Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата налога по УСН за 2022 г для ООО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2021 года | 26.04.2021 | 26.04.2021 |
| Полугодие 2021 года | 26.07.2021 | 26.07.2021 |
| 9 месяцев 2021 года | 25.10.2021 | 25.10.2021 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2021 год | 31.03.2022 | 04.05.2022 |
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2022 года | 25.04.2022 | 25.04.2022 |
| Полугодие 2022 года | 25.07.2022 | 25.07.2022 |
| 9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 | 25.10.2022 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2022 год | 31.03.2023 | 02.05.2023* |
| * Крайний срок уплаты налогу при УСН за 2022 год для ИП может измениться, если Правительство решит перенести выходные с новогодних каникул-2023 на майские праздники | ||
Для начала определимся со сроками уплаты УСН для ИП в 2022 году, а также с новыми КБК. Напомним, что в течение 2022 года нужно уплачивать авансовые платежи по “упрощенному” налогу, а сам годовой налог за 2022 год ИП нужно внести уже в 2023 году. Далеее таблица со сроками и КБК:
| УСН за 2021 г. | 04.05.2022 |
| УСН за 1 квартал 2022 года | 25.04.2022 |
| УСН за полугодие 2022 года | 25.07.2022 |
| УСН за 9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 |
| УСН за 2022 год | 02.05.2023 |
| КБК при УСН “доходы” | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| КБК при УСН “доходы минус расходы” | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Теперь переходим к платежкам и как их заполянять. При уплате УСН в 2022 году есть некоторые особенности в формировании платежек ИП и организациями.
Так, например, при заполнении платежного поручения на перечисление УСН организациями в 2022 году в поле 101 следует указать код статуса плательщика «01». В поле 8 – наименование организации, в поле 60 и поле 102 – ИНН и КПП, даже если у организации есть обособленные подразделения. В поле 105 – код ОКТМО, где находится организация.
В поле 104 – укажите один из двух КБК в зависимости от того, какой объект налогообложения – «доходы» или «доходы минут расходы».
Поле 107 заполните следующим образом:
- при перечислении годового платежа, например, – ГД.00.2021;
- уплате авансового платежа за квартал, полугодие и девять месяцев 2022 года, например, – КВ.01.2022.
В поле 24 пропишите текстом, какой платеж перечисляете в бюджет, и укажите объект налогообложения на упрощенке. Если платите годовой платеж за 2021 год укажите, например, «Налог за 2021 год, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, доходы)». Если перечисляете авансовый платеж, укажите «Авансовый платеж за 9 месяцев 2022 года, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, доходы минус расходы)».
При уплате минимального налога в поле 24 укажите, что платите минимальный налог. Например, «Минимальный налог за 2021 год, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, доходы минус расходы)».
Платежное поручение по УСН в 2022 году: образцы заполнения
Летом 2021 года заработали поправки в ст. 80 и 174 НК. Но так как декларацию по УСН сдают только по итогам года, то с новыми основаниями для отказа в приеме декларации упрощенцы столкнутся только в 2022 году.
Так налоговики не примут декларацию, если она подписана:
- неуполномоченным или дисквалифицированным лицом;
- лицом, которое числится умершим по сведениям из ЗАГС на дату представления отчета в ИФНС;
- лицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
- юрлицом, которое на дату представления декларации уже реорганизовано, ликвидировано или исключено из ЕГРЮЛ.
Компании и ИП смогут уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени одним платежным поручением. Законодатели планируют запустить такой механизм уплаты с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Поправки в НК внесены законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ
Чтобы опробовать новую схему в действии налогоплательщику нужно будет пройти сверку с ИФНС и подать заявление в период с 1 по 30 апреля 2022 года.
В 2022 году появится новый налоговый режим для небольших организаций и ИП – автоматизированная УСН.
На этом режиме не нужно будет сдавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. А налоговыми агентами по доходам сотрудников станут банки.
Ставка налога составит:
- 8% для объекта «доходы»;
- 20% – «доходы минус расходы», при этом величина минимального налога составит 3%.
Применять АУСН смогут организации и ИП у которых:
- доход не более 60 млн рублей;
- стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- численность персонала не превышает 5 человек.
