Физические лица, заключившие договор на брокерское обслуживание, являются налогоплательщиками в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговыми резидентами признаются также физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.
Для подтверждения статуса налогового резидента физическое лицо-нерезидент может предоставить в Банк один из нижеуказанных документов, подтверждающих его нахождение в Российской Федерации:
- Паспорт с отметками о въезде и выезде с территории Российской Федерации;
- Справка 2-НДФЛ с приложением табеля учета рабочего времени организации, находящейся на территории РФ;
- Справка с места работы в Российской Федерации;
- Миграционная карта.
Налоговая ставка в соответствии со ст.224 НК РФ установлена:
- Для налоговых резидентов — в размере 13 %;
- Для физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами – 30 %.
Налог рассчитывается и удерживается в следующих случаях (п.7 ст.226.1 НК РФ):
- По окончании налогового периода за истекший год;
- При выплате денежных средств (выводе ценных бумаг) до истечения налогового периода;
- При расторжении договора.
В соответствии с п.10 ст.226.1. Банк удерживает налоги только с рублевых денежных средств, находящихся на брокерских счетах клиента.
В случае выплаты денежных средств в иностранной валюте или вывода ценных бумаг при отсутствии на брокерском счете рублевых денежных средств, у клиента возникает задолженность по налогу, которая будет удержана Банком при поступлении рублевых денежных средств на брокерский счет клиента.
[…]