Предоставление скидок на товар при покупке товара

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставление скидок на товар при покупке товара». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Этот вид скидок предоставляется на товары сезонного спроса. Например, покупателям предлагают шубы по выгодным ценам летом, а купальники — зимой. С точки зрения бизнеса сезонные скидки — это возможность поддержать выручку во время спада. А клиент заранее запасается нужными вещами, а кроме того, что экономит деньги, еще и избавляет себя от ажиотажных очередей, которые обычно неизбежны при покупке товаров в сезон.

Виды скидок: как выгодно использовать для бизнеса

Стандартная цена может снижаться при оплате приобретенной партии товара ранее установленного контрактом срока. Это довольно специфический вид скидок, поэтому продавцам их имеет смысл вводить при необходимости. К примеру, если компания выплачивает кредит и любая задержка оплаты ведет к увеличению расходов.

Скидки на пробные партии и заказы

Хороший способ заинтересовать покупателя новым товаром — это скидки на пробные партии и заказы. Правда, такую скидку можно давать, только если продавец уверен в качестве товара и в том, что у продукта есть характеристики, способные вызвать повышенный интерес со стороны тех, кому он предлагается в качестве пробного образца.

Льготные условия предлагаются исключительно индивидуально и оформляются, например, в форме персональных карт покупателя.

Кроме того, имеется отдельный подвид — скидки для VIP-покупателей, которыми становятся те, кто часто пользуется услугами или продуктами компании и тратит на это большие деньги. Эти люди охотно рекламируют факт покупки данного товара, поэтому о них надо заботиться.

Скидки для постоянных клиентов работают на создание правильного имиджа продукта, атмосферы клуба или ресторана, если речь идет о них. То есть, поощряя отдельных потребителей, можно привлечь похожих на них.

Если у вас есть клуб лояльности, вы можете и должны использовать скидки для поощрения постоянных клиентов. Например, когда клиент тратит определенную сумму на сайте, в качестве благодарности вы можете предложить ему код скидки на следующий заказ.

Стоит отметить, что ценность вознаграждений зависит от количества заработанных бонусов. Чем больше бонусов клиент получил, тем выше вероятность того, что он снова совершит покупку.

Альтернативное решение

Если вы хотите иначе поблагодарить постоянных клиентов, предложите им бесплатную доставку.

Как минимум половина пользователей интернет-магазинов приостанавливают процесс покупки и бросают наполненные товаром корзины. Частично эту проблему можно решить с помощью скидок.

Но если вы постоянно предлагаете скидку при выходе пользователя из корзины, он будет специально пользоваться привилегией и отказываться от покупки только для того, чтобы не платить полную стоимость.

Альтернативное решение

Нередко покупатели готовы потратить больше, чтобы получить бесплатную доставку. Вы можете предложить им именно это, но при условии, что стоимость заказа выше определенной суммы.

Какими бывают скидки и как бизнесу с ними работать

Это тактический ход в оптовой и розничной торговле, с помощью которого увеличивают прибыль. Продавец может предложить бесплатное сервисное обслуживание в течение определенного времени или навсегда. К примеру, кондиционер требует ежегодного обслуживания. Продавец предлагает услугу совершенно бесплатно, но при этом продает фреон для замены без скидки. То есть продавец не снижает стоимость товара, но привлекает покупателей выгодным дальнейшим сотрудничеством.

Логистических скидок много, рассмотрим те, что применяются для бизнеса.

Выделяют следующих специалистов, отвечающих за формирование скидок:

• Маркетологи. Формируют системы маркетинговых скидок.
• Экономисты. Рассчитывают рентабельность и оборачиваемость складских запасов, предлагают системы скидок сбытовых разновидностей.
• Логисты. Действуют в соответствии с законодательством и особенностями финансовой политики. Могут предлагать схемы логистических скидок.

Предложения оговариваются на совещаниях с руководством. Решение принимается руководителем компании, который предварительно изучает возможные риски потери прибыли.

• Анализируйте воронку продаж от показов рекламы до ROI от 990 рублей в месяц
• Отслеживайте звонки на сайте с точностью определения источника рекламы выше 96%
• Повышайте конверсию сайта на 30% с помощью умного обратного звонка
• Оптимизируйте свой маркетинг с помощью подробных отчетов: дашборды, графики, диаграммы
• Добавьте интеграцию с CRM и другими сервисами: более 50 готовых решений
• Контролируйте расходы на маркетинг до копейки

С развитием рыночной экономики система скидок получила широкое развитие в оптовой и розничной торговле, на предприятиях общественного питания, в сфере оказания бытовых услуг. Система скидок в организации направлена на создание более выгодных, чем у конкурентов, условий, что помогает привлечь большее количество покупателей и, соответственно, повысить уровень продаж. Применение скидок может быть продиктовано проведением рекламной акции, сезонностью товара, маркетинговой политикой и многими другими факторами.

Ни в гражданском, ни в налоговом законодательстве нет определения понятия «скидка», но? в соответствии с обычаями делового оборота скидка — это установленное в процентах снижение продажной цены для ранее заявленной категории товара или категории покупателей, исполнивших условия для ее получения.

Скидки могут распространяться на последующие закупки товаров или на ранее приобретенные товары. Скидки могут предоставляться непосредственно в инвойсе (счете) или за рамками инвойса (счета). Это скидки на объем закупок, накопительные скидки, скидки за форму оплаты, скидки в зависимости от срока оплаты, скидки за соблюдение графика оплат, за продвижение нового товара, кредит-ноты и др. В розничной торговле могут применяться скидки в определенные дни или в определенные часы работы магазинов и др.

В зависимости от условий предоставления скидки она может рассматриваться как:

• согласование новой цены договора или
• изменение цены, произошедшее после заключения договора.

Согласно п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ). По общему правилу изменение и расторжение договора возможны также по соглашению сторон. Если иное не предусмотрено в договоре и в законе, то ни одна из сторон не может в одностороннем порядке изменить цену договора без внесения в него корректировок.

В договоре стороны могут указать особые условия, при которых возможно изменение его цены. Например, это могут быть условия, связанные с сезонными колебаниями цен на рынке на определенный товар, ожидаемые изменения на рынке продавцов, которые могут также отразиться на цене товара по договору, и т.п. Таким образом, изменение цены договора в сторону уменьшения вполне оправдано, поскольку оно вызвано особыми экономическими условиями.

По обычаям делового оборота, предоставление скидки оформляется направлением в адрес покупателя уведомления о предоставлении скидки.

Для того, чтобы свести к минимуму все возможные претензии со стороны налоговых органов, действующая система скидок должна быть закреплена во внутренних нормативных документах организации-продавца и предусмотрена в маркетинговой политике как составной части учетной политики. Можно утвердить в организации «Положение о скидках» как приложение к учетной политике. Чтобы это Положение можно было считать внутренним нормативным актом, оно должно действовать в течение длительного периода времени и устанавливать общий порядок предоставления скидок покупателям. Если организация предоставляет своим покупателям индивидуальные скидки, в Положении о скидках следует это указать, но тогда правила применения скидок следует прописать в условиях договора (дополнительного соглашения к нему) или сделать в договоре ссылку на маркетинговую политику.

Если механизм предоставления скидок в организации отсутствует или не закреплен документально, то желательно оформить предоставление скидки приказом руководителя и отправить покупателю уведомление о предоставлении скидки, указав в этих документах товар и сумму скидки на него.

Особо следует остановиться на таком понятии, как кредит-нота. В международном законодательстве нотой называют двустороннее соглашение. Кредит-нота (англ. credit note) — это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из сторон другой стороне о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы. Кредит-ноты облегчают процесс управления расчетами с клиентами, поскольку могут рассматриваться как корректирующие по отношению к счету, то есть сторнирующие документы, по которым впоследствии формируются сторнирующие бухгалтерские записи на выборочные позиции счета-фактуры, либо на все количество, либо на его часть.

Скидки, предоставляемые на ранее отгруженный товар, рекомендуется оформлять документами (накладными, счетами-фактурами со знаком минус).

Учет скидок при купле-продаже товара

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В п. 1 ст. 154 НК РФ указано, что налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Итак, по общему правилу ценой реализации товаров, работ или услуг для целей налогообложения является цена сделки, указанная сторонами. Пока не доказано обратное, предполагается, что цена, по которой реализуется товар, соответствует уровню рыночных цен.

При этом в п. 2 ст. 40 НК РФ приведен исчерпывающий перечень случаев, когда налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен товаров, работ или услуг по сделкам в следующих ситуациях:

• между взаимозависимыми лицами;
• по товарообменным (бартерным) операциям;
• при внешнеторговых сделках;
• при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, кроме случаев, когда организация предоставляет покупателям скидки.

В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ при определении цены учитываются обычные при заключении сделок между не взаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

• сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
• потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
• истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
• маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов.

Таким образом, для целей налогообложения заключение организацией сделки по цене ниже тех, которые обычно применяются на рынке, может быть признано обоснованным.

В аналогичном порядке, в соответствии с п. 6 ст. 274 НК РФ, определяются рыночные цены на товары в целях исчисления доходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что скидки, если порядок их предоставления оформлен надлежащим образом (предусмотрены договором или внутренними документами организации), уменьшают налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль.

Однако налоговые органы зачастую пытаются оспорить цену по сделке, которая отклоняется в сторону понижения от цен по идентичным сделкам. Подобная арбитражная практика сложилась практически по всем округам и вся она в пользу налогоплательщика. Одна судебная тяжба дошла до Высшего Арбитражного суда (постановление Президиума ВАС РФ № 11583/04 от 18.01.2005). Налоговые органы проигрывают подобные дела в связи с тем, что используемая ими информация о ценах, полученная от официальных органов власти, по мнению судов, не является информацией о рыночных ценах.

Скидки — это сумма, на которую снижается отпускная цена товара или услуги. Многие компании подходят к этому аспекту примитивно — дают клиенту скидочную карту, чем снижают цену на весь ассортимент. Есть более сложные варианты, когда скидка предоставляется косвенно, например в виде отсрочки платежа или бонусов.

Давайте разберемся в скидках и систематизируем их для более эффективного использования на практике.

Всего есть 40 видов скидок, ниже они приведены в алфавитном порядке. По ходу чтения отмечайте те виды, которые стоит применить в вашем бизнесе.

1. Ассортиментная скидка дается на определенные виды продуктов, продажи которых особенно важны для компании.

2. Бонусная скидка дается за совокупный объем закупок или выполнение определенных обязательств за тот или иной период.

Такие скидки делают и конечным потребителям, и дистрибьюторам по итогам определенного периода времени.

3. Дилерская скидка дается производителям, представителям или посредникам при работе в определенной логистической цепочке.

4. Зачетная скидка предоставляется партнерам при долговременных отношениях. Уровень скидки растет по мере того, как покупателю засчитывается определенная партия приобретаемого товара.

5. Клубная скидка доступна членам национальных и международных дисконтных клубов (людям и компаниям). Они выплачивают вступительный или ежегодный взнос, взамен получая клубную карточку, по которой продавцы, участвующие в скидочной программе, предоставляют скидки на товары и услуги.

6. Коллективная скидка дается группе покупателей. К примеру, если соберете компанию 30 человек, то получите скидку на поход в аквапарк.

7. Кросс-скидка дается на дополнительный товар или услугу, а базовый продукт продается по обычной цене.

8. Накопительная скидка — это скидка, размер которой вырастает с увеличением потраченной суммы: чем больше покупаешь, тем выше скидка.

9. Неожиданная скидка — это несистемная скидка, которая дается случайно по любому критерию (по времени, типу покупателя или продукта). Такие скидки по-настоящему удивляют клиентов и запоминаются, поэтому они самые эффективные.

Представьте ситуацию: парень и девушка договорились о свидании у памятника в среду в 20:00. На свидание молодой человек приходит с «Киндер-сюрпризом». Девушка думает: «Вот круто! Оригинально! Никаких букетов на „цыганские похороны“ или ужасающего размера медведей, которых нужно таскать все свидание». Все прошло хорошо, и они договорились о следующей встрече через неделю в 20:00 на том же месте.

Наступает среда. Молодой человек снова приносит на свидание «Киндер-сюрприз». Девушка думает: «Какой классный парень! Демонстрирует постоянство в предпочтениях! Из таких парней получаются отличные мужья, нужно присмотреться к нему получше!»

Прошло 20 недель, среда, 20:00, парень опять приходит с «Киндер-сюрпризом». Мысли девушки: «Где этот гаденыш берет эти „Киндер-сюрпризы?“ Все, эффект