Как правильно списать дебиторскую задолженность по родительской плате в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно списать дебиторскую задолженность по родительской плате в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Списание задолженности по родительской плате

2. Порядок списания дебиторской задолженности

3. Как списать дебиторскую задолженность

3.1. … в бухгалтерском учете

4. Порядок и особенности списания дебиторской задолженности

5. Списываем задолженность с истекшим сроком исковой давности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Списание задолженности по родительской плате

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Порядок списания «дебиторки» в налоговом учёте зависит от того, создавала ли организация резерв.

Резерв создавали. Все безнадёжные долги списывают за его счёт. Затем по итогам отчётного или налогового периода резерв нужно пересчитать.

Вычесть из него все суммы списанной задолженности и определить остаток резерва.
Провести инвентаризацию «дебиторки» по состоянию на следующую отчётную дату, определить новую расчётную сумму резерва и сравнить с остатком.
Если новая сумма больше остатка — разницу нужно отнести на внереализационные расходы. Если меньше — корректировку резерва нужно отнести на внереализационные доходы.

Пример.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06.2020 — 550 тыс. руб. В течение 3 квартала за счёт резерва списали 100 тыс. руб. безнадёжной задолженности. Остаток резерва равен 550 — 100 = 450 тыс. руб. По результатам инвентаризации на 30.09.2020 расчётная сумма резерва должна быть равна 600 тыс. руб. Поэтому 30.09.2020 нужно сформировать за счёт внереализационных расходов дополнительный резерв в сумме 600 — 450 = 150 тыс. руб.

Резерв не создавали. Всю сумму безнадёжной задолженности нужно списать за счет внереализационных расходов отчётного или налогового периода. Бывает, что резерв создали, но безнадёжные долги оказались больше, и суммы резерва не хватило. Тогда «лишнюю» безнадёжную дебиторскую задолженность тоже нужно отнести на внереализационные расходы.

Как мы видим из определений задолженности, во многом ее определяет срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности — три года.

Срок исковой давности начинается тогда, когда задолженность становится просроченной. Срок может быть приостановлен, если дебитор совершил какие-то действия для признания своего долга.

Пример. Контрагент подписал акт сверки или предложил изменить условия контракта: предоставить ему рассрочку или отсрочку платежа.

По обязательствам, у которых не определен срок исполнения или определен моментом востребования, срок исковой давности начинается со дня, когда учреждение предъявило дебитору требование об исполнении долга.

В некоторых случаях срок давности может быть сокращен или, наоборот, увеличен.

Пример. Сотрудник причинил ущерб работодателю — последний может обратиться в суд по спорам о возмещении только в течение одного года со дня обнаружения задолженности.

Если срок исковой давности прерывался, далее считайте его заново. Время до прерывания в новый срок не включайте. Это следует из ст. 196, 197, 200, 203 и 392 ГК РФ.

Порядок списания дебиторской задолженности

\n\n

В налоговом учете (НУ) есть два способа: списать безнадежную «дебиторку» сразу на убытки, либо создать резерв и за счет него погашать долги.

\n\n

В бухгалтерском учете (БУ) выбора нет: организация обязательно должна сформировать резерв сомнительных долгов. И далее использовать его для погашения задолженности, нереальной ко взысканию.

\n\n

Создание резерва отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

\n\n

Списание долга за счет резерва — это проводка по дебету счета 63 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо кредиту счета 76 или 60).

\n\n\n

Пример 4

\n\n

По состоянию на 30 июня 2021 года на балансе ООО «Лучик» числилась сомнительная задолженность по расчетам с покупателями в сумме 280 тыс. руб. Бухгалтер создал резерв и сделал проводку:

\n\n

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63

\n\n

— 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв;

\n\n

В июле 2021 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка:

\n\n

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

\n\n

— 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.

Пример 4

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63

— 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв;

В июле 2021 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

— 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».

Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.

Как списать дебиторскую задолженность

… в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб. будем полностью списывать за счет резерва. В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле	Данные
«Вид операции»	Списание задолженности
«Списать»	Задолженность покупателя
«Покупатель (дебитор)»	Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:

Таблица 3

Поле	Данные
«Сумма расчетов»	Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.)
«Сумма»	Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности
«Сумма НУ»	Сумма списания задолженности в налоговом учете. По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.)
«Счет учета»	Счет, на котором образовалась задолженность (62.01)

На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см. рис. 3).

Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года. Это период исковой давности по долгам предприятия. Однако он может прерываться в следующих случаях:

должник подписал акт сверки или принял его;
должник попросил об отсрочке;
была уплачена часть долга;
фирмы составили допсоглашение к договору, в котором должник признал долг;
подан иск в суд.

Если срок списания дебиторской задолженности прервался, он начинает течь заново. Но этот период не должен превышать 10 лет.

Далее расскажем, что такое дебиторская задолженность с истекшим сроком.

В НК РФ говорится, что безнадежными долгами (иначе говоря, нереальными для возврата) признаются следующие:

по которым истек срок давности;
по которым обязательство прекращено на основании ликвидации юрлица или акта госоргана;
которые подтверждены постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства.

Отдельно рассмотрим третий пункт. Судебный пристав может признать долг безнадежным, если:

местонахождения должника неизвестно;
невозможно выяснить информацию о деньгах или имуществе компании;
у компании нет имущества, которое можно продать и пустить средства на выплату долгов.

Кроме того, к безнадежным долгам относят деньги, которые задолжало лицо, признанное банкротом.

На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг. Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы.

Рассмотрим особенности и порядок инвентаризации как обязательного этапа, предшествующего списанию дебиторской задолженности. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:

перед составлением бухотчетности;
при реорганизации или ликвидации юрлица;
при создании резерва по сомнительной задолженности.

Компания сама в своей учетной политике прописывает, как и когда проводится инвентаризация. В том числе устанавливается количество процедур в году, сроки их проведения, перечень имущества и обязательств, которые подлежат проверке.

Инвентаризация предполагает следующие этапы:

в бухгалтерии предприятия составляют справку о дебиторской и кредиторской задолженности. Там указывается информация о сумме долгов, причины их возникновения и реквизиты подтверждающих бумаг;
проводится сверка расчетов с бухгалтерией контрагентов, только после этого долг считается согласованным;
составляется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (по форме № ИНВ-17). Отдельно в нем указывают суммы безнадежных долгов, например, дебиторской задолженности с истекшим периодом давности;
готовится приказ о списании.

Для начала напомним, что если по одному и тому же контрагенту имеется, кроме дебиторской, кредиторская задолженность, нужно сначала произвести взаимозачет сумм, а затем, если выявлена в итоге дебиторская задолженность, списать ее.

Подтверждают задолженность такие документы:

акты, накладные как подтверждение оказания услуг, поставок товара, выполнения работ;
акты сверок с партнерами;
письма с требованиями погасить долг, официальные ответы на них;
платежные документы, в которых отражаются оплаченные организацией суммы, и т.п.

Их наличие необходимо в том числе для того, чтобы зафиксировать и подтвердить срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности производится на основании внутренней первичной документации и актов, решений госорганов.
Если у организации имеется одновременно и дебиторская, и кредиторская задолженность перед одним и тем же контрагентом, необходимо предварительно взаимозачесть суммы, а затем приступать к списанию.
Списывают задолженность за счет прочих расходов или за счет зарезервированных сумм.
Для списания дебиторской задолженности за счет чистой прибыли необходимо решение общего собрания.
В НУ списанная задолженность покрывается резервом сомнительных долгов либо относится к внереализационным расходам.

Для правомерного отражения списанной дебиторки в составе расходов следует правильно определить дату ее образования. Оформлением списания задолженности по истечении срока исковой давности занимается бухгалтерия. Эта процедура проводится в целях:

актуализации состояния расчетов с покупателями и другими контрагентами;
уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму убытков, возникших по причине непогашенного долга.

Срок исковой давности установлен в размере 3-х лет с даты, когда обязательство признано неисполненным (п. 1 ст. 196, ст. 200 ГК РФ).

Пример. ООО «Чайка» заключило контракт с ООО «Беркут» на поставку товаров на сумму 600 000 руб. По условиям договора поставщик (ООО «Беркут») обязуется отгрузить товары в срок до 31.03.2021 или вернуть сумму в размере 600 000 руб., полученную в качестве предоплаты. По состоянию на 01.04.2021 это обязательство не было исполнено. Следовательно, срок исковой давности, после которого можно списывать задолженность, отсчитывается с 01.04.2021.

В п. 2 ст. 266 НК приводится определение безнадежного долга. Долги, нереальные ко взысканию, — это не только дебиторка с истекшим сроком исковой давности, но и долги компаний, исключенных из ЕГРЮЛ. Кроме того, предприятие вправе списывать не только долги покупателей и заказчиков, но и кредиторскую задолженность.

Например, списание задолженности по выплате дохода учредителям в связи с истечением срока исковой давности производится на основании распорядительного документа, подписанного руководителем. Наряду с этим сумма невостребованных дивидендов восстанавливается. На финансовый результат такая операция не повлияет, но увеличит чистую прибыль.

При возникновении форс-мажора допускается прерывание периода исковой давности, если такая ситуация возникла в последние полгода течения этого срока (ст. 202, 203 ГК РФ). Тогда отсчет начинается заново, но он не превышает 10 лет с даты образования долга (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Сотрудник бухгалтерии производит списание долга по истечении срока исковой давности после инвентаризации, которую следует проводить ежегодно. Примерный механизм этой процедуры такой:

Формирование оборотно-сальдовых ведомостей по счетам учета расчетов с покупателями, поставщиками и другими контрагентами.
Двустороннее подписание актов сверки и проверка соответствия текущей дебиторки и кредиторки датам погашения обязательств по договорам.
Составление акта по форме ИНВ17.
Определение сомнительных сумм.
Формирование резерва.

Таким образом, к документам, подтверждающим образование долга, относятся:

договор поставки;
товарная накладная, ТТН, акт выполненных работ;
акт сверки.

Этот комплект следует представить в суд при возникновении разногласий с контрагентом. Дополнительно прикладываются копии платежных поручений или приходных кассовых ордеров, подтверждающих частичное погашение задолженности.

Шаг 1. Приказ о проведении инвентаризации подписывается руководителем организации. После этого создается специальная комиссия, куда входят руководитель, бухгалтер и другие сотрудники, отвечающие за документооборот с контрагентами. Например, менеджер отдела продаж, на которого возложена обязанность по предоставлению актов сверки от покупателей, или специалист по контролю дебиторской задолженности.

Шаг 2. Комиссия определяет, какая задолженность относится к сомнительной. Если приказом об учетной политике предусмотрено формирование резервов по сомнительным долгам — эти суммы включаются в резерв.

«Долг платежом красен», ‒ гласит известная пословица. Хорошая пословица, но о ней вспоминает только кредитор, а не должник. Должник же помнит такую: «Обещанного три года ждут». А кто-то её продолжил на современный лад: «А на четвёртый забывают». Поэтому каждый бухгалтер на практике хорошо знаком с понятием «дебиторская задолженность». О проблемах с взысканием долга рассказала наш эксперт Надежда Четвергова.

Мы не зря упоминали пословицу «Обещанного три года ждут, а на четвёртый забывают». То, что безнадёжную ДЗ списывают по прошествии трёх лет, помнят все. Однако списывая такую задолженность, не стоит забывать о том, что в некоторых случаях течение срока исковой давности прерывается и начинает течь заново.

У организации-кредитора в учёте висит ДЗ с истекшим сроком исковой давности (свыше трёх лет). Организация-должник не ликвидирована, свою задолженность перед кредитором признаёт, подписывая акт сверки взаиморасчётов, но и поступлений от неё не ожидается, поэтому такую задолженность бухгалтер кредитора решил списать в расходы по основанию истечения срока исковой давности.

Но бухгалтер кредитора, видимо, забыл или не знал, что есть важный нюанс, связанный с определением срока исковой давности в целях перевода задолженности в разряд безнадёжной. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). В соответствии со ст. 203 ГК РФ подписание дебитором акта сверки взаиморасчётов прерывает течение срока исковой давности по признанной им задолженности. В частности, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок и течение срока исковой давности начинается заново.

Согласно позиции Минфина России (письма от 10.07.2015 № 03-03-06/39756, от 19.07.2011 № 03-03-06/1/426), ФНС России (Письмо от 06.12.2010 № ШС-37-3/1695) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 17.04.2007 № 20-12/03635) ДЗ можно признать в расходах через три года после последней сверки по ней. Имеются судебные акты, подтверждающие данную точку зрения (Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2013 № Ф09-150/13 по делу № А71-4334/2012, Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2010 № Ф09-6971/08-С2 по делу № А47-3325/2008).

Обратите внимание на видео Удержание имущества как мера обеспечения исполнения обязательств. Самые спорные вопросы по теме разбирает наш эксперт.

На практике бывает ситуация, когда должник имеет более одной задолженности перед организацией по разным договорам (например, поставка, оказание услуг, аренда). При этом по одной из них есть судебное решение о взыскании, например по договору поставки, и пристав-исполнитель подтвердил невозможность установления местонахождения должника и отсутствие имущества, на которое может быть наложено взыскание. Может ли кредитор также списать задолженность по договорам оказания услуг, аренды по данному контрагенту?

Увы, ответ ‒ нет. По мнению Минфина, долги, невозможность взыскания которых не подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (или иными обстоятельствами, указанными в п. 2 ст. 266 НК РФ), не могут быть признаны безнадёжными для целей налогообложения (см. письма от 30.05.2018 № 03-03-06/2/36758, от 21.07.2015 № 03-03-06/2/41683, от 12.08.2013 № 03-03-06/1/32519). Таким образом, учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Кредитор (цедент), перед которым должник имеет обязательство, передал право требования по нему новому кредитору (цессионарию), заключив с ним договор уступки требования (цессии) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Должник перед новым кредитором задолженность не погасил, срок исковой давности истекает. Возникает вопрос: можно ли учесть во внереализационных расходах задолженность, приобретённую по соглашению об уступке прав требования, по которой истек срок исковой давности?

«Почему бы и нет», ‒ подумает бухгалтер и спишет, руководствуясь НК РФ, а именно п. 2 ст. 266 и пп. 2 п. 2 ст. 265. Но не стоит спешить. Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России (письма от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45488, от 23.03.2009 № 03-03-06/1/176) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 30.01.2012 № 16-15/007470@) задолженность, полученная по соглашению об уступке прав требования, не связана с реализацией товаров, работ, услуг и не учитывается во внереализационных расходах. Данная точка зрения косвенно подтверждается разъяснениями, приведёнными в письмах Минфина России от 17.02.2020 № 03-03-06/1/1085, от 06.09.2018 № 03-03-06/1/63711.

Да, но так было не всегда. Для отношений, возникших до 01.09.2014, исключение из ЕГРЮЛ организации не считалось ликвидацией, и официальные разъяснения, выпущенные в то время, сводились к одному: дебиторскую задолженность недействующего юридического лица, исключённого из ЕГРЮЛ, кредитор не мог включить в состав внереализационных расходов, поскольку в НК РФ не предусмотрено такого основания для отнесения задолженности организации к безнадёжным долгам, как исключение должника из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-06/1/555, от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649, Письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 № 20-12/116512).

С 01.09.2014 вступил в силу Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ, которым гл. 4 ч. 1 Гражданского кодекса РФ дополнена ст. 64.2. Согласно п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечёт правовые последствия, предусмотренные Гражданским кодексом РФ и другими законами, применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Таким образом, для отношений, возникших после 01.09.2014, исключение организации из ЕГРЮЛ по решению налогового органа приравнивается к ликвидации, и организация-кредитор может списать ДЗ по такому основанию на дату исключения из ЕГРЮЛ организации-должника.

Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»

Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.

Аналитика по счету 04 ведется в разрезе видов приходов/расходов, по которым учитывалась ДЗ, и дебиторов с указанием всех их данных, необходимых для возврата долга. Ниже указаны основные проводки по отражению списания ДЗ. Больше типовых проводок можно найти в инструкции к плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Это долги перед компанией. Например, они могут возникнуть, если товар отправлен и получен контрагентом, но еще не оплачен. Сюда же относятся предоплаты, авансы, долги сотрудников перед организацией, переплата по налогам. Долгов подобного рода у предприятия может накопиться достаточно много.

Порядок и особенности списания дебиторской задолженности

Руководитель должен издать приказ об осуществлении инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.
Проводится ревизия, указанная выше. По ее итогам составляют акт по форме ИНВ-17, где будет указана реальная сумма долга.
Ее и нужно будет списать.
Руководитель предприятия или компании издает приказ о списании ДЗ.
Бухгалтер производит списание. Основаниями будут являться акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Процедура сопровождается созданием соответствующего акта.

Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.

При образовании переплаты деньги нужно вернуть родителям, если это невозможно (например: не удалось найти родителей), тогда задолженность признается кредиторской и должна числиться на балансе в течение срока исковой давности.

После истечения срока исковой давности задолженность списывается на забалансовый счет 20.

Решение о списании задолженности принимает руководитель учреждения (путем издания приказа) на основании заключения инвентаризационной комиссии.

Автономное учреждение. Как правильно оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности по родительской плате (если ребенок уже выбыл из дошкольного учреждения), какие документы для этого необходимы? СПАСИБО.

Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются по каждому обязательству (каждому родителю – плательщику) отдельно на основании данных проведенной инвентаризации (это может быть не только годовая инвентаризация, но и инициативная), письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя образовательного учреждения.

В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:

1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).

Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.

Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.

2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).

3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).

5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).

Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.

Списываем задолженность с истекшим сроком исковой давности

Порядок списания «дебиторки» в налоговом учёте зависит от того, создавала ли организация резерв.

Резерв создавали. Все безнадёжные долги списывают за его счёт. Затем, по итогам отчётного или налогового периода резерв нужно пересчитать:

Вычесть из него все суммы списанной задолженности и определить остаток резерва.
Провести инвентаризацию «дебиторки» по состоянию на следующую отчётную дату, определить новую расчётную сумму резерва и сравнить с остатком.
Если новая сумма больше остатка — разницу нужно отнести на внереализационные расходы. Если меньше — корректировку резерва нужно отнести на внереализационные доходы.

Пример. Общая сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06.2020 — 550 тыс. руб. В течение 3 квартала за счёт резерва списали 100 тыс. руб. безнадёжной задолженности. Остаток резерва равен 550 — 100 = 450 тыс. руб. По результатам инвентаризации на 30.09.2020 расчётная сумма резерва должна быть равна 600 тыс. руб. Поэтому 30.09.2020 нужно сформировать за счёт внереализационных расходов дополнительный резерв в сумме 600 – 450 = 150 тыс. руб.

Списывать просроченную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учёте должны организации. Для этого они обязаны создавать резервы по сомнительным долгам.

В налоговом учёте списывать просроченную «дебиторку» имеют право только компании, которые работают на ОСНО. Они тоже могут создавать резервы для списания долгов, но для налогового учёта это не обязательно.

Правила формирования резервов и критерии для списания дебиторской задолженности в налоговом учёте прописаны более подробно, чем в бухгалтерском. Общее правило для двух видов учёта только одно — истечение срока исковой давности.

Чтобы не было налоговых разниц, лучше закрепить в учётной политике одинаковые правила списания «дебиторки» в бухгалтерском и налоговом учёте.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Дебиторская задолженность может списываться с балансового учета по двум основаниям (письма Минфина России от 17.04.2019 № 02-07-10/27662, от 25.10.2019 № 02-07-10/82363, от 06.03.2020 № 02-06-10/17162, от 25.06.2020 № 02-07-05/54811):

Если задолженность признана сомнительной;
Если задолженность признана безнадежной к взысканию.

Сомнительная задолженность – это сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (п. 11 Стандарта «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).

Задолженность признается сомнительной при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

К числу оснований для признания задолженности сомнительной (не соответствующей «активу») относится отсутствие уверенности по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет начиная с года, в котором составляется отчетность) средств в погашение дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность списывается с балансового учета и принимается к учету на забаланс. На забалансе сомнительная задолженность учитывается до момента признания нереальной (безнадежной) к взысканию.

Нереальная (безнадежная) к взысканию задолженность – это сумма признанного дохода, по которому прекращено обязательство по оплате задолженности, право на взыскание задолженности, существует неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

Основания для признания задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию перечислены в ст. 47.2 БК РФ, п. 7 Стандарта «Событие после отчетной даты», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н.

Списание нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности (по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, предоставленным займам, ссудам) относится на подстатью 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» КОСГУ (п. 9.7.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).

При поступлении средств в погашение сомнительной задолженности, суммы списываются с забалансового учета и принимаются к учету на соответствующие балансовые счета учета расчетов. В балансовом учете отражаются проводки, «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса (письмо Минфина России от 11.02.2016 № 02-07-10/7306).

Сомнительной признается дебиторская задолженность, не исполненная должником в срок, которая не соответствует критериям признания ее активом (п. 11 СГС «Доходы»^{^[3]}, п. 35 СГС «Финансовые инструменты»^{^[4]}). Это задолженность, по которой в обозримом будущем (не менее трех лет) не ожидается поступление денежных средств или их эквивалентов от должников, но при этом имеются основания для возобновления процедуры взыскания, например изменение имущественного положения должника (письма Минфина РФ от 06.03.2020 № 02‑06‑10/17162, от 17.04.2019 № 02‑07‑10/27662).

Безнадежной является дебиторская задолженность, если она обладает признаками нереальной к взысканию (нет оснований для возобновления процедуры взыскания), например, истек срок исковой давности, обязательства прекращены на основании акта государственного органа, юридическое лицо ликвидировано.

Решение о признании просроченной задолженности сомнительной или безнадежной принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, созданная учреждением на постоянной основе, в соответствии со сведениями, выявленными в ходе проведения инвентаризации (по результатам инвентаризации).

Данное решение комиссии может быть оформлено актом (протоколом), предусмотренным учетной политикой.

Если дебиторская задолженность признана сомнительной или безнадежной, она подлежит списанию с балансового учета.

При этом сомнительная задолженность, списанная с балансового учета, подлежит дальнейшему учету на забалансовом счете 04 в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным (не противоречащим законодательству РФ) способом (п. 339 Инструкции № 157н^{^[5]}).

Списание сомнительной задолженности с забалансового счета 04 осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала, в случаях, установленных законодательством РФ, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству РФ.

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

Документами – основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной могут являться, в частности:

а) до истечения срока исковой давности:

– документ, свидетельствующий о смерти физического лица или подтверждающий факт объявления его умершим;

– судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);

– судебный акт о завершении конкурсного производства или завершении реализации имущества гражданина;

– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности в связи с ликвидацией организации;

– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ об исключении юридического лица из указанного реестра по решению регистрирующего органа;

– постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа по основанию, предусмотренному п. 3 или п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ «Об исполнительном производстве» (не установлено местонахождение должника, его имущества; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

– судебный акт о возвращении заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

– постановление о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания;

б) по истечении срока исковой давности:

– документы, подтверждающие возникновение долга (договоры на поставку товаров, контрактов на выполнение работ, оказание
услуг, платежные поручения и т. п.);

– документы, подтверждающие, что учреждение вело претензионную работу (почтовые квитанции, описи вложения к письмам о претензиях в адрес контрагента и т. п.);

– документы, из которых следует, что срок исковой давности истек (акты инвентаризации, объяснительная записка главного бухгалтера, бухгалтерские справки, приказ руководителя и т. п.).

В заключение обобщим вышесказанное.

Просроченная дебиторская задолженность подлежит списанию с балансового учета только в случае, если она признается сомнительной или безнадежной.

Сомнительная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

В случае если в отношении просроченной дебиторской задолженности принимаются меры по ее погашению (ведется претензионная работа), такая задолженность не списывается с балансового учета. При определенных обстоятельствах она подлежит переводу на счет 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Просроченная кредиторская задолженность списывается с балансового учета, если по результатам инвентаризации она не подтверждена кредитором. Такая задолженность подлежит принятию на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение срока исковой давности. В случае истечения срока исковой давности, наличия документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности ее отражение на забалансовом счете не осуществляется.

Основанием для составления в бухгалтерском учете записей по результатам инвентаризации являются акты о результатах инвентаризации (ф. 0504835) и иные документы, обосновывающие соответствующие факты хозяйственной жизни, предусмотренные учетной политикой (например, приказ (решение) о списании безнадежной дебиторской задолженности, невостребованной кредиторской задолженности с приложением документов-оснований).

Приказом Минфина РФ от 15.04.2021 № 61н утверждены формы:

– акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436);

– решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445);

– решения о списании задолженности, не востребованной кредиторами, с учета по счету № ___ (ф. 0510437).

Данные формы документов будут применяться в учреждениях с 1 января 2023 года либо ранее в случаях, установленных учетной политикой (п. 6 указанного приказа).

Также необходимо отметить, что если документы по результатам инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской отчетности, подписаны после отчетной даты, то результаты инвентаризации включаются в показатели годовой отчетности исходя из положений учетной политики учреждения о порядке отражения событий после отчетной даты.

^{^[1]} Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.

^{^[2]} Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

^{^[3]} Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы», утв. Приказом Минфина РФ от 27.02.2018 № 32н.

^{^[4]} Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Финансовые инструменты», утв. Приказ Минфина РФ от 30.06.2020 № 129н.

^{^[5]} Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

^{^[6]} Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

^{^[7]} Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

^{^[8]} Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Вопрос №1. Как списать дебиторку нашей организации, если резервов по сомнительным долгам мы не создаем, так как являемся малым предприятием?

Ответ: Вы можете для списания использовать 91 счет субсчет «Прочие расходы». Проводка будет такой же, как крупные предприятия используют для списания остатка долга, которую созданный резерв не покрыл.

Вопрос №2. Срок давности по долгу контрагента меньше трех лет, но должник уже ликвидировался. Когда можно списать задолженность, нужно ли ждать 3 года?

Ответ: Нет, не нужно. Если у Вашей организации есть документы, подтверждающие ликвидацию должника, то для того, чтобы списать задолженность ждать 3 года не нужно. Сделать это можно и раньше срока.

С этой целью в ПО предусмотрено использование документа «Корректировка долга». Он находится на закладке покупок и продаж раздела «Расчеты с контрагентами» — если вы пользуетесь типовым интерфейсом, и на закладках покупок либо продаж — в интерфейсе «Такси».

В данном документе находим «Списание задолженности». Далее в поле «Списать» вносим нужный нам вид задолженности, для примера возьмем «Задолженность покупателя». Теперь нужно выбрать того самого покупателя и нажать «Заполнить». В таблице должны появиться соответствующие данные.

Теперь на закладке «Счет списания» выбираем счет, на который должна быть списана задолженность. Поскольку с 2011 г. все фирмы при ведении бухучета должны заниматься формированием резерва по сомнительным долгам, здесь укажем счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Также необходимо в субконто указать контрагента, подписанный с ним договор, а также расчетный документ.

Важно!

Если же резерв не формировался, при задолженности покупателя нужно выбрать счет 91.02 и заполнить субконто. В обязательном порядке выбираем вид прочих доходов и расходов – «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».

Когда документ будет проведен, сформируется одна из 2-х соответствующих проводок.

Ни в коем случае нельзя забывать о том, что списанная вами дебиторская задолженность еще целых пять лет должна быть отражена на забалансовом счете 007 с названием «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта проводка отражается в «Бухгалтерии 8» на закладке учета, налогов и отчетности при обычном интерфейсе и на закладке операций при «Такси».

Плюс «Корректировку долга» можно использовать и для других операций, например, при взаимозачете. Этот же документ задействуется и для отображения передачи долга 3-му лицу.

Как видим, это один из весьма полезных и, что особенно важно, многофункциональных инструментов программы «1С:Бухгалтерия 8», существенно облегчающей такой непростой в наше время бухгалтерский учет. Хорошо, что в конфигурации содержится множество столь же ценных инструментов, помогающих нам правильно оформлять бизнес-операции.

Сомнительной или безнадежной задолженностью, которую нужно списать в связи с одной из причин — истек срок исковой давности (нет возможности взыскания через суд), прекращено исполнительное производство судебными приставами по взысканию долга, ликвидация фирмы или исключение данных о ней из реестра юрлиц.

Дебиторская задолженность может сформироваться по дебету счетов учета расчетов с контрагентами:

поставщиками — счет 60;
покупателями — счет 62;
заемщиками — счет 58;
прочими контрагентами — счет 76.

Проводки по списанию дебиторского долга зависят от того, создавал ли компания резерв по сомнительных долгам или нет.

Если создается резерв по сомнительным долгам

Зачем создавать резерв? Он обеспечивает достоверность сведений о дебиторской задолженности в бух.отчетности, поэтому создать его должны все организации на любой системе налогообложения, если какой-либо долг дебитора признан сомнительным.

При формировании резерва суммы берутся без НДС, процедура проводится бухгалтерской справкой. Как именно будет создаваться резерв каждая организация может самостоятельно установить в учетной политике.

На практике обычно применяют два способа:

под каждый долг, признанный сомнительным, формируется резерв на величину, равную непогашенной сумме (экспертный способ);
с определенной периодичность делаются отчисления в резерв в %-тах от суммы задолженности (интервальный способ);
формирование резерва проводят по данным прошлых лет, в зависимости от доли сомнительных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, ежеквартально делается пересчет и при необходимости резерв пополняется или восстанавливается (статистический).

Резерв создается проводкой Д91 К 63.

В момент, когда на основании инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами выясняется, что задолженность из разряда сомнительных переходит в безнадежные, выполняется списание долга.

Дебиторская задолженность списывается вместе с НДС.

Проводка по списанию задолженности в связи с невозможностью взыскания, с истекшим сроком давности, а также по иным причинам за счет сформированного резерва имеет вид Д63 К62 (60, 76, 58).

Корреспондирующий счет зависит от типа контрагента, по которому сформировалась невозможная к взысканию задолженность.

Если резерв не создается

В этом случае сумма дебиторской задолженности списывается сразу в прочие расходы. Проводка имеет вид Д91 К62 (60, 76, 58).

Списанный долг нужно учитывать 5 лет на забалансовом счете 007 (по дебету счета) — Д007. За этот период может появиться возможность его взыскания.

Если за этот срок должник возвращает денежные средства, то выполняют проводку по поступлению денег от контрагента: Д51 (50) К62 (60, 76, 58).

Далее погашенную задолженность показывают в прочих доходах, проводка Д62 (60, 76, 58) К91. При этом сумму снимают с забалансового счета 007 — К007.

В приказе, как правило, отражаются:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

наименование документа;
номер, дата и место составления документа.

Реквизиты организации, списывающей долг.
Формулировки, отражающие назначение приказа:

о списании долга в отношении контрагента (с указанием его наименования и ИНН, даты возникновения долга и ссылкой на договор, по которому образовалась задолженность);
о причинах такого списания («в связи с истечением срока исковой давности»).

Формулировки, отражающие направленность приказа:

с предписанием списать долг (адресуется главному бухгалтеру);
определением круга лиц, ответственных за исполнение приказа;
указанием даты начала действия приказа.

Сведения о сумме долга по состоянию на определенную дату.

В качестве приложений к документу могут быть использованы копии:

акта инвентаризации;
справки-расчета;
решения Службы судебных приставов;
судебного решения, на основании которого осуществлялось исполнительное производство.

С приказом должны ознакомиться сотрудники, указанные в нем.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности вы можете скачать по ссылке ниже:

По операции списания дебиторки также обязательно составляется акт. Подробнее о нем прочтите .

***

Списание дебиторки должно сопровождаться применением оправдательных документов. Если есть вероятность, что у ФНС к процедуре такого списания могут возникнуть вопросы, как в случае с признанием долга безнадежным, то оптимальный оправдательный документ — приказ руководителя фирмы.

Как правильно списать дебиторскую задолженность по родительской плате в 2022 году

Списание задолженности по родительской плате

Порядок списания дебиторской задолженности

Как списать дебиторскую задолженность

… в бухгалтерском учете

Порядок и особенности списания дебиторской задолженности

Списываем задолженность с истекшим сроком исковой давности

Похожие записи:

Напишите свой комментарий ... Отменить ответ