ставка.

Для расчета среднегодовой стоимости используйте формулу:

СрСт = ОстНач + ОстВн + ОстКон / (Мес + 1),

где ОстНач – остаточная стоимость имущества на начало периода;
ОстВн – остаточная стоимость имущества внутри налогового периода (на начало каждого месяца);
ОстКон — остаточная стоимость на конец периода;
Мес – количество месяцев в периоде.

Для того, чтобы определить налоговую ставку, ознакомьтесь с нормативными документами, действующими в Вашем регионе. Так как данный налог является региональным, то его ставка утверждается местным муниципалитетом.

Налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия

В случае, если фирма арендовала помещения и произвела в нем улучшения, признанные неотделимыми, то расчет и уплату налога на капвложения производит арендодатель.

Пример №2. ООО «Самовар» арендовало у АО «Бизнес-Центр» помещение для размещения торговой площадки. 14.06.16 «Самовар» произвел монтаж канализационной системы в арендованном помещении. Стоимость вложений в помещение составила 702.440 руб. Капитальные вложения «Самовара» в арендованное помещение признаны неотделимыми.

17.06.16 канализационная система введена в эксплуатацию со сроком полезного использования 28 мес. Сумма ежемесячной амортизации рассчитана бухгалтером «Самовара» следующим образом:

702.440 руб. / 28 мес. = 25.087 руб.

В учете «Самовара» сделаны такие записи:

Дата	Дебет	Кредит	Описание	Сумма
17.06.16	08	10, 02, 70…	Учтены капвложения в канализационную систему	702.440 руб.
17.06.16	01	08	Канализационная система введена в эксплуатацию	702.440 руб.
17.06.16	19	68-НДС	Начислен НДС на капвложения в канализацию (702.440 руб. * 18%)	126.439 руб.
17.06.16	68-НДС	19	НДС на стоимость капвложений принят к вычету	126.439 руб.
31.07.16	20	02	Учтена начисленная амортизация на канализацию за июль 2016	25.087 руб.

В ведомости начисления амортизации «Самовара» указаны следующие показатели остаточной стоимости канализации:

Период	Амортизация	Остаточная стоимость
апрель 2016	—	702 440,00 ₽
май 2016	25 087,00 ₽	677 353,00 ₽
июнь 2016	25 087,00 ₽	652 266,00 ₽
июль 2016	25 087,00 ₽	627 179,00 ₽
август 2016	25 087,00 ₽	602 092,00 ₽
сентябрь 2016	25 087,00 ₽	577 005,00 ₽
октябрь 2016	25 087,00 ₽	551 918,00 ₽
ноябрь 2016	25 087,00 ₽	526 831,00 ₽
декабрь 2016	25 087,00 ₽	501 744,00 ₽

By Андрей Званцев / 18th Март, 2018 / Алименты / No Comments

Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот. Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле: Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) = (Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4) Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле: Полная сумма налога на имущество за год = (Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

При отнесении затрат на прочие расходы:

При отнесении на расходы по обычному виду деятельности:

Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.

Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ). О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Но если возмещение предусмотрено условиями договора, то эти расходы можно отнести на внереализационные (ст. 265 НК РФ). Правда, в таком случае отстаивать свои права придется в суде.
Избежать конфликтных ситуаций можно, если заложить сумму возмещения в отдельный платеж, например, оказание услуг. УСН Организации, находящиеся на «упрощенке», налог не платят.

Исключением являются предприятия, имеющие на балансе имущество, по которым база рассчитывается по кадастровой стоимости.

Оплата осуществляется на общих основаниях. Если предприятие использует схему «УСН доходы», то налог на имущество базу не уменьшит.

Если используется схема «УСН доходы – расходы», то сумма налога включается в расходы в период, когда средства были перечислены в бюджет. ЕНВД Предприятия, находящиеся на ЕНВД, налог на имущество не платят.

Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет. Какие ОС, не подлежат налогообложению: Имущество, пользующееся льготами. Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства. Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

Налог на имущество: проводки

Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами организации.

Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций Для предотвращения дальнейших споров с проверяющими органами целесообразно будет закрепить в учетной политике один из методов начисления налога на имущество.

При отнесении затрат на прочие расходы делаем проводки по налогу на имущество ― Дт 91 Кт 68, где: счет 91 ― отражение прочих доходов и расходов; счет 68 ― налог на имущество.

Если затраты признаны расходами по обычному виду деятельности, проводки выглядят так: Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей; Дт 44 Кт 68 для торговых организаций. счета 20 (23, 25, 26) ― производственные затраты; счет 44 ― расходы на продажу. Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п.

Другими словами я как обычно постараюсь сделать интересный и содержательный материал.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0: Немного теории В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)

«плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ »

Объектом налогообложения налога на имущество признается недвижимое имущество организации.

которое относится к основным средствам предприятия.

Бухгалтерский учета налога на имущество Начисление суммы налога с имущества и авансовых платежей отражается на счете расчетов по налогам и сборам №68 . Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать метод учета .

Все юридические лица, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, обязаны уплатить его по итогам налогового периода, т. е. календарного года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 383 НК РФ). А если субъектом РФ установлены отчетные периоды, то в течение года необходимо платить авансовые платежи по налогу (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Безусловно, операции по начислению и уплате налога на имущество должны быть отражены в бухучете.

Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций)	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»

Это, можно сказать, стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 , утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 N 33н). С таким подходом, кстати, в свое время соглашался и Минфин (п. 3 Письмо Минфина от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 ).

Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99 ). Некоторые эксперты ратуют за такой порядок отражения в бухучете по той причине, что законодательно нигде не установлен источник средств, за счет которых должен быть уплачен налог на имущество. Если вам ближе этот вариант, не лишним будет закрепить его в учетной политике.

Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) для целей налогообложения прибыли учитывается на дату начисления, то есть последний день налогового (отчетного) периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182 , от 21.09.2015 N 03-03-06/53920 ). При этом дата перечисления суммы в бюджет значения не имеет.

А при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сумма налога, и авансовые платежи признаются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС).

Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2019 году, можно на официальном сайте ФНС.

При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее.

Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91-2	68	Проводка по начислению налога на имуществу	Сумма начисленного налога	Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу
68	51	Перечисление налога на имущество	Сумма начисленного налога	Банковская выписка или платежное поручение

Алгоритм для определения размера сбора:

Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%

Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.

Базой для налогоисчисления станет:

(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13

В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Какие ОС, не подлежат налогообложению:

Имущество, пользующееся льготами.
Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.