Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общий облагаемый доход в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
-
Как заполнить СЗВ-СТАЖ за 2021 год по новым правилам
39,9 тыс. 0
Возникает закономерный вопрос: почему именно 42 500 рублей и откуда вообще взялась эта сумма?
Это налоговый вычет. Он рассчитывается как годовой доход от 1 млн рублей, размещенного под ключевую ставку Центробанка, действующую на 1 января отчетного года. На начало 2021 года ставка ЦБ была 4,25%. Соответственно, с миллиона и получается 42 500 рублей — это и есть не подпадающий под налог минимум.
Пример. Допустим, в декабре 2020 года вы положили 1 млн рублей на годовой депозит со ставкой 6% с выплатой процентов в конце срока. В декабре 2021 года вы получили положенные 60 000 рублей дохода. Теперь вспоминаем про налоговый вычет и рассчитываем сумму, которую придется заплатить в бюджет:
(60 000 – 42 500) × 13% = 2 275
Таким образом, сумма налога составит 2 275 рублей.
Вместо 60 тыс. рублей в формулу можно подставлять любой другой доход, полученный в прошлом году, и исходя из него высчитывать налог.
Под налогообложение подпадает не только доход, полученный в прошлом году по всем вашим вкладам во всех банках. В общий котел пойдут также проценты по текущим счетам и банковским картам, если ставка по ним была выше 1% годовых.
В последние годы стали набирать популярность накопительные счета и «доходные» карты, так как ставки по ним были выше, чем по обычным вкладам. Владельцам этих продуктов, получившим за 2021 год доход выше 42 500 рублей, от налога тоже не отвертеться.
Казалось бы, то, что закон не имеет обратной силы, — это аксиома. Очевидно же, что нельзя применять новые правовые нормы к действиям, совершенным до их введения. Но в случае с налогом на вклады наши законодатели либо случайно, либо сознательно проигнорировали один момент. Депозитные поправки вступили в силу в 2021 году, но под налогообложение могут попасть и вклады, открытые намного раньше.
Все дело в пункте о том, что налог рассчитывается исходя из года, в котором был реально выплачен доход. Допустим, в 2019 году вы открыли двухлетний депозит с выплатой процентов в конце срока. Соответственно, положенный доход вы получили в 2021 году. Если доход превысил те же 42 500 рублей, значит, вам тоже придется заплатить 13% налога. Выглядит это, конечно, абсурдно, но платить все равно придется. О проблеме невольных жертв закона с обратной силой законодатели отлично знают, но до сих пор никто даже не предпринял попыток устранения правового казуса.
Как платить налог на вклады в 2022 году. Разбор Банки.ру
Многие вкладчики твердо убеждены, что налог затронет только миллионеров. Надо сказать, что немалую лепту в это заблуждение внесли СМИ, которые друг за другом массово ретранслируют посыл, что вклады до 1 млн рублей под налог не подпадают. Тем не менее такой законодательной нормы просто не существует. В тексте внесенных в Налоговый кодекс поправок вообще ничего не говорится про размер вкладов. Сумма 1 млн рублей фигурирует там исключительно как величина для расчета налогового вычета.
Многие в этом не разобрались, отсюда и родился миф про не облагаемые налогом депозиты до миллиона. На самом деле они могут быть еще как налогооблагаемыми — все зависит от ставки по вкладу.
Пример. Допустим, в 2020 году вы положили на год 700 тыс. рублей под 7%. Ваш доход в 2021 году составил 49 тыс. рублей, то есть превысил не облагаемый налогом лимит 42 500 рублей. Таким образом, с суммы превышения (49 000 – 42 500 = 6 500) вам придется заплатить 13%, то есть 845 рублей.
Вот вам и налог по далеко не миллионному депозиту. Так что не стоит уповать на то, что за вклад меньше миллиона ничего не придется платить. Теперь, открывая депозит, лучше посчитать все заранее.
Никаких налоговых деклараций по депозитному сбору заполнять и сдавать не требуется. Как и в случае с имущественными налогами, Федеральная налоговая служба (ФНС) сама рассчитает сумму, которую вы обязаны заплатить, и пришлет вам квитанцию. До 1 февраля банки должны передать в ФНС сведения о доходах вкладчиков за 2021 год. Если вы подпадаете под налог, осенью ждите уведомление из налоговой. Оплатить налог требуется до 1 декабря.
Если вы не согласны с начисленной вам суммой, претензии надо предъявлять ФНС. В банки обращаться бессмысленно — они даже не будут знать, сколько налоговая вам насчитала. Если до 1 декабря вы так и не придете к консенсусу с налоговой, лучше заплатить требуемую сумму, а затем уже продолжать разбирательства. Иначе вы автоматически попадете в налоговые должники со всеми вытекающими последствиями в виде штрафов и пеней.
Если вам насчитали налог, никаких законных оснований для освобождения от него нет.
Вариант не платить только один — открывать вклады, доход по которым не будет превышать не облагаемый налогом минимум. На 1 января 2022 года ключевая ставка ЦБ была 8,5%. Значит, налоговый вычет по этому году будет не 42 500 рублей, как в 2021 году, а уже 85 тыс. рублей.
Вот и считайте, на какую сумму оформлять депозиты, чтобы проценты по ним не перевалили за 85 тыс. рублей. Сейчас годовой вклад можно открыть под 9%: в этом случае, чтобы не попасть под налог, надо размещать не более 940 тыс. рублей. Правда, этот расчет будет актуальным, только если доход по депозиту вы получите в этом году, так как на 1 января 2023 года, скорее всего, будет действовать совсем другая ставка ЦБ, и какой она будет, сейчас никто не скажет. Поэтому нельзя спрогнозировать, каким в следующем году будет налоговый вычет — больше или меньше 85 тыс. рублей.
Для минимизации налога можно раздробить сумму между родственниками. Допустим, у вас есть 1,5 млн рублей. Тогда половину можно положить себе на вклад, а на другую половину депозит откроет супруг. Если у вас есть ребенок, который имеет право открывать депозиты, процесс дробления еще больше упрощается. Схема абсолютно легальная, никто ничего при ней не нарушает. А вот разносить деньги по разным банкам для ухода от налога бессмысленно: как уже отмечалось, ФНС будет суммировать процентный доход, полученный вкладчиком во всех банках.
Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.
Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.
Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.
Не облагаемый налогом доход по вкладам в 2022 году вырастет до 85 тысяч рублей
С 2021 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.
Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.
Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.
В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.
«При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.
Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 — 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 — 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.
Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 — 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 — 1 000 000) х 13% = 0 рублей.
“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета», — отметила эксперт.
Он составляет 13% и распространяется на такие доходы, как:
-
получение средств при работе на иностранные компании;
-
продажа или сдача в аренду имущества за рубежом;
-
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
-
выплата страховки при наступлении страхового случая;
-
выплаты за использование авторских или смежных прав.
Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
Традиционно за часть доходов и раньше не нужно было перечислять НДФЛ. Перечень этих доходов определен в статье 217 НК РФ.
В государственный бюджет не поступают взносы за:
- федеральные и республиканские субсидии, не считая выплат за больничный;
- компенсации, возмещающие нанесение вреда здоровью, оплату услуг ЖКХ, на возмещение или оплату натурального довольствия;
- выплаты уволенному сотруднику. Этот пункт исключает оплату выходного пособия, среднюю зарплату за месяц во время трудоустройства;
- компенсации руководителю, заместителям и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для сотрудников, работающих на Севере;
- расходы на повышение квалификационного уровня персонала;
- проезд граждан, работающих на Севере, во время отпуска и обратно. Также не облагается налогом провоз ими багажа до 30 кг;
- командировочные отчисления, не превышающие размеров нормы;
- полевое обеспечение в сумме не больше 700 рублей в день;
- ежемесячную субсидию при рождении или усыновлении первого ребенка;
- алименты;
- денежные награды, полученные в соревнованиях за счет грантов президента России;
- субсидии в пределах 4 тысяч рублей;
- выплаты при рождении малыша в пределах 50 тысяч рублей и др.
Рефинансирование кредита в Совкомбанке можно сделать по самым выгодным условиям с небольшим пакетом документов. Можно взять от 10 000 до 990 000 рублей на срок до 5 лет. Оставьте заявку на рефинансирование кредита на сайте банка, чтобы снизить ежемесячный платеж по кредиту и уменьшить его процентную ставку.
Кому отменили НДФЛ? Отмену налога с восторгом встретили многодетные семьи, вакцинированные граждане и сотрудники, получающие государственные субсидии. В планах отменить налог для граждан с зарплатой до 25 тысяч рублей. Это больше, чем МРОТ (в России МРОТ составляет 13 890 рублей), но ненамного, учитывая рост цен на продовольственную корзину и услуги ЖКХ.
НДФЛ не станут облагать премии, призы и другие подарки победителей, участвовавших в соревнованиях некоммерческих организаций. Правда, действовать отмена будет с условиями.
НКО должна быть учреждена указом президента РФ или другой компании, возникновение которой произошло по указу президента России. Новшество распространяется на организацию из списка, утвержденного правительством РФ. Выдавать награды победителям имеет право не сама НКО, а ее партнеры, которые работают с ней по соглашению.
Депутаты давно озадачены зарплатами, которые своим уровнем незначительно превышают МРОТ. Представители разных партий неоднократно рассматривали возможности поправок в налоговый кодекс для граждан с зарплатой, близкой к МРОТ.
Отмена подоходных взносов для работников, чья зарплата не превышает 25 тысяч рублей, может стать важным шагом для поправки доходов россиян. Они смогут откладывать часть средств, открыв вклад в банке. Проект об этом находится в разработке в Государственной думе.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Редко применяемая ставка. По ней рассчитывают налог с доходов от:
- дивидендов, полученных до 2015 года;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.
Ставка НДФЛ 13%
Большинство доходов облагается именно по этой ставке.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13%:
- с доходов, полученных от трудовой деятельности в РФ – с заработной платы и иных вознаграждений за труд;
- с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста – иностранца;
- с доходов членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.
Ставка 13% применяется пока доходы от трудовой деятельности не достигнут 5 млн рублей. Свыше этой суммы действует ставка НДФ 15%.
Это максимальная ставка НДФЛ в РФ.
Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.
Налог по ставке 35% рассчитывают с:
- любых выигрышей, конкурсов и призов, подарков от суммы более 4 000 рублей;
- процентов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
- суммы экономии на процентах при получении займа в части превышения установленных размеров;
- платы за использование денег пайщиков, процентов за пользование сельскохоз кредитом, поученным в форме займа от членов кооператива, в части превышения установленных размеров.
НДФЛ – налог, взимаемый государством с доходов физических лиц. Налогоплательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. Доходы последних подпадают под налоговое обременение в том случае, если они получены на территории РФ. Сумма отчислений в казну государства определяется размером установленной процентной ставки. Для налоговых резидентов она составляет 13 %. Повышенная ставка (15 %) применяется в ситуациях, когда налогооблагаемая база за отчётный период превышает пять миллионов рублей. Для нерезидентов данный показатель может достигать 30 %. Исключение в данном случае составляют лишь:
- иностранные преподаватели, научные сотрудники, работающие на территории Российской Федерации;
- беженцы;
- граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, осуществляющие деятельность на территории России на основании трудового договора.
В отношении вышеуказанных категорий граждан применяется налоговая ставка в размере 13 %.
Внесённые в текущем году поправки в Налоговый кодекс РФ коснулись и подоходного налога. Подробную информацию обо всех изменениях в данной части налогового законодательства можно получить, посетив семинар Воробьевой Е.В. «Заработная плата и страховые взносы — 2022: практические рекомендации эксперта, анализ обновлений, разбор инструментов и методов работы». Елена Вячеславовна является членом научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, а также автором книги-бестселлера «Заработная плата».
Если говорить коротко, то с 2022 года вступают в силу новые правила возврата и зачёта НДФЛ. К таковым относятся следующие:
- Возможность получения физическими лицами налогового вычета с суммы расходов на физкультурно-оздоровительные услуги (изменения отражены в ст. 219 НК РФ). Данное нововведение распространяется также на несовершеннолетних детей (в том числе приёмных) налогоплательщиков. Основными условиями реализации права получения вычета являются:
- осуществление оплаты оздоровительных услуг за счёт собственных финансовых средств;
- получение услуг в спортивно-физкультурных организациях, для которых их предоставление является основным видом деятельности;
- предоставление в налоговый орган необходимых подтверждающих документов (чеки на оплату услуг, в том числе в электронном виде).
Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2021-2022 годах равен 350 000 руб.
Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.
Размер стандартных вычетов на детей составляет:
- 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
- 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.
Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.
А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2020-2021 годах составляет:
- 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
- 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.
Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).
Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).
Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2021-2022 годов зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается, но порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети (см. письма от 07.03.2019 № 03-04-05/15085, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165 и др.).
Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).
Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.
Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя.
Подробнее см. здесь.
Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).
Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:
- Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
- Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
- Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.
Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.
Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).
Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.
Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.
Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.
Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.
Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.
ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.
Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.
НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.
При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.
Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера
Прежде чем правильно посчитать налоги и взносы с заработной платы (а именно подоходный налог), нужно изучить понятие «корректировка дохода».
Выплаты, признающиеся доходом физического лица, но исключающиеся из обложения при расчете подоходного налога (и других) называются корректировкой дохода.
К ним относятся расходы работодателя на медицинские услуги сотрудника, погребение, рождение ребенка, оплата декретного отпуска, а также экологические расходы и прочее.
Некоторые корректировки ограничены. Так, расходы работодателя на медицинские услуги не облагаются налогом только до 94 МРП. В случае превышения расходы не признаются корректировкой и облагаются налогом.
При расчете заработной платы важным этапом является вычет с неё налогов, взносов и отчислений.
На сегодняшний день с дохода работника рассчитываются 6 видов выплат и доходов, установленных законом:
- Подоходный налог (ИПН);
- Пенсионные взносы (ОПВ);
- Взносы на медицинское страхование (ВОСМС);
- Отчисления на медстрахование (ООСМС);
- Социальный налог (СН);
- Социальные отчисления (СО).
Ведите исчисления налогов и взносов, обязательных для уплаты работодателем по закону в 1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана.
Каждый вид налога и взноса имеет индивидуальные особенности при расчете (разные ставки, состав и пределы доходов, техника расчета, сроки перечисления и т.д.).
Одну долю налогов и взносов платит сотрудник, другую — работодатель.
В данной таблице представлены главные положения по каждому виду налога и взноса:
Вид налога, взноса, отчисления
Краткое обозначение
Ставка
Предел дохода
Формула расчета
«За чей счет?»
Подоходный налог
ИПН
10%
нет
(Доход работника – Корректировка дохода — Налоговые вычеты) *10%
Сотрудника
Пенсионные взносы
ОПВ
10%
До 50 МЗП
Доход работника * 10%
Сотрудника
Медицинские взносы
ВОСМС
2%
До 10 МЗП
Доход работника * 2%
Сотрудника
Медицинские отчисления
ООСМС
2%
До 10 МЗП
Доход работника * 2%
Работодателя
Социальные отчисления
СО
3,5%
Не менее 1 МЗП, не более 7 МЗП
(Доход работника – ОПВ) * 3,5%
Работодателя
Социальный налог
СН
9,5%
Не менее 1 МЗП
(Доход работника – ОПВ — ВОСМС) * 9,5% – СО
Работодателя
Профессиональные пенсионные взносы*
ОППВ
5%
нет
(Доход работника – ОПВ — ВОСМС) * 9,5% – СО
Работодателя
*ОППВ уплачиваются только за сотрудников, занятых на вредных условиях труда, профессии которых предусмотрены перечнем.
В некоторых случаях с сотрудника рассчитываются не все налоги и взносы. К таким случаям можно отнести пенсионеров, инвалидов, иностранцев и др.
После расчета подоходного налога работникам выдаются налоговые вычеты. Не все вычеты предоставляются каждому сотруднику, для некоторых нужны определенные причины.
Например, если сотрудник уплачивает пенсионный взнос (ОПВ) и взнос на медицинское страхование (ВОСМС), то ему предоставляется вычет. Также всем сотрудникам ежемесячно предоставляется вычет в размере 1 МЗП.
К сотрудникам, имеющим право на другие налоговые вычеты, относятся:
- «Чернобылец», «Афганец»;
- Родитель или попечитель ребенка-инвалида;
- Родитель приемного ребенка;
- Уплачивающие добровольные пенсионные взносы (в ЕНПФ);
- Уплачивающие ипотеку в Жилстройсбербанк (Отбасы банк);
- В отчетном месяце получавшие платную медицинскую помощь.
Таблица налоговых вычетов при расчете подоходного налога:
Категория
Вычет
Размер вычета
Все сотрудники
ОПВ
ВОСМС
1 МЗП
Исходя из размера ОПВ за месяц
Исходя из размера ВОСМС за месяц
Фиксированная сумма 1 МЗП за месяц (в 2021 году 42 500 тенге)
«Чернобылец», «Афганец»;
Фиксированная сумма 882 МРП за год (в 2021 году 2 572 794 тенге)
Родитель или попечитель ребенка — инвалида
Фиксированная сумма 882 МРП за год (в 2021 году 2 572 794 тенге)
Родитель приемного ребенка
Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге (заработная плата + ежемесячная премия).
Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге. ОППВ не уплачиваются.
Расчет ОПВ
Min предела по доходам работника нет. Max предел — 50 МЗП (2 125 000 тенге). 100 000 * 10% = 10 000 тенге
Расчет ОПВ
Min предела по доходам работника нет. Max предел — 50 МЗП (2 125 000 тенге). 100 000 * 10% = 10 000 тенге
Расчет ИПН
Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет. 100 000 — 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) – 42 500 = 45 500 тенге; 45 500 * 10% = 4 550 тенге.
Расчет СО
Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел — 7 МЗП (297 500 тенге). 100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000; 90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.
Расчет СН
Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет. 100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге; 88 000 * 9,5% = 8 360 тенге; 8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге
Расчет ООСМС
Min предела по доходам работника нет. Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге). 100 000 * 2% = 2 000 тенге.
Показатель
Расчет
ОПВ
10 000 тенге
ИПН
4550 тенге
СО
3150 тенге
СН
5210 тенге
ООСМС
2000 тенге
ВОСМС
2000 тенге
За счет работодателя
10360 тенге
За счет работника
16550 тенге
Сумма «на руки»
83450 тенге
Вычислим зарплату для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), на которых распространяется 90% уменьшение облагаемого дохода по ИПН.
В период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно в нескольких регионах в порядке эксперимента установлен специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН). Эксперимент проводится на следующих территориях (ч. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
- г. Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Воспользоваться АУСН может ограниченный круг лиц. Это разрешено российским организациям и ИП, которые состоят на учете по месту нахождения (месту жительства) в любом из указанных регионов и соответствуют ряду условий (ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Налогоплательщики из других регионов использовать автоматизированную УСН не могут (п. 2 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации, в каком бы регионе они не состояли на учете, переходить на АУСН также не вправе (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Для тех, кто соответствует всем условиям, участие в эксперименте, является добровольным. На АУСН можно и не переходить.
Основные особенности автоматизированной упрощенной системы налогообложения:
1. Не нужно уплачивать взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ.
Для взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ с выплат работникам установлены нулевые тарифы. Взносы индивидуальных предпринимателей на ОПС и на ОМС за себя составляют 0 рублей (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Данное послабление сокращает фискальную нагрузку на фонд оплаты труда. Однако воспользоваться им могут лишь организации и ИП с небольшим штатом сотрудников, у которых этот фонд, как правило, также небольшой. Чтобы применять АУСН, средняя численность работников в месяц не должна превышать 5 человек.
2. Размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не зависит от класса профессионального риска и величины выплат работникам. При использовании АУСН эти взносы имеют фиксированный размер.
3. Как и при обычной УСН, налогоплательщикам, применяющим АУСН, не надо уплачивать следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость, кроме «ввозного» НДС и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента;
- налог на прибыль кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6. 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, с дивидендов, с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
- налог на имущество организаций, кроме налога с объектов, налоговая база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%, предусмотренным п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ;
- налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за исключением отдельных объектов.
4. Сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды. Не нужно сдавать:
- декларации по налогу, уплачиваемому на АУСН (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- расчет по страховым взносам (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- расчет по форме 4-ФСС (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ);
- 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах (пп. «а», «б» п. 3 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ).
Отчетность по другим налогам, например, по НДС, по налогу на прибыль, подается в тех же случаях и в том же объеме, как и при обычной УСН. Отчетности меньше и сдавать ее проще, чем на ОСНО.
5. Есть особенности в части проведения налоговых проверок и проверок органов ФСС РФ (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. п. 8, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ).
6. Взаимодействие с инспекцией осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН). Отдельные виды взаимодействия можно осуществлять через уполномоченную кредитную организацию.
7. Для налогоплательщиков автоматизируются процесс исчисления налога и ведения учета доходов и расходов. Им не надо рассчитывать налог, уплачиваемый на АУСН. За них это сделает инспекция и уведомит о сумме налога к уплате и даже о реквизитах для перечисления платежа. Получить уведомление можно через ЛКН (ч. 2, 3, п. 1 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Также не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Налогоплательщики ведут учет в ЛКН (ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
8. Есть особенности в части исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Перейти на автоматизированную УСН могут только российские организации и ИП, если в отношении них выполняются определенные условия (ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Иностранные организации этим режимом воспользоваться не могут (п. 16 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
В общем случае начать применять АУСН можно только с начала календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего ему года (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Исключение — вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, которые могут перейти на АУСН с даты постановки на налоговый учет. Для этого им требуется подать уведомление о переходе на этот спецрежим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
См. также: Как перейти на автоматизированную УСН (АУСН)
Условия перехода на АУСН для российских организаций и индивидуальных предпринимателей перечислены ниже. Они должны соблюдаться на момент перехода на данный спецрежим и в период его последующего применения. При нарушении любого из них налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие условиям (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Для российских организаций условия такие:
- организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из следующих регионов, где проводится эксперимент по установлению АУСН: г. Москва, Московская или Калужская область, Республика Татарстан. Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;
- у организации нет филиалов и обособленных подразделений;
- доходы организации, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают в текущем году 60 млн руб. Это пороговое значение не будет уменьшаться в период проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- остаточная стоимость (балансовая стоимость) ОС согласно бухгалтерскому учету не превышает 150 млн. руб.;
- средняя численность работников организации в месяц не превышает 5 человек;
- среди ее работников нет налоговых нерезидентов РФ;
- организация не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
- не производит выплаты физлицам в наличной форме;
- не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:
— доходов в натуральной форме;
— материальной выгоды;
— доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ;
— доходов нерезидентов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным в п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ;
— доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 5, 6 ст. 224 НК РФ;
- все счета организации и корпоративные электронные средства платежа открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506);
- организация не переходила на особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов – единый налоговый платеж;
- доля участия других организаций в организации не превышает 25%. Это условие распространяется на большинство организаций, за некоторыми исключениями;
- организация не входит ни в одну из категорий лиц, которым запрещено переходить на АУСН.
Для индивидуальных предпринимателей условия следующие:
- ИП состоит на учете по месту жительства в любом из следующих регионов, где проводится эксперимент по установлению АУСН: г. Москва, Московская или Калужская область, Республика Татарстан. ИП из других регионов воспользоваться автоматизированной УСН не могут;
- доходы ИП, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают в текущем году 60 млн руб. Указанное пороговое значение не будет уменьшаться в период проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- средняя численность работников ИП в месяц не превышает 5 человек;
- среди его работников нет налоговых нерезидентов РФ;
- ИП не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
- не производит выплаты физлицам в наличной форме;
- не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:
Какой предел вычетов по НДФЛ в 2021-2022 годах
Переход на автоматизированную УСН осуществляется добровольно. Если хотите применять этот спецрежим, сделайте следующее:
- Проверьте свое соответствие условиям для перехода на АУСН и ее дальнейшего применения (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
- Представьте уведомление о переходе на АУСН и укажите в нем выбранный вами объект налогообложения (ч. 1 — 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Для подачи уведомления в инспекцию используйте личный кабинет налогоплательщика. В качестве альтернативы можно уполномочить на его подачу кредитную организацию, включенную в специальный реестр, который размещает на своем сайте ФНС России (ч. 5 ст. 3, ч. 1, 2, 4 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
Срок подачи уведомления такой:
- в общем случае при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года — до 31 декабря
- предшествующего ему года;
- в случае перехода на АУСН при создании организации (регистрации ИП) – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Прекратить использовать АУСН можно так:
- По собственному желанию в связи с переходом на иной налоговый режим с начала очередного календарного года. Для перехода на иной режим надо дождаться окончания текущего года и уведомить о переходе инспекцию не позднее 31 декабря (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). В этом случае с 1 января следующего года вы прекращаете использовать АУСН;
- Из-за утраты права на АУСН, если нарушите хотя бы одно из условий для его применения. Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено соответствующее нарушение (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Повторный переход на АУСН после прекращения его использования не запрещен. Вы можете снова перейти на АУСН с начала очередного календарного года в общем порядке.
Налог, уплачиваемый при использовании АУСН, рассчитывается ежемесячно, т.к. налоговый период – это календарный месяц и его уплата должна производиться ежемесячно (ст. 10, ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Инспекция исчисляет налог по итогам месяца самостоятельно на основе полученных ею данных о доходах и расходах налогоплательщика. Данные ей передает налогоплательщик через свой личный кабинет (в нем он ведет учет доходов и расходов при объекте налогообложения «доходы минус расходы» или учет доходов при объекте налогообложения «доходы») и посредством применения ККТ. Также они поступают в инспекцию от кредитных организаций (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Последние предоставляют налогоплательщикам возможность подтверждения (корректировки) передаваемых данных. Если он не скорректирует их в установленный срок, информация считается подтвержденной (ч. 1 – 4 ст. 15 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Важно! Если применяете АУСН с объектом «доходы минус расходы», учтите, что расходы инспекция учтет только если вы осуществили их в безналичной форме или произвели платеж наличными с использованием ККТ (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Сумму налога, которую надо уплатить по итогам месяца, инспекция сообщает налогоплательщику в срок не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если 15-е число – это выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Данные о сумме налога к уплате налогоплательщик получает от инспекции через свой личный кабинет в виде специального уведомления. В этом уведомлении инспекция также указывает реквизиты для перечисления платежа и следующие показатели (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
- налоговую базу;
- сумму исчисленного по итогам месяца налога;
- сумму убытка, полученного за месяц (при АУСН с объектом «доходы минус расходы»);
- сумму убытка прошлых месяцев, зачтенного в текущем периоде и остаток убытка, переходящий на следующие месяцы (при АУСН с объектом «доходы минус расходы»);
- сумму торгового сбора, на которую инспекция уменьшила исчисленную сумму налога (если такое уменьшение производилось при использовании АУСН с объектом «доходы»).
Данные о сумме налога и реквизитах для его уплаты инспекция передает также уполномоченной кредитной организации, если налогоплательщик дал на это согласие (п. 2 ч. 7, п. 1 ч. 10 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
См. также: Как уплачивается налог при автоматизированной УСН
5.1. Как и по какой ставке исчисляется налог
Ставка налога зависит от выбранного вами объекта налогообложения (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
При объекте «доходы минус расходы» в общем случае налог рассчитывается по ставке 20% по следующей формуле (ч. 2, 5, 6 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Сумма налога
=
(
Доходы
—
Расходы
—
Убытки предыдущих периодов, учитываемые в текущем периоде
)
х
20%
Исключение составляют ситуации, когда рассчитанная в таком порядке сумма налога оказалась меньше, чем сумма доходов, умноженная на 3%. Если она меньше, вы уплачиваете минимальный налог, который рассчитывается так (ч. 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Сумма минимального налога
=
Доходы
х
3%
Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
См. также:
- Какие доходы учитываются при исчислении налога
- Какие расходы учитываются при исчислении налога с объектом «доходы минус расходы»
- Как учитываются убытки при исчислении налога с объектом «доходы минус расходы»
При объекте «доходы» налог рассчитывается по ставке 8% с суммы доходов (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Сумма налога
=
Доходы
х
8%
Если вы уплачиваете торговый сбор и представили уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика, формула расчета налога к уплате выглядит иначе. В таком случае произведение суммы доходов и ставки 8% можно уменьшить на сумму уплаченного в течение соответствующего месяца торгового сбора (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 11, ч. 1, 4, 5 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
Сумма налога
=
(
Доходы
х
8%
)
—
Торговый сбор
Возможна ситуация, когда уплаченный торговый сбор превышает исчисленный налог (произведение суммы доходов – налоговой базы — и ставки 8%). На сумму такого превышения можно уменьшить исчисленный налог за следующий месяц (месяцы) в пределах того же календарного года (ст. 10, ч. 6 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Может ли ставка налога увеличиться в период использования автоматизированной УСН
Текст, приведенный ниже, по возможности просьба свернуть под плюс.
Ставки налога, установленные законом для объектов налогообложения «доходы» (8%) и «доходы минус расходы» (20%), в период проведения эксперимента по установлению АУСН законодатели увеличивать не будут. В ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ предусмотрен запрет на ее увеличение (так называемая «дедушкина оговорка»).
Налогоплательщик может изменить ставку налога с 8% на 20%, а также с 20% на 8%, если сменит объект налогообложения.
Объект налогообложения разрешается менять только с начала календарного года. Для этого надо подать в инспекцию специальное уведомление. Срок его представления — до 31 декабря предшествующего года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Вместе с объектом налогообложения с 1 января меняется и ставка (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Если налогоплательщик не изменил объект налогообложения с 1 января, то в течение года сделать это нельзя. Нужно ждать начала следующего года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
5.2. Какие доходы учитываются при исчислении налога
Виды доходов, учитываемых при АУСН, определяются одинаково независимо от того, выбрали вы объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».
При исчислении налога учитывайте все доходы, кроме тех, которые разрешено не учитывать.
Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.
Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:
- процент на остаток по расчётному счёту;
- штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
- возмещение ущерба от страховой;
- курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
- подарки и другое бесплатно полученное имущество;
- другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.
Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.
Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».
Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.
Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.
В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.
Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.
Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.
Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.
Каждый квартал нужно платить налог:
- до 31 марта 2022 года для ООО, до 4 мая 2022 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2021 год.
- до 25 апреля — за 1 квартал 2022 года,
- до 25 июля — за полугодие 2022 года,
- до 25 октября — за 9 месяцев 2022 года.
Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2022 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.
Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.
Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».
В настоящий момент на всей территории России действует экспериментальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закона № 422-ФЗ). Эксперимент будет проводиться по 31.12.2028. При этом в течение указанного срока не могут ни увеличиваться налоговые ставки, ни уменьшаться предельный размер дохода, дающий право перехода на этот спецрежим (ч.ч. 2, 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).
Важно! Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ)
Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.
В числе таких видов деятельности:
- оказание косметических услуг на дому;
- фото-и видеосъемка на заказ; реализация продукции собственного производства;
- проведение мероприятий и праздников;
- юридические консультации и ведение бухгалтерии;
- удаленная работа через электронные площадки;
- сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов;
- строительные работы и ремонт помещений..
По налогу на профессиональный доход для самозанятых граждан РФ в 2022 году предусмотрено 2 вида ставок (ст. 10 Закона № 422-ФЗ): 4% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Естественно, если плательщик НПД получает доходы, в отношении которых установлены разные ставки, налоговую базу он должен определять отдельно.
Важно!Налоговым периодом по спецрежиму в общем случае признается календарный месяц. Налог на самозанятых граждан по закону уплачивать нужно ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ)
Расчет заработной платы в 2022 году
Рассчитать самостоятельно, каким будет ваш налог для самозанятых с 2022 года можно по формуле:
НПД=НБ 4*4%+НБ 6*6%-НВ
где: НПД – налог на профессиональный доход; НБ 4 – налоговая база, облагаемая
- 4% налогом; НБ 6 – налоговая база, облагаемая
- 6% налогом; НВ – налоговый вычет. Формула налоговое вычета: НВ=НБ 4*1%+НБ 6*2%.
Важно!Налоговый вычет не может превышать 10 000 рублей с начала года.
В 2022 году все самозанятые граждане, ведущие соответствующие виды деятельности, должны самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Сделать это можно с помощью нескольких инструментов: специального мобильного приложения «Мой налог» или кабинета налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС. Иностранцы могут тоже зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог», но только по ИНН. По паспорту регистрация будет недоступна.
50445
23260
Похожие записи:
-