Налоговый период на автоматической УСН будет равен одному календарному месяцу. Совмещать его с другими режимами будет нельзя.
Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН стартует с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской обл. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года, причем в течение этого периода его могут распространить и на другие регионы.
Предприниматели на УСН в 2022 году будут уплачивать фиксированные взносы за себя в следующем размере:
- на ОПС – 34 445 рублей (плюс 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей);
- на ОМС – 8 766 рублей.
С 1 января 2022 года руководители юрлиц и ИП смогут получить электронные подписи только в налоговой инспекции и у ее доверенных лиц. При этом все электронные подписи, выданные компаниям и ИП до 01.01.2022 года, можно использовать до окончания срока действия сертификата.
Физические лица (в том числе сотрудники организаций и ИП) будут по-прежнему получать ЭП в аккредитованных удостоверяющих центрах.
Что изменится для компаний и ИП на УСН в 2022 году
Эксперимент Минтруда по кадровому документообороту закончился 15 ноября 2021 года. Те, работодатели, которые не принимали участия в эксперименте, могут перейти на кадровый ЭДО уже сейчас (закон № 377-ФЗ от 22.11.2021). Для участников эксперимента будет действовать переходный период до 1 июля 2022 года, а затем они полностью перейдут на цифру.
А уже с 1 сентября 2022 года работники и работодатели смогут обмениваться кадровыми документами через госпортал «Работа в России».
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.
Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.
- Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей
Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.
Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля.
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:
- не позднее 25-го апреля за первый квартал;
- не позднее 25-го июля за полугодие;
- не позднее 25-го октября за девять месяцев.
При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2022 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2022 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 43 211 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 43 211 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 49 755 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2022 году, так и после его окончания, до 1 июля 2023 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2022 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 15 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 7 755 р.
|
Месяц |
Доход за месяц |
Отчетный (налоговый) период |
Доход за период нарастающим итогом |
Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
75 110 |
Первый квартал |
168 260 |
10 000 |
|
Февраль |
69 870 |
|||
|
Март |
23 280 |
|||
|
Апрель |
117 200 |
Полугодие |
425 860 |
25 000 |
|
Май |
114 000 |
|||
|
Июнь |
26 400 |
|||
|
Июль |
220 450 |
Девять месяцев |
757 010 |
42 000 |
|
Август |
17 000 |
|||
|
Сентябрь |
93 700 |
|||
|
Октябрь |
119 230 |
Календарный год |
954 420 |
49 755 |
|
Ноябрь |
65 400 |
|||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:
- За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
- За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 25 000 – 96 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 42 000 – 96 – 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 49 755 – 96 – 456 – 2 869 = 4 089 руб.
Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 7 510 (96 + 456 + 2 869 + 4 089) руб., хотя изначально исчисленный единый налог равен 57 265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
По сравнению с ОСНО организации на УСН сдают гораздо меньше отчетов в органы, вот все они:
|
Вид отчётности |
Сроки сдачи |
Место сдачи |
|
Декларация по УСН |
до 31 марта |
ФНС |
|
Бухбаланс и отчёт о финансовых результатах |
до 31 марта |
ФНС |
|
6-НДФЛ |
ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным; годовую — до 1 марта |
ФНС |
|
Расчёт по страховым взносам |
ежеквартально нарастающим итогом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным; годовую — до 30 января |
ФНС |
|
СЗВ-М |
ежемесячно до 15 числа |
ПФР |
|
СЗВ-СТАЖ |
до 1 марта |
ПФР |
|
4-ФСС |
ежеквартально, до 20-го числа для «бумажных» или до 25-го числа для «электронных отчетов |
ФСС |
|
Подтверждение основного вида деятельности |
до 15 апреля |
ФСС |
Также нужно сдавать отчеты в Росстат, их набор зависит от вида деятельности, наличия инвестиций, строящегося имущества и так далее. Например, производственники будут дополнительно сдавать в Росстат отчеты по форме П-1, 1-предприятие, 1-вывоз и так далее.
Авансовые платежи по УСН в 2022 году
В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.
|
Плюсы УСН |
Минусы УСН |
|
|
В целом упрощёнка подходит небольшому бизнесу, который не стремится работать с крупными контрагентами на ОСНО.
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
Статья актуальна на
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 164,4 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
После того, как налогоплательщик заработает больше 164,4 млн рублей или наймет 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
УСН для ООО в 2022 году
Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.
Минимальный налог рассчитывают только по итогам года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно. Если по итогам года получится, что нужно заплатить минимальный налог, то из него нужно будет вычесть авансовые платежи, которые платили в течение года.
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учёт и отражать совершаемые операции на счетах бухучёта. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учёт не обязаны при условии, что организовали учет для целей налогообложения в установленном порядке.
В повседневной работе бухгалтера возникает множество вопросов. Как уплачивать налог на УСН? Какими бухгалтерскими проводками отразить начисление и уплату единого налога УСН? Какие КБК на УСН применяются в текущем году?
Для повышения эффективности работы и решения возникающих проблем используйте интернет-бухгалтерию «Моё дело».
Система разработана таким образом, что позволяет вести учёт и формировать всю необходимую отчётность как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно документу, чтоб работать на упрощенной системе налогообложения, необходимо соблюдать требования:
- доход за год – не больше 200 млн руб.;
- количество сотрудников – не больше 130-ти;
- остаточная стоимость основных средств — не превышает 150 млн руб.;
- доля участия сторонних юридических лиц — не больше 25%.;
- отсутствие филиалов;
- определенные НК РФ направления деятельности.
Если хотя бы одно условие не выполняется, использовать УСН нельзя.
Ставка налога на упрощенке в 2021-2022 годах
По базовому лимиту: доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%.
По повышенным лимитам (больше 100 сотрудников, более 150 млн руб. дохода в год): доходы – 8%, доходы минус расходы – 20%.
УСН «Доходы минус расходы» в 2022 году: как отчитываться и сколько платить
Чтобы перейти на эту СНО, отправьте соответствующее заявление в ИФНС до 31 декабря года, который предшествует изменению. Форма документа — №26.2-1. Уже доступна в СБИС.
Переход с упрощенки на общую систему в 2022 году для общепита
В следующем году стартует пилот по постепенной замене налоговых режимов для кафе, ресторанов, столовых и так далее. Изменения касаются автоматического попадания на ОСН с УСН при условии превышения лимитов – на количество трудоустроенных лиц и сумму выручки.
Организации, принимающие участие в тесте, смогут не переводить НДС, если их годовой доход останется в пределах 2 млрд руб. Также они смогут использовать пониженные тарифы (15%), если число их работников не выйдет за 1,5 тыс. Для сравнения: сейчас лишь 250 сотрудников.
Власти в регионах могут снизить ставку по УСН.
Для объекта «доходы» все регионы — до 1%, в Крыму и Севастополе – до 0%.
Для «доходы минус расходы – до 5% и 3% соответственно.
В ряде регионов приняты налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке до 2024 года. Кроме того, от налога могут быть избавлены вновь зарегистрированные ИП в некоторых отраслях. Чтобы уточнить, полагаются ли вам льготы, вы можете обратиться к нам – мы подробно проконсультируем.
Нулевую ставку в 2022 году можно применять, если вы заняты в производстве, социальной сфере, науке, оказываете бытовые услуги или сдаете в аренду жилье. При этом доходы от льготного вида деятельности должны быть не меньше 70% от общей суммы выручки.
На упрощенке теперь можно учитывать траты на ПЦР-тесты и тесты на антитела для сотрудников, рассчитывая налоги.
Зарплата за нерабочие дни — как списываем
В 2021 году на УСН позволили списывать заработную плату за нерабочие дни (ковидные особенности) в состав расходов на этой СНО.
Страховые взносы для ИП на УСН
С дохода больше 300 тыс. руб. выплачивается 1% от превышения.
В следующем году ИП платит за себя:
- На ОПС – 34 445 руб. +1% в случае превышения лимита;
- На ОМС – 8 766 руб.
При этом на УСН «доходы» можно учесть оплаченный взнос за себя и персонал как налоговый вычет (100% от налога для ИП без сотрудников, 50% максимум – если есть работники).
Анонсировано, что ФНС будет еще тщательнее рассматривать лиц, которые подписывают декларации и расчеты. Если это фигура символическая, отчетность скорее всего не примут независимо от СНО.
Декларацию сочтут непредставленной, если она подписана:
- скончавшимся на момент подачи документа лицом;
- дисквалифицированным лицом (по делу об административном правонарушении);
- человеком, относительно которого в ЕГРЮЛ есть заметка о недостоверности данных;
- неуполномоченным сотрудником.
Также будут проблемы, если отчет подается юридическим лицом, которое, согласно ЕГРЮЛ, прекратило существование любым способом.
На УСН обязательно нужно сохранять документы, которые обосновывают расходы. Не требуется подтверждать лишь цифры, не имеющие значения при начислении налога. Часть расходов на «доходной» упрощенке отражаются в КУДиР, а именно те, на которые можно сократить налоговую нагрузку (страховые взносы, торговый сбор).
Информация хранится пять лет.
\n\n
Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.
\n
\nНельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
\n\n
Есть и другие ограничения:
\n\n
- \n\t
- Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):
- Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096).
- Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
- Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
- Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.
\n\t
\n\t
\n\t
\n\t
\n
\n\n
В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года.
\n
\nЮридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
\n
\nЧтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.
Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.
Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
Есть и другие ограничения:
- Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):
- Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096).
- Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
- Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
- Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.
В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года.
Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Чтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.
\n\n
В первом квартале 2022 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2021 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
\n\n
В январе 2022 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2022 год: пенсионные — в размере 34 445 руб., медицинские — в размере 8 766 руб.
\n
\nИтого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 115 691 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 34 445 руб. + 8 766 руб.).
\n
\nВ первом квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).
\n
\nИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 25 691 руб. (115 691 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.
\n\n
Во втором квартале 2022 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
\n
\nИтого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).
\n
\nВо втором квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).
\n
\nТакже Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).
\n
\nИванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 23 171 руб.(25 691 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.
Из суммы налога можно вычесть:
- страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы разрешено вычитать, только если они перечислены в периоде, за который начислен налог УСН 6%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника;
- взносы за сотрудников по договорам ДМС;
- торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность.
Упрощенка для предпринимателя в 2022 году
В первом квартале 2022 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2021 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
В январе 2022 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2022 год: пенсионные — в размере 34 445 руб., медицинские — в размере 8 766 руб.
Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 115 691 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 34 445 руб. + 8 766 руб.).
В первом квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).
ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 25 691 руб. (115 691 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.
Во втором квартале 2022 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).
Во втором квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).
Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).
Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 23 171 руб.(25 691 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.
Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.
В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.
Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.
Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.
Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:
- на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
- на медицинское страхование ИП 8 766 руб.
ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
Согласно ФЗ №379 от 29 ноября 2021 года в Налоговый Кодекс вносятся изменения, согласно которым для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей добавляется возможность оплаты единым налоговым платежом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — оплата различных видов налогов, сборов, штрафов, пенни одним платежом с помощью единого платежного поручения на добровольной основе. ЕНП упрощает оплату: не нужно уточнять за что производится платеж, сроки оплаты, вид бюджета и прочую информацию. Теперь сотрудники ИФНС смогут самостоятельно разделить сумму на оплату необходимых платежей.
ЕНП — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (пункт 2 статьи 45.2 НК РФ).
Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др.
Важно! Согласно статье 45.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель имеет право перечислить 2 ЕНП: один — как физическое лицо, второй — как ИП. Объединить два ЕНП в один нельзя.
Единый налоговый платеж в 2022 году позволяет оплатить:
- Налоги и соответствующие авансовые платежи
- Страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
- Торговый сбор
- Сборы (кроме госпошлин, на которые суд не видал исполнительное поручение)
- Штрафы и задолженности.
Федеральная налоговая служба посчитает ЕНП не только те платежи, которые уплачены добровольно. Как ЕНП будет засчитаны все оплаты и переплаты, а также излишки после 1 июля 2022 года.
Итак, к единому налоговому платежу относятся:
- переплата организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) с даты ее обнаружения, но не раньше дня начала применения особого порядка — 1 июля 2022 года;
- излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) с даты их выявления и не ранее 1 июля 2022 года;
- суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022, если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан.
Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть.