Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реквизиты УСН доходы в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При уплате ИП за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в платежном поручении указывают КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.
Вот расшифровка в 2022 году для ИП этого КБК 18210202140061110160: данный код называется «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)».
При уплате 1%-ого взноса на ОПС в платежном поручении нужно указать тот же КБК, что и при уплате фиксированного взноса на ОПС за себя — 182 1 02 02140 06 1110 160.
КБК взносов ИП на ОМС за себя в 2022 году
При уплате страхового медицинского взноса на ОМС за себя ИП должен указать КБК 182 1 02 02103 08 1013 160. Тогда платеж отравится на исполнение обязательства по уплате взноса на медицинское страхование.
Вот расшифровка в 2020 году для ИП этого КБК 18210202103081013160 КБК: этот код расшифровывается как «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)».
Коммерсант, у которого есть работники, вне зависимости от применяемого налогового режима должен выполнять функции налогового агента по НДФЛ. При уплате «агентского» подоходного налога используют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
КБК для ИП на ОСН в 2022 году
Если ИП применяет общую систему налогообложения, то ему для уплаты налогов нужны эти КБК:
| ВИД НАЛОГА | КБК |
|---|---|
| НДФЛ за себя | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| НДС | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
Если ИП применяет ПСН, то КБК зависит того, на какой территории предприниматель ведет свою деятельность и куда зачисляется налог.
| БЮДЖЕТ, В КОТОРЫЙ ИДЁТ НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Бюджеты городских округов | 182 1 05 04010 02 1000 110 |
| Бюджеты муниципальных районов (новое) | 182 1 05 04020 02 1000 110 |
| Бюджеты городов федерального значения | 182 1 05 04030 02 1000 110 |
| Бюджеты городского округа с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 1000 110 |
| Бюджеты внутригородских районов | 182 1 05 04050 02 1000 110 |
За формирование и применение кодов бюджетной классификации отвечает Министерство финансов. В 2021 году действуют два приказа ведомства:
- приказ от 06.06.2019 N 85н (в ред. от 19.11.2021);
- приказ от 08.06.2020 N 99н (в ред. от 26.10.2021).
В приказе N 85н приводится порядок формирования КБК, их структура и принципы назначения, а в приказе N 99н перечислены сами коды. Эти документы есть в свободном доступе, поэтому всегда можно убедиться в корректности указанных реквизитов в самом первоисточнике.
Обратите внимание: если указать в платёжном документе неверный код, то ИФНС не сможет правильно распределить поступление в бюджет и придётся уточнять платёж.
Если вы уже несколько лет работаете на упрощённой системе налогообложения, то можете заметить, что КБК для УСН в 2022 году не отличаются от КБК прошлого года. Действительно, эти реквизиты платёжек остаются неизменными уже несколько лет.
Однако новые приказы Минфина добавили коды бюджетной классификации, которые раньше не применялись. В частности, речь идёт о санкциях за несвоевременную сдачу налоговой отчётности и расчётов, за нарушение правил налогового учёта, непредставление сведений и документов.
Эти КБК не зависят от выбранной системы налогообложения и отличаются только видом налогового правонарушения:
- 182 1 16 05160 01 0002 140 – непредставление налоговой отчётности;
- 182 1 16 05160 01 0003 140 – нарушение способа подачи деклараций и расчётов;
- 182 1 16 05160 01 0005 140 – грубое нарушение правил учёта;
- 182 1 16 05160 01 0007 140 – непредставление сведений для налогового контроля;
- 182 1 16 05160 01 0008 140 – представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения.
Раньше все штрафы за эти правонарушения перечислялись на единый КБК (182 1 16 03010 01 6000 140), но в 2022 году этот код не применяется.
При уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2021-2022 годах следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
При этом КБК УСН «доходы» в 2021-2022 годах для ИП и организаций один и тот же.
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2021-2022 гг. следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
КБК для УСН компаний на 2022 год
Эти КБК указывают в платёжках за 2019-2022 годы. ИП и организации платят по одним и тем же реквизитам.
| Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
|---|---|
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Штрaф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
Авансы перечисляют ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: I кварталом, полугодием, 9 месяцами.
По итогам четвёртого квартала авансовый платёж отдельно не перечисляют, так как с завершением квартала оканчивается календарный год и нужно рассчитывать налог на УСН по итогам года.
Срок перечисления налога:
- для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом;
- для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
-
Два вида УСН и почему выгодно знать свои расходы
597 1
Код бюджетной классификации (КБК) показывает откуда государство получает доходы и на что направлены его расходы. Систему КБК создали для регулирования финансовых потоков, с их помощью составляется бюджетная программа на уровне государства и субъектов.
Организации и предприниматели на УСН тоже должны знать и использовать КБК в платежках. От правильности заполнения поручения зависит, учтут налоговики этот платеж или нет. Если налоговая не увидит налог вовремя, она может взыскать его в одностороннем порядке и начислить пени. В 2021 году, как и в прошлом, в платежке для КБК предусмотрено поле 104.
Единый налог по упрощенке уплачивается за квартал в форме авансовых платежей до 25 числа следующего месяца. Налог за год уплачивается организациями до 31 марта и до 30 апреля ИП. Чтобы перечислить налог, правильно заполняйте платежку и указывайте верный КБК в зависимости от объекта налогообложения и назначения платежа.
Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» обязательна уплата минимального налога. Когда сумма налога за год не превышает 1% от вашего дохода, придется уплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Заполняя платежное поручение, обратите внимание, что с 2017 года для перечисления минимального налога применяется тот же КБК, что и для авансовых платежей на УСН 15%. Следовательно, перечисляя минимальный налог, в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Коды объединили, чтобы облегчить работу ФНС. Теперь они могут автоматически учитывать авансовые платежи, перечисленные за год, в счет минимального налога.
Отсутствие или неверное указание кода может привести к тому, что платеж окажется среди невыясненных. Ответственность за указание верного КБК лежит на налогоплательщике, так как коды законодательно закреплены. Если вы указали неверный код, но оплата поступила в бюджет, направьте в ФНС заявление об уточнении платежа. Налоговый орган пересчитает пени за период со дня уплаты до уточнения платежа. В ст. 45 п. 4 НК РФ указаны два вида ошибок, при которых платеж не будет засчитан: неверный номер счета казначейства или ошибка в наименовании банка-получателя. В этом случае действует иной порядок верного определения платежа.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ оплата авансовых платежей по УСН производится до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата же окончательного упрощенного налога должна производиться в следующем после отчетного году: организациями до 31 марта, ИП — до 30 апреля. При совпадении с общевыходными днями срок подлежит переносу на ближайший более поздний рабочий день.
С 10.09.2021 форма платежного поручения установлена положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П.
Основные реквизиты платежного документа должны содержать следующую информацию:
- данные о плательщике и получателе: их наименование, ИНН, КПП, сведения о банках;
- данные, идентифицирующие налог, вид, тип, очередность платежа;
- данные о территориальной принадлежности плательщика;
- общую информацию о платеже: дату, номер документа, а также назначение платежа.
Таким образом, заполняя платежное поручение, необходимо указать следующее:
- Получатель платежа: налоговый орган.
- ИНН/КПП: соответствующие номер и код налогового органа.
- Наименование местного органа федерального казначейства: УФК.
- БИК: БИК банков получателя и плательщика.
- Номер счета: номера счетов ФНС и плательщика.
С 01.05.2021 обязательно нужно указывать «Номер счета банка получателя средств» в поле 15 платежного поручения. Подробнее читайте здесь.
Где взять реквизиты ФНС для заполнения платежки на уплату налогов, см. здесь.
- Наименование, ИНН/КПП налогоплательщика: указываются соответствующие реквизиты организации.
- Для ИП: Ф. И. О, адрес места жительства.
- КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110.
- Статус налогоплательщика: юрлица — 01, ИП — 13 (с 01.10.2021 статус 09 для ИП не используется).
- Вид операции: 01.
- Очередность платежа: 5.
- Код УИП: 0 (при уплате налога) или код, указанный в требовании (при уплате задолженности на основании требования налогового органа).
- ОКТМО: код территориальной принадлежности организации или ИП.
- Основание платежа: ТП (по текущим платежам), ЗД (по задолженности за истекшие налоговые, расчетные (отчетные) периоды, независимо от того, доброльное погашение или по требованию, решению налоговиков (с 01.10.2021 в поле 106 не указывают коды ТР, ПР, АП, АР).
- Налоговый период: квартал для авансовых платежей (КВ.01.2022; КВ.02.2022 и т. д.) или календарный год (ГД.00.2021).
- Дата документа: 0 (для авансовых платежей и для уплаты задолженности) и 31.03.2022/04.05.2022 (для уплаты суммы налога за 2021 год). При принудительном погашении задолженности с 01.10.2021 в поле 108 перед номером документа-основания ставится один из кодов, которые раньше указывались в поле 106 — ТР, ПР, АП, АР, например, «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов.
- Назначение платежа: налог за 2021 год или авансовый платеж за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 2022 года.
Подробнее о КБК, применяемых при УСН, читайте в этой статье.
Авансовые платежи в 2021 году нужно перечислить не позже:
- за 1 квартал — 26.04.2021 (перенос с воскресенья, 25 апреля);
- 2 квартал — 26.07.2021 (перенос с воскресенья, 25 июля);
- 3 квартал — 25.10.2021.
Налог за 2021 год — не позднее:
- для организаций — 31.03.2022;
- ИП — 04.05.2022 (перенос с выходного 30 апреля).
Сроки по авансовым платежам в 2022 году:
- за 1 квартал — 25.04.2022;
- 2 квартал — 25.07.2022;
- 3 квартал — 25.10.2022.
Налог за 2022 год уплачивается не позднее:
- для организаций — 31.03.2023;
- ИП — первый рабочий день в мае (перенос с выхдного 30 апреля).
Принципы заполнения платежного поручения в 2022 году не меняются.
Коды бюджетной классификации (КБК) — Единый налог при упрощенке (УСН)
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно документу, чтоб работать на упрощенной системе налогообложения, необходимо соблюдать требования:
- доход за год – не больше 200 млн руб.;
- количество сотрудников – не больше 130-ти;
- остаточная стоимость основных средств — не превышает 150 млн руб.;
- доля участия сторонних юридических лиц — не больше 25%.;
- отсутствие филиалов;
- определенные НК РФ направления деятельности.
Если хотя бы одно условие не выполняется, использовать УСН нельзя.
Ставка налога на упрощенке в 2021-2022 годах
По базовому лимиту: доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%.
По повышенным лимитам (больше 100 сотрудников, более 150 млн руб. дохода в год): доходы – 8%, доходы минус расходы – 20%.
С 01.01.2022 предприятие вправе сменить режим налогообложения и выбрать упрощенный. Сумму дохода для выбора и применения упрощенки, для обычной и повышенной ставки налога каждый год умножают на коэффициент-дефлятор.
С учетом нового коэффициента:
- для перехода на упрощенку в 2022 году доход за девять месяцев 2021-го не должен превышать 116, 1 млн руб. (112,5 млн x 1,032);
- для сохранения обычной ставки по УСН – не более 164,4 млн руб. (150 млн х 1,096);
- для обеспечения права работать на упрощенке – не больше 219,2 млн руб. (200 млн х 1,096).
Если доход находится в промежутке между 164,4 и 219,2 млн руб., то действует переходный этап с повышенными ставками 8% и 20%.
Чтобы перейти на эту СНО, отправьте соответствующее заявление в ИФНС до 31 декабря года, который предшествует изменению. Форма документа — №26.2-1. Уже доступна в СБИС.
Переход с упрощенки на общую систему в 2022 году для общепита
В следующем году стартует пилот по постепенной замене налоговых режимов для кафе, ресторанов, столовых и так далее. Изменения касаются автоматического попадания на ОСН с УСН при условии превышения лимитов – на количество трудоустроенных лиц и сумму выручки.
Организации, принимающие участие в тесте, смогут не переводить НДС, если их годовой доход останется в пределах 2 млрд руб. Также они смогут использовать пониженные тарифы (15%), если число их работников не выйдет за 1,5 тыс. Для сравнения: сейчас лишь 250 сотрудников.
Власти в регионах могут снизить ставку по УСН.
Для объекта «доходы» все регионы — до 1%, в Крыму и Севастополе – до 0%.
Для «доходы минус расходы – до 5% и 3% соответственно.
В ряде регионов приняты налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке до 2024 года. Кроме того, от налога могут быть избавлены вновь зарегистрированные ИП в некоторых отраслях. Чтобы уточнить, полагаются ли вам льготы, вы можете обратиться к нам – мы подробно проконсультируем.
Нулевую ставку в 2022 году можно применять, если вы заняты в производстве, социальной сфере, науке, оказываете бытовые услуги или сдаете в аренду жилье. При этом доходы от льготного вида деятельности должны быть не меньше 70% от общей суммы выручки.
Реквизиты для уплаты налогов на УСН
Анонсировано, что ФНС будет еще тщательнее рассматривать лиц, которые подписывают декларации и расчеты. Если это фигура символическая, отчетность скорее всего не примут независимо от СНО.
Декларацию сочтут непредставленной, если она подписана:
- скончавшимся на момент подачи документа лицом;
- дисквалифицированным лицом (по делу об административном правонарушении);
- человеком, относительно которого в ЕГРЮЛ есть заметка о недостоверности данных;
- неуполномоченным сотрудником.
Также будут проблемы, если отчет подается юридическим лицом, которое, согласно ЕГРЮЛ, прекратило существование любым способом.
На УСН обязательно нужно сохранять документы, которые обосновывают расходы. Не требуется подтверждать лишь цифры, не имеющие значения при начислении налога. Часть расходов на «доходной» упрощенке отражаются в КУДиР, а именно те, на которые можно сократить налоговую нагрузку (страховые взносы, торговый сбор).
Информация хранится пять лет.
В период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно в нескольких регионах в порядке эксперимента установлен специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН). Эксперимент проводится на следующих территориях (ч. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
- г. Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Воспользоваться АУСН может ограниченный круг лиц. Это разрешено российским организациям и ИП, которые состоят на учете по месту нахождения (месту жительства) в любом из указанных регионов и соответствуют ряду условий (ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Налогоплательщики из других регионов использовать автоматизированную УСН не могут (п. 2 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации, в каком бы регионе они не состояли на учете, переходить на АУСН также не вправе (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Для тех, кто соответствует всем условиям, участие в эксперименте, является добровольным. На АУСН можно и не переходить.
Основные особенности автоматизированной упрощенной системы налогообложения:
1. Не нужно уплачивать взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ.
Для взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ с выплат работникам установлены нулевые тарифы. Взносы индивидуальных предпринимателей на ОПС и на ОМС за себя составляют 0 рублей (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Данное послабление сокращает фискальную нагрузку на фонд оплаты труда. Однако воспользоваться им могут лишь организации и ИП с небольшим штатом сотрудников, у которых этот фонд, как правило, также небольшой. Чтобы применять АУСН, средняя численность работников в месяц не должна превышать 5 человек.
2. Размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не зависит от класса профессионального риска и величины выплат работникам. При использовании АУСН эти взносы имеют фиксированный размер.
3. Как и при обычной УСН, налогоплательщикам, применяющим АУСН, не надо уплачивать следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость, кроме «ввозного» НДС и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента;
- налог на прибыль кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6. 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, с дивидендов, с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
- налог на имущество организаций, кроме налога с объектов, налоговая база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%, предусмотренным п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ;
- налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за исключением отдельных объектов.
4. Сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды. Не нужно сдавать:
- декларации по налогу, уплачиваемому на АУСН (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- расчет по страховым взносам (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- расчет по форме 4-ФСС (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ);
- 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах (пп. «а», «б» п. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ).
Отчетность по другим налогам, например, по НДС, по налогу на прибыль, подается в тех же случаях и в том же объеме, как и при обычной УСН. Отчетности меньше и сдавать ее проще, чем на ОСНО.
5. Есть особенности в части проведения налоговых проверок и проверок органов ФСС РФ (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. п. 8, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ).
6. Взаимодействие с инспекцией осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН). Отдельные виды взаимодействия можно осуществлять через уполномоченную кредитную организацию.
7. Для налогоплательщиков автоматизируются процесс исчисления налога и ведения учета доходов и расходов. Им не надо рассчитывать налог, уплачиваемый на АУСН. За них это сделает инспекция и уведомит о сумме налога к уплате и даже о реквизитах для перечисления платежа. Получить уведомление можно через ЛКН (ч. 2, 3, п. 1 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Также не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Налогоплательщики ведут учет в ЛКН (ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
8. Есть особенности в части исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Перейти на автоматизированную УСН могут только российские организации и ИП, если в отношении них выполняются определенные условия (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации этим режимом воспользоваться не могут (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
В общем случае начать применять АУСН можно только с начала календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего ему года (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Исключение — вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, которые могут перейти на АУСН с даты постановки на налоговый учет. Для этого им требуется подать уведомление о переходе на этот спецрежим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
См. также: Как перейти на автоматизированную УСН (АУСН)
Условия перехода на АУСН для российских организаций и индивидуальных предпринимателей перечислены ниже. Они должны соблюдаться на момент перехода на данный спецрежим и в период его последующего применения. При нарушении любого из них налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие условиям (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Для российских организаций условия такие:
- организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из следующих регионов, где проводится эксперимент по установлению АУСН: г. Москва, Московская или Калужская область, Республика Татарстан. Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;
- у организации нет филиалов и обособленных подразделений;
- доходы организации, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают в текущем году 60 млн руб. Это пороговое значение не будет уменьшаться в период проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- остаточная стоимость (балансовая стоимость) ОС согласно бухгалтерскому учету не превышает 150 млн. руб.;
- средняя численность работников организации в месяц не превышает 5 человек;
- среди ее работников нет налоговых нерезидентов РФ;
- организация не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
- не производит выплаты физлицам в наличной форме;
- не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:
— доходов в натуральной форме;
— материальной выгоды;
— доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ;
— доходов нерезидентов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным в п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ;
— доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 5, 6 ст. 224 НК РФ;
- все счета организации и корпоративные электронные средства платежа открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506);
- организация не переходила на особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов – единый налоговый платеж;
- доля участия других организаций в организации не превышает 25%. Это условие распространяется на большинство организаций, за некоторыми исключениями;
- организация не входит ни в одну из категорий лиц, которым запрещено переходить на АУСН.
Для индивидуальных предпринимателей условия следующие:
- ИП состоит на учете по месту жительства в любом из следующих регионов, где проводится эксперимент по установлению АУСН: г. Москва, Московская или Калужская область, Республика Татарстан. ИП из других регионов воспользоваться автоматизированной УСН не могут;
- доходы ИП, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают в текущем году 60 млн руб. Указанное пороговое значение не будет уменьшаться в период проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- средняя численность работников ИП в месяц не превышает 5 человек;
- среди его работников нет налоговых нерезидентов РФ;
- ИП не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
- не производит выплаты физлицам в наличной форме;
- не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:
УСН в 2022: новые лимиты и новые правила
Налог, уплачиваемый при использовании АУСН, рассчитывается ежемесячно, т.к. налоговый период – это календарный месяц и его уплата должна производиться ежемесячно (ст. 10, ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Инспекция исчисляет налог по итогам месяца самостоятельно на основе полученных ею данных о доходах и расходах налогоплательщика. Данные ей передает налогоплательщик через свой личный кабинет (в нем он ведет учет доходов и расходов при объекте налогообложения «доходы минус расходы» или учет доходов при объекте налогообложения «доходы») и посредством применения ККТ. Также они поступают в инспекцию от кредитных организаций (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Последние предоставляют налогоплательщикам возможность подтверждения (корректировки) передаваемых данных. Если он не скорректирует их в установленный срок, информация считается подтвержденной (ч. 1 – 4 ст. 15 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Важно! Если применяете АУСН с объектом «доходы минус расходы», учтите, что расходы инспекция учтет только если вы осуществили их в безналичной форме или произвели платеж наличными с использованием ККТ (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Сумму налога, которую надо уплатить по итогам месяца, инспекция сообщает налогоплательщику в срок не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если 15-е число – это выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Данные о сумме налога к уплате налогоплательщик получает от инспекции через свой личный кабинет в виде специального уведомления. В этом уведомлении инспекция также указывает реквизиты для перечисления платежа и следующие показатели (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
- налоговую базу;
- сумму исчисленного по итогам месяца налога;
- сумму убытка, полученного за месяц (при АУСН с объектом «доходы минус расходы»);
- сумму убытка прошлых месяцев, зачтенного в текущем периоде и остаток убытка, переходящий на следующие месяцы (при АУСН с объектом «доходы минус расходы»);
- сумму торгового сбора, на которую инспекция уменьшила исчисленную сумму налога (если такое уменьшение производилось при использовании АУСН с объектом «доходы»).
Данные о сумме налога и реквизитах для его уплаты инспекция передает также уполномоченной кредитной организации, если налогоплательщик дал на это согласие (п. 2 ч. 7, п. 1 ч. 10 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
См. также: Как уплачивается налог при автоматизированной УСН
5.1. Как и по какой ставке исчисляется налог
Ставка налога зависит от выбранного вами объекта налогообложения (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
При объекте «доходы минус расходы» в общем случае налог рассчитывается по ставке 20% по следующей формуле (ч. 2, 5, 6 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Сумма налога
=
(
Доходы
—
Расходы
—
Убытки предыдущих периодов, учитываемые в текущем периоде
)
х
20%
Исключение составляют ситуации, когда рассчитанная в таком порядке сумма налога оказалась меньше, чем сумма доходов, умноженная на 3%. Если она меньше, вы уплачиваете минимальный налог, который рассчитывается так (ч. 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Сумма минимального налога
=
Доходы
х
3%
Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
См. также:
- Какие доходы учитываются при исчислении налога
- Какие расходы учитываются при исчислении налога с объектом «доходы минус расходы»
- Как учитываются убытки при исчислении налога с объектом «доходы минус расходы»
При объекте «доходы» налог рассчитывается по ставке 8% с суммы доходов (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Сумма налога
=
Доходы
х
8%
Если вы уплачиваете торговый сбор и представили уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика, формула расчета налога к уплате выглядит иначе. В таком случае произведение суммы доходов и ставки 8% можно уменьшить на сумму уплаченного в течение соответствующего месяца торгового сбора (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 11, ч. 1, 4, 5 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Сумма налога
=
(
Доходы
х
8%
)
—
Торговый сбор
Возможна ситуация, когда уплаченный торговый сбор превышает исчисленный налог (произведение суммы доходов – налоговой базы — и ставки 8%). На сумму такого превышения можно уменьшить исчисленный налог за следующий месяц (месяцы) в пределах того же календарного года (ст. 10, ч. 6 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Может ли ставка налога увеличиться в период использования автоматизированной УСН
Текст, приведенный ниже, по возможности просьба свернуть под плюс.
Ставки налога, установленные законом для объектов налогообложения «доходы» (8%) и «доходы минус расходы» (20%), в период проведения эксперимента по установлению АУСН законодатели увеличивать не будут. В ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ предусмотрен запрет на ее увеличение (так называемая «дедушкина оговорка»).
Налогоплательщик может изменить ставку налога с 8% на 20%, а также с 20% на 8%, если сменит объект налогообложения.
Объект налогообложения разрешается менять только с начала календарного года. Для этого надо подать в инспекцию специальное уведомление. Срок его представления — до 31 декабря предшествующего года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Вместе с объектом налогообложения с 1 января меняется и ставка (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Если налогоплательщик не изменил объект налогообложения с 1 января, то в течение года сделать это нельзя. Нужно ждать начала следующего года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
5.2. Какие доходы учитываются при исчислении налога
Виды доходов, учитываемых при АУСН, определяются одинаково независимо от того, выбрали вы объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».
При исчислении налога учитывайте все доходы, кроме тех, которые разрешено не учитывать.
По сравнению с ОСНО организации на УСН сдают гораздо меньше отчетов в органы, вот все они:
Вид отчётности
Сроки сдачи
Место сдачи
Декларация по УСН
до 31 марта
ФНС
Бухбаланс и отчёт о финансовых результатах
до 31 марта
ФНС
6-НДФЛ
ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным;
годовую — до 1 марта
ФНС
Расчёт по страховым взносам
ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным;
годовую — до 30 января
ФНС
СЗВ-М
ежемесячно до 15 числа
ПФР
СЗВ-СТАЖ
до 1 марта
ПФР
4-ФСС
ежеквартально, до 20-го числа для «бумажных» или до 25-го числа для «электронных отчетов
ФСС
Подтверждение основного вида деятельности
до 15 апреля
ФСС
Также нужно сдавать отчеты в Росстат, их набор зависит от вида деятельности, наличия инвестиций, строящегося имущества и так далее. Например, производственники будут дополнительно сдавать в Росстат отчеты по форме П-1, 1-предприятие, 1-вывоз и так далее.
В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.
Плюсы УСН
Минусы УСН
-
меньше налоговой отчётности
-
простой бухучет
-
низкая налоговая нагрузка
-
возможность выбора базы налогообложения
-
наличие ограничений по выручке, стоимости основных средств, численности персонала и видам деятельности
-
нельзя открыть филиал
-
компании на ОСНО с неохотой сотрудничают с упрощенцами, так как не могут принять НДС к вычету.
В целом упрощёнка подходит небольшому бизнесу, который не стремится работать с крупными контрагентами на ОСНО.
А чем новый налоговый режим АУСН отличается от “обычной” УСН? Этот вопрос встанет перед всеми, кто решит перейти на АУСН. Мы проанализировали два специальных налоговых режима и подготовили сравнительную таблицу.
Таблица. Чем АУСН отличается от УСН
Характеристика АУСН (новый режим) “Обычная” УСН Лимит доходов 60 млн руб. в год 200 млн руб. в год Лимит средней численности 5 человек 130 человек Ставка налога 8 процентов для объекта «доходы», 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» От 1 до 6 процентов для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от регионального законодательства Ставка минимального налога для объекта «доходы минус расходы» 3 процента 1 процент На какие суммы можно уменьшить налог на объекте «доходы» На торговый сбор На взносы, больничные и торговый сбор Какие расходы можно учесть на объекте «доходы минус расходы» Расходы из специального перечня Расходы из специального перечня Как часто нужно платить налог или авансы Ежемесячно – до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным Ежеквартально – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом Книга учета доходов и расходов Можно не вести Обязательна Декларация Отчитываться не нужно Ежегодная Отчетность по НДФЛ и взносам Сдавать не нужно Обязательна Отчетность в ПФР Сдавать не нужно Обязательна Взносы в ФСС 2040 руб. в год Стандартные тарифы Взносы в ФНС 0 процентов Стандартные тарифы – 30 процентов или 15 процентов Кто не праве применять - те, кто платит физлицам наличные доходы, доходы в натуральной форме или облагаемые по ставкам 9, 30 или 35 процентов;
- компании и ИП с сотрудниками нерезидентами;
- те, у кого есть работники, которые имеют право на досрочную пенсию;
- комиссионеры, агенты;
- компании с обособленными подразделениями;
- те, кто совершает сделки с ценными бумагами, оказывает финансовые услуги;
- некоммерческие организации, унитарные предприятия;
- те, кто не вправе применять обычную упрощенку
Компании с филиалами и некоторые другие организации
(п. 3 ст. 346.12 НК)Как перейти на спецрежим Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря. Можно сделать это через банк Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря С какого момента перейти на другую систему, если компания нарушила условия для спецрежима С начала месяца, в котором было нарушение С начала квартала, в котором было нарушени Можно ли совмещать с патентом Нельзя Можно Бухучет Можно не вести Обязателен Счет в банке Только в банке из списка ФНС В любом банке Зарплата Только безналичная со счета в банке Безналичная и наличная Предоставлять ли работникам социальные и имущественные вычеты нет Да Спецоценка условий труда Не проводят Проводят Увеличивается сумма обязательных страховых взносов ИП за самого себя:
● взносы в ПФР — 34 445 рублей + 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей;
●медицинские взносы — 8 766 рублей.
Соответствующие правки внесены в статью 430 НК РФ.
С 2022 года предприниматели в 4 экспериментальных районах(Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область) смогут перейти на новую упрощёнку, если их годовой доход не превышает 60 млн рублей, в штате работает не более 5 человек, и зарплата выплачивается безналично.
Плательщики на такой системе налогообложения освобождены от обязательных социальных взносов за себя и за своих сотрудников, однако, налог с дохода будет увеличен. Налогоплательщики с дохода будут платить по ставке 8%. Налогоплательщики с дохода, уменьшенного на расходы, — 20%.
Регионы снизить эти установленные ставки не могут.
Также на этом режиме можно не вести бухгалтерию и не сдавать декларации.
Если эксперимент окажется положительным, то новый режим заработает во всех субъектах РФ с 1 января 2024 года.
ИП на ОСНО также ждут новшества:
●утверждён социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги;
●возможно освобождение от НДФЛ компенсации, выданной на оплату путёвок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательных организациях.
Подробнее можно прочесть в п. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ и в ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ.
В отношении НДС также заработает два нововведения:
●НДС смогут не платить предприниматели из сферы общепита, у которых суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд рублей, а удельный вес дохода от услуг общепита составил не менее 70%.
С 2024 года добавится ещё одно условие — ИП для освобождения от НДС должен будет платить своим работникам зарплату не ниже среднемесячной по отрасли.
Подробнее изменение прописано в п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
●расширен состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы.
Для детального знакомства читать следует ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ.
Упрощенка для предпринимателя в 2022 году
Новый налоговый режим УСН ориентирован на микробизнес, индивидуальных предпринимателей с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП – НДФЛ, НДС.
Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.
Кто будет рассчитывать налоговую базу:
- плательщик (компания, ИП);
- налоговая инспекция;
- банки;
- операторы фискальных данных.
Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчетности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.
Вы вкладываете много сил и средств в собственный бизнес. А Совкомбанк позаботится о том, чтобы финансирование дела приносило выгоду. Уже знаете точную сумму? Рассчитайте ее онлайн на калькуляторе и заполните онлайн-заявку на кредит для бизнеса.
Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России, посмотрят, как он работает, доведут до ума и запустят по всей стране.
Где:
- Москва;
- Московская область;
- Татарстан;
- Калужская область.
Когда: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Под действие нового типа налогообложения попадают малые предприятия, организации с годовым доходом до 60 млн руб., суммарными основными средствами не более 150 млн руб. и численностью работников до 5 чел. Схема подходит ИП, малому и микробизнесу.
Кто не может применять автоматическую систему:
- микрокредитные организации;
- страховые компании;
- инвестиционные фонды;
- ломбарды;
- производители товаров, которые должны платить за использование акциза;
- НКО;
- фермы;
- компании с работниками-иностранцами;
- нотариусы, адвокаты;
- некоммерческие пенсионные фонды;
- и другие типы бизнеса, не имеющие права применять УСН.
Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.
Когда проект примут официально, перейти на него можно будет 31 декабря текущего года. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощенку к июлю 2022 г., пока не уточняется. Только открывшиеся компании подают заявку на АУСН на протяжении месяца с момента регистрации фирмы.
Важно: не получится совмещать новый налоговый режим с другими. Те, кто выбрал автоматическую систему, оплачивают труд наемных работников по карте, иначе это будет расценено как преступление.
КБК для УСН в 2020 и 2021 году
Рассмотрим два примера.
Допустим, индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «УСН Доходы».
- В 2022 году он заработает 350 тысяч руб.
- ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.
- Взнос составит 21 тысячу руб. (350 тысяч × 6%).
- Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 руб. (34 445 + 8766).
А если бизнесмен выберет «АУСН Доходы», то заплатит 22 400 руб., страховых взносов нет.
Ничего нового относительно КБК при упрощенной системе налогообложения принято не было – КБК при УСН доходы (УСНО 6%) за 2022 год аналогичны кодам бюджетной классификации при УСНО, действовавших в 2019 году (и по уплате налога, и по перечислению в бюджет штрафов и пеней):
№ Платеж 2022 год 2019 год 1 Налог 182 1 05 01011 01 1000 110 2 Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110 3 Пени 182 1 05 01011 01 2100 110 Индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения “Доходы” (со ставкой 6%) должны применять следующие КБК при перечислении авансовых платежей и единого налога:
№ Платеж 2022 год 1 Налог 182 1 05 01011 01 1000 110 2 Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110 3 Пени 182 1 05 01011 01 2100 110 В 2022 году в платежках, оформляемых юридическими лицами (ООО и АО), указываются следующие коды бюджетной классификации при применении УСН 6%:
№ КБК в 2022 году Платеж 1 182 1 05 01011 01 1000 110 Единый налог по УСН 6% за 2019 год 2 182 1 05 01011 01 1000 110 Авансовые платежи по УСН 6% 2022 года 3 182 1 05 01011 01 1000 110 Единый налог по УСН 6% за 2022 год Если предприятие забыло уплатить единый налог по УСН “Доходы” или авансовые платежи, или платеж по иным причинам не достиг бюджета вовремя, на сумму налога будет начислена пеня. В частности, пени будут иметь место при указании в платежном поручении неверного кода бюджетной классификации. При этом:
- платежный документ возвращается плательщику;
- или платеж переводится в категорию “невыясненные платежи” (тогда сумма пеней будет расти, пока платеж пребывает в таком статусе, а после подачи заявления на уточнение пени сторнируются).
Чтобы уплатить пени по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%, нужно в платежном поручении указать следующий КБК: 18210 50101 10121 00110.
Похожие записи: