Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма отчета страховых взносов в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Новая форма РСВ в 2022 году: что изменилось, как заполнять
-
Штрафы за несдачу отчетности в налоговую, Росстат, ПФР и ФСС в 2022 году
3,7 тыс. 1
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.
То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.
Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2021 года будет соответствовать 31.01.2022 (перенос с 30.01.2021, т.к. этот день выпадает на воскресенье).
А отчетность за периоды 2022 года нужно будет сдать не позднее 04.05.2022 , 01.08.2022, 31.10.2022 и 31.01.2023 (все даты приходятся на выходные дни, поэтому крайний срок отчета переносится на ближайший рабочий день).
Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При численности 11 сотрудников и больше электронный способ представления отчетности становится обязательным.
ЕРСВ — расчет по страховым взносам за 2021 год в 2022 году
Скачать форму, которую следует применять при заполнении отчетности с I квартала 2022 года, вы можете здесь.
Рассмотрим структуру и уточним, какие данные следует вносить в том или ином разделе.
Раздел Уточнения по заполнению Титульный лист Обратите внимание на графу «Среднесписочная численность (чел.)». Так как в 2021 году отдельный отчет по данным сведениям был отменен, то теперь эти данные следует вносить тут.
Здесь же вводятся основные данные об организации, уточняется отчетный период и коды деятельности.
Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов Это итоговый раздел формы, в котором по каждому из взносов нужно уточнить:
- КБК;
- сумму отчислений за квартал и за каждый месяц квартала.
Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Здесь следует детализировать отчисления, перечисленные работодателем на ОПС и ОМС. Уточнить нужно:
- количество застрахованных лиц,
- суммы выплат в пользу данных лиц;
- суммы, которые не подлежат обложению взносами;
- базу для расчета;
- сумму исчисленных взносов.
Повторить действия следует для пенсионных отчислений и ОМС. Если в организации действуют вредные условия труда или есть иные причины для дополнительных взносов, то следует заполнить и эти подразделы.
Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Подраздел используется для расчета отчислений по больничным, в том числе в связи с беременностью и рождением ребенка. Приложения 3,4, 5 и 6 Заполнить эти разделы необходимо тем компаниям, которые в согласии с действующим законодательством имеют право на применение пониженных тарифов по обязательным отчислениям. Приложение 7 Раздел заполняют организации, которые делают выплаты в пользу студентов-очников профессиональных учебных заведений за деятельность, которая связана с работой студотрядов и объединений. Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав фермерских хозяйств Данный раздел с приложением заполняют крестьянские (фермерские) хозяйства. Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах Заполняется на каждого застрахованного сотрудника с указанием личных данных:
- ФИО;
- Дата рождения;
- Гражданство;
- Серия и номер паспорта;
- ИНН;
- СНИЛС.
Далее вносится сумма, которую работодатель перечислил работнику за отчетный квартал. Здесь же указывают, какая часть облагается пенсионными взносами, сколько было перечислено в рамках договора ГПХ.
Рекомендуется заполнять форму в следующем порядке:
- Титульный лист.
- Раздел 3.
- Приложения.
- Раздел 1.
Ознакомиться с заполненным отчетом по форме РСВ вы можете, скачав Образец заполнения РСВ.
Обратите внимание, что это форма 2021 года. Но основные моменты в ней аналогичны новому бланку.
Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.
Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (
Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.
- Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В феврале часть этой суммы составило пособие 5 000 рублей.
В этом случае база за февраль больше МРОТ:
20 000 — 5 000 = 15 000 > 13 890
А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы. К уплате за февраль на обязательное пенсионное обеспечение получается 3 166,80 рублей:
13 890 × 2 × 22 % + (35 000 — 13 890 × 2) ×10 % – 3 666,80 = 6 111,6 + 722 — 3 666,80 = 3 166,80
В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:
1. В подразделе 3.2.1 с кодом НР в каждом месяце выплаты и база равны МРОТ.
- Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила
- Бухгалтерский учет: с 2022 введены новые ФСБУ
- Расходы, которые разрешили или запретили с 2022 года
- Пособия и страховые взносы: новое с 1 января 2022 года
- НДФЛ и новые вычеты с 2022 года
- Налоги: транспортный, земельный, на имущество с 2022 года
- НДС: кто получил льготы с 2022 года
- Управление бухгалтерией и компанией: важные новшества 2022 года
- ККТ и маркировка товаров
В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот. Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много. Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.
В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.
Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.
Расчет по страховым взносам: отчетность в 2022 году
Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.
За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.
Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг.
В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать:
- пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
- применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
- целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.
Кроме того, изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).
С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462
С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.
Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).
Информация Минэкономразвития от 17.06.2021
В 2021 году сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности ограничена лимитом в 2 434,25 рубля. С 1 января 2022 года максимальная сумма составляет 2 572,6 рубля.
С 1 февраля минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком увеличен на 5,8% до 7493 руб., максимальный — до 31 282 руб. В 2021 году выплаты составляли 7 083 руб. и 29 600 руб. соответственно.
Выросло и единовременное пособие при рождении ребенка с 18 886 руб. до 19 981 руб.
Новая форма расчета по взносам: бланк 2022 (скачать)
Расчет по страховым взносам (РСВ) — это отчет, в котором осуществляется расчет взносов на ОПС, ОМС и ОСС.
Расчет обязаны представлять плательщики страховых взносов:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, в т.ч. иностранные, ИП и др.);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
Расчет сдается независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде, а также начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты.
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
В разделе 1 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- дополнительное социальное обеспечение;
- обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В строке 001 выбирается код, характеризующий тип плательщика:
- «1» — если за последние три месяца плательщик осуществлял выплаты в пользу физических лиц;
- «2» — если за этот же период выплат не было.
При выборе в строке 001 кода «2» и отсутствии выплат во всех предыдущих отчетных периодах, расчет может быть представлен в следующем составе: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Если в каком-то отчетном периоде плательщик все-таки осуществлял выплаты в пользу физических лиц, то в состав расчета также должны включаться приложения к разделу 1, в которых будут отражены суммы нарастающего итога (графа 1 подразделов 1.1, 1.2, приложения 2).
По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.
Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:
- по строкам 020, 040, 060, 080 и 100 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;
- по строкам 030, 050, 070, 090 и 110 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;
- по строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093 и 111-113 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
Приложение 1 предназначено для расчета сумм страховых взносов на ОПС и ОМС.
В поле 001 выбирается код тарифа плательщика страховых взносов.
Если в течение расчетного (отчетного) периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 (либо его отдельных подразделов), сколько тарифов применялось.
Подраздел 1.1 заполняется плательщиками страховых взносов на ОПС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.
Все показатели по строкам 010-062 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).
По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОПС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы, а по строке 021 отдельно отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС (в 2022 году – 1565000 руб.).
В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).
По строке 030 указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни) и др.).
По строке 030 не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).
По строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся: государственные пособия, все виды установленных компенсационных выплат, суммы материальной помощи работникам в размере, не превышающем 4000 руб. и др.
По строке 045 отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и лицензионным договорам, а также суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и приняты к вычету в установленных размерах.
По строке 050 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:
стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045
По строке 051 отдельно из строки 050 указывается база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы. При этом должно соблюдаться следующее соотношение:
∑ (стр. 050 – стр. 051) гр. 2-4 = ∑ гр. 150 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы
По строкам 060-062 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, а именно:
- по строке 060 – общая сумма взносов:
стр. 060 = стр. 061 + стр. 062
- по строке 061 – с базы, не превышающей предельную величину:
стр. 061 гр. 1 = стр. 061 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 061 гр. 2-4
стр. 061 гр. 2-4 = ∑ гр. 170 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы- по строке 062 – с базы, превышающей предельную величину:
стр. 062 гр. 1 = стр. 062 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 062 гр. 2-4
стр. 062 гр. 2-4 = стр. 051 гр. 2-4 * 10 / 100 (для кода тарифа «01»)В случае приобретения права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода в строке 062 указывается «0». В случае утраты права по итогам расчетного периода значение графы 1 строки 062 рассчитывается так:
стр. 062 гр. 1 = стр. 051 гр. 1 * 10 / 100 (для кода тарифа «01»)
Если итоговая величина взносов на ОПС не соответствует сведениям о сумме таких взносов по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.
Новая форма РСВ с января 2022 года
Подраздел 1.2 заполняется плательщиками страховых взносов на ОМС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.
Подраздел 1.2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).
Все показатели по строкам 010-060 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).
По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОМС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы.
В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).
По строке 030 указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни) и др.).
По строке 030 не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).
По строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся: государственные пособия, все виды установленных компенсационных выплат, суммы материальной помощи работникам в размере, не превышающем 4000 руб. и др.
По строке 045 отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и лицензионным договорам, а также суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и приняты к вычету в установленных размерах.
По строке 050 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:
стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045
По строке 060 отражается сумма исчисленных страховых взносов.
стр. 060 гр. 2-4 = стр. 050 гр. 2-4 * тариф (в зависимости от кода тарифа)
Данный подраздел заполняют плательщики страховых взносов по дополнительным тарифам, у которых отсутствуют действующие результаты спецоценки.
В поле 001 выбирается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:
- «1» — в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах);
- «2» — в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда).
Если страховые взносы по дополнительным тарифам начислялись по обоим основаниям, то в расчет включаются два подраздела 1.3.1.
Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).
По строке 010 указывается общее количество физических лиц, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, а по строке 020 указываются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).
В число лиц по строке 010 включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.
По строке 030 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:
- выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);
- суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.
По строке 040 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:
стр. 040 = стр. 020 — стр. 030
По строке 050 отражается сумма исчисленных страховых взносов по дополнительным тарифам:
стр. 050 гр. 2-4 = ∑ гр. 210 подраздел 3.2.2 с кодом тарифа «110» или «120» за соответствующие месяцы.
Расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/875@, учреждение спорта должно подать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. К примеру, отчет за I квартал учреждение должно подать не позднее 04.05.2022 (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
За нарушение сроков представления РСВ учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % не уплаченной в предусмотренный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Должностные лица учреждения за данное деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.
Расчет подается (п. 7 ст. 431 НК РФ):
-
по месту нахождения учреждения;
-
по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физическим лицам.
Если среднесписочная численность физических лиц учреждения за предыдущий расчетный (отчетный) период (п. 10 ст. 431 НК РФ) составила:
-
более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
-
10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
За нарушение способа подачи РСВ предусмотрена ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.
Если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к нему следует приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). Напомним: с 01.07.2021 в указанных целях учреждению следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде). Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утвержден Приказом ФНС РФ от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной электронной подписью учреждения-доверителя.
И последнее. Контрольные соотношения к новой форме расчета на момент подготовки данного материала не были утверждены. Очевидно, ФНС установит и доведет их до сведения страхователей и налоговиков ближе к сроку сдачи отчета. Но с учетом характера внесенных в форму расчета поправок полагаем, что учреждение при подготовке отчета может воспользоваться соотношениями, приведенными в Письме ФНС РФ от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.
В состав РСВ, подаваемого по итогам отчетного (расчетного) периода, учреждение должно включить следующие разделы и приложения (п. 1.3 Порядка):
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
-
приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разделу 1;
-
подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
-
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
-
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ»;
-
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
-
приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ»;
-
приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ»;
-
приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ»;
-
приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ и организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;
-
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В свою очередь, раздел 3 состоит из следующих подразделов (п. 17.1 Порядка):
-
подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
-
подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;
-
подраздел 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
-
подраздел 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу».
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2022 году
В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 1.13 Порядка).
Если какой-то показатель отсутствует, то в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.19 Порядка):
-
0 – для количественного или суммового показателя;
-
прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.
Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка).
В титульном листе расчета теперь не нужно указывать сведения об основном коде ОКВЭД 2[1] страхователя.
Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 01.01.2022 в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2021 № 832[2]. Действовавший до 2022 года документ – Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 – утратил силу.
Сведения о среднесписочной численности работников учреждение рассчитывает исходя из численности работников и обособленных подразделений и вносит в расчет.
Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.
Из раздела 1 расчета исключен блок, в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Это сделано в связи с тем, что с 01.01.2021 прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ[3]). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 01.01.2021, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
На основании вышесказанного из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 «Признак выплат». В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел ли страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.
Кроме того, в названном приложении теперь отсутствует строка для указания сведений о произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. В связи с этим изменена нумерация некоторых строк: строка «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» получила номер 070, а строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате» – 080.
Кроме того, исключено приложение к разд. 1 расчета, в котором отражались расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые страхователем в соответствии с законодательством РФ.
Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
На 2022 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:
- за 2021 год до 31 января 2022 года (30-е — выходной)
- за I квартал до 4 мая 2022 года (30-е апреля — выходной)
- за полугодие до 1 августа 2022 года (30-е и и31-е июля — выходные)
- за 9 месяцев до 31 октября 2022 года
Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен как и для прочих организаций не позднее 30 января, следующего года. Но поскольку 30 число выпадает на воскресенье, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день 31 января 2021 года.
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
С 2020 года правила, по которым определялась возможность сдачи декларации в электронном или бумажном виде, изменились. С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:
- компании, численность сотрудников которых превышает 10 человек, обязаны предоставлять отчёт в электронном виде, ранее этот параметр составлял 25 человек
- компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, а не 25, как было ранее
Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.
Обособленные подразделения и филиалы, у которых открыт отдельный расчётный счёт, должны предоставлять расчёт по страховым взносам в местный налоговый орган (п. 11 ст. 431 НК РФ). С 2020 года наличие счёта в банке стало определяющим условием. Благодаря такой доработке было достигнуто соответствие НК РФ с законом о пенсионном страховании, в котором постановка подразделения на учёт в качестве страхователя возможно только при наличии отдельного расчётного счёта.
Для компаний, имеющих обособленные подразделения без расчётного счёта, которые в период 2017—2019 гг. имели право сдавать отчётность по страховым взносам в местную налоговую, предусмотрено два варианта действий:
- Открыть расчётный счёт и продолжить отчитываться по старой схеме.
- Предоставить в налоговые органы заявление о лишении подразделения полномочий предоставлять консолидированную отчётность, в которую входят сведения о начислениях филиала, по месту нахождения.
Таким образом, в соответствии с пп. «а», «в» п. 85 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ с 1 января 2020 г. перечислять страховые взносы и предоставлять по ним декларацию могут только те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты в пользу сотрудников и имеют отдельный расчётный счёт.
Если компания в отчётном периоде проводила выплаты своим сотрудникам, то по строке 001 «Тип плательщика (код)» указывается цифра 1, для тех кто не производил выплаты предусмотрен код 2. Соответственно, в первом случае в строках 031-033 должны быть указаны соответствующие начисления, во втором – проставлены нулевые значения.
Данный раздел формы Расчёт по страховым взносам полностью предназначен для крестьянских и фермерских хозяйств. Новые изменения коснулись только Приложения 1, где при указании личных данных членов хозяйства теперь нужно будет прописывать паспортные данные, пол и дату рождения и полностью. Заполнение данного раздела не представляет особой сложности.
Код Наименование 110 Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 1 ст. 428 НК РФ) 120 Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 2 ст. 428 НК РФ) 131 Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 132 Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 133 Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 134 Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 140 Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 231 Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 232 Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 233 Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 234 Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 240 Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.
Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.
Не позднее 31.01.2022 страхователи, имеющие наемных работников, обязаны подать в ИФНС по своему местонахождению (регистрации – для ИП), а также по месту нахождения своих обособленных подразделений (если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам) расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
В случае отсутствия у страхователя в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой страхователь обязан подать расчет с нулевыми показателями (см. Письмо ФНС России от 22.04.2021 № БС-3-11/3059@).
По итогам 2021 года страхователям нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. (А начиная с отчетности за I квартал 2022 года – по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.) Этим же приказом определены порядок заполнения формы (далее – Порядок) и ее электронный формат.
Если среднесписочная численность физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период составляет (п. 10 ст. 431 НК РФ):
-
более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
-
10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
Обратите внимание: если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем «упрощенца», действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ).
С 01.07.2021 в указанных целях «упрощенцу» следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде).
Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной ЭП «упрощенца»-доверителя.
При подготовке «годового» РСВ следует учесть контрольные соотношения, которые установлены в приложении 1 к Письму ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Они применяются с учетом уточнений и дополнений, внесенных письмами ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@, от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@.
«Упрощенец» должен заполнить в РСВ титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 и разд. 3.
Остальные листы заполняют отдельные страхователи при наличии на то оснований. К примеру, страхователи, уплачивающие взносы по дополнительному тарифу, должны заполнить также подразд. 1.3.1 приложения 1 к разд. 1 (п. 2.4 Порядка).
Приложение 3 к РСВ заполнять не нужно из-за перехода на прямые выплаты пособий (см. Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).
В разделе 3 этого отчета страхователь должен указать сведения обо всех застрахованных лицах за IV квартал 2021 года, в том числе о лицах, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа и т. д.
В приложениях 1 и 2 и в разд. 1 приводятся сведения о выплатах и взносах по организации в целом – за каждый месяц IV квартала и нарастающим итогом с начала года.
К сведению: суммы пособий по больничным за первые три дня нетрудоспособности (выплачиваемые страхователем за свой счет) нужно показать и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.
В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 это строки 030 и 040, а в приложении 2 – строки 020 и 030.
Общие (п. 4.1 ст. 80 НК РФ)*
Специальные (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ)**
1. Расчет подписан неуполномоченным лицом
1. Наличие в расчете ошибок:
-
в сведениях по физлицам о сумме выплат и иных вознаграждений в их пользу;
-
в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленного лимита;
-
в базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу;
-
в сумме исчисленных взносов;
-
в сумме взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода
2. Физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек
2. Несоответствие суммы одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов
3. Имеются сведения о смерти лица, подписавшего отчетность, на дату подписания отчетности
3. Указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц
4. В отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности
5. В отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности
* При обнаружении хотя бы одного из указанных оснований страхователю в течение пяти дней направят уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день направления указанного уведомления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
** Во всех названных случаях ИФНС уведомит страхователя о непредставленном РСВ – не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме, и не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ). В свою очередь, страхователь обязан представить в ИФНС уточненный расчет – в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления или в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). В таком случае датой представления РСВ считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным.
Расчет по страховым взносам – 2022: на что обратить внимание при заполнении?
Форма РСВ содержит несколько листов, однако в расчёт включаются лишь те, в которых будут показатели. Большинство организаций и ИП должны заполнить такие листы формы: Титульный, Раздел 1 с Приложением 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и Приложением 2, Раздел 3. Если подаётся нулевой расчёт по страховым взносам (не было деятельности), то представляется только титульный лист и раздел 1.
В первую очередь заполняется титульный лист. Далее отражать информацию следует в обратной последовательности разделов: начинать с Раздела 3, затем заполнить приложения и в последнюю очередь – Раздел 1.
Скачать образец заполнения РСВ за 2021 год
Разберём заполнение первого листа, здесь нужно указать:
- номер корректировки – «001» (первичный расчёт);
- код расчётного периода – берётся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы РСВ за 2021 год, который содержится в приказе № ММВ-7-11/470@ (далее Порядок). В расчёте за год указывается код «34»;
- календарный год – 2021;
- номер налогового органа;
- код места представления формы из приложения № 4 к Порядку. Для организации – обычно «214», для ИП – «120»;
- наименование организации или ФИО предпринимателя;
- среднесписочная численность работников. Это новое поле, которое появилось в форме вместо отчёта о среднесписочной численности. Заполнять его нужно уже в РСВ за 2021 и далее во всех формах за следующие периоды;
- основной ОКВЭД;
- номер телефона;
- количество страниц отчёта РСВ и копий документов, если они прилагаются.
В нижней части слева подтверждается достоверность информации.
Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.
Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.
В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:
- 130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
- 140 – выплаченная сумма вознаграждения;
- 150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
- 160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
- 170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.
Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (в 2021 году это 12792 рубля), надо заполнять два подраздела 3.2.1:
- сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12792 и размер взносов по ставке 22% – 2814,24;
- затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42208 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4220,8.
Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.
Подраздел 3.2.2 заполняют только те работодатели, кто уплачивает пенсионные отчисления по дополнительному тарифу.
Приложение предназначено для расчёта пенсионных отчислений и взносов на ОМС.
Графа 001 предназначается для указания кода тарифа – его нужно взять из Приложения № 5 к Порядку. МСП с выплатами выше МРОТ заполняет это приложение 2 раза: с кодом «01» в части выплаты в пределах МРОТ и с кодом «20» – в превышающей эту сумму части.
В подразделе 1.1 нужно указать число застрахованных лиц, в том числе тех, с выплат которым начисляются взносы. Далее указываются суммы выплат с начала расчётного периода и за каждый из последних трёх месяцев.
✐ Пример ▼
Например, в компании 1 сотрудник (директор) с зарплатой 55000 рублей в месяц, других выплат не было. Общая сумма с начала расчётного периода (2021 год) – 660000 рублей. При этом по основному тарифу 22% облагаются взносами его зарплата в пределах МРОТ за январь-декабрь: 12 792 * 12 = 153 504 рубля. По сниженному тарифу 10% облагаются выплаты за апрель-декабрь свыше МРОТ: (55000 – 12792) * 12 = 506 496 рублей.
Далее в этом подразделе в том же порядке (суммарно с начала года и за 3 последних месяца) отражаются:
- не подлежащие обложению взносами суммы;
- суммы, подлежащие вычету;
- исчисленная база (в том числе превышающая предельную величину);
- суммы взносов (в том числе отдельно с базы в пределах лимита и свыше его).
В подразделе 1.2 Приложения 1 аналогичным образом производится расчёт медицинских взносов. Разница в размере тарифа, а также в том, что в этом подразделе отсутствуют поля, касающиеся сумм превышения предельной величины базы, так как по медицинским взносам она не установлена.
Новая форма Расчета по страховым взносам с 2022 года в 1С 8.3 ЗУП 3
Отчёт по страховым взносам нужно сдавать раз в квартал:
- до 31 января 2022 года — за 2021 год
- до 4 мая 2022 года — за 1 квартал
- до 1 августа 2022 года — за полугодие
- до 31 октября 2022 года — за 9 месяцев.
Отчёт по взносам вы можете сдать в налоговую любым из способов:
- лично на бумаге.
- заказным письмом по почте с описью вложения.
- через интернет в виде файла специального формата. Для этого вам понадобится электронная подпись.
Если у вас больше 10 работников, то сдать отчёт вы можете только через интернет.
Подготовьте расчёт по страховым взносам в Эльбе и отправьте его через интернет. Вам достаточно указать данные о сотрудниках, их зарплатах, больничных и отпусках — остальное Эльба сделает сама.
Статья актуальна на
Расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/875@, учреждение спорта должно подать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. К примеру, отчет за I квартал учреждение должно подать не позднее 04.05.2022 (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
За нарушение сроков представления РСВ учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % не уплаченной в предусмотренный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Должностные лица учреждения за данное деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5
КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.Порядок представления расчета
Расчет подается (п. 7 ст. 431 НК РФ):
– по месту нахождения учреждения;
– по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физическим лицам.
Если среднесписочная численность физических лиц учреждения за предыдущий расчетный (отчетный) период (п. 10 ст. 431 НК РФ) составила:
– более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
– 10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
За нарушение способа подачи РСВ предусмотрена ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.
Если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к нему следует приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). Напомним: с 01.07.2021 в указанных целях учреждению следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде). Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утвержден Приказом ФНС РФ от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной электронной подписью учреждения-доверителя.
И последнее. Контрольные соотношения к новой форме расчета на момент подготовки данного материала не были утверждены. Очевидно, ФНС установит и доведет их до сведения страхователей и налоговиков ближе к сроку сдачи отчета. Но с учетом характера внесенных в форму расчета поправок полагаем, что учреждение при подготовке отчета может воспользоваться соотношениями, приведенными в Письме ФНС РФ от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.
В состав РСВ, подаваемого по итогам отчетного (расчетного) периода, учреждение должно включить следующие разделы и приложения (п. 1.3 Порядка):
– титульный лист;
– раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
– приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разделу 1;
– подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
– подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
– подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ»;
– приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
– приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ»;
– приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ»;
– приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ»;
– приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ и организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;
– раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В свою очередь, раздел 3 состоит из следующих подразделов (п. 17.1 Порядка):
– подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
– подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;
– подраздел 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
– подраздел 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу».
Особенности заполнения новой формы расчета
В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 1.13 Порядка).
Если какой‑то показатель отсутствует, то в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.19 Порядка):
– 0 – для количественного или суммового показателя;
– прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.
Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка).
Титульный лист. В титульном листе расчета теперь не нужно указывать сведения об основном коде ОКВЭД 2[1] страхователя.
Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 01.01.2022 в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2021 № 832[2]. Действовавший до 2022 года документ – Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 – утратил силу.
Сведения о среднесписочной численности работников учреждение рассчитывает исходя из численности работников и обособленных подразделений и вносит в расчет.
Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.
Раздел 1. Из раздела 1 расчета исключен блок, в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Это сделано в связи с тем, что с 01.01.2021 прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243‑ФЗ[3]). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 01.01.2021, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Приложение 2. На основании вышесказанного из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 «Признак выплат». В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел ли страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.
Кроме того, в названном приложении теперь отсутствует строка для указания сведений о произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. В связи с этим изменена нумерация некоторых строк: строка «Возмещено ФСС расхо��ов на выплату страхового обеспечения» получила номер 070, а строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате» – 080.
Похожие записи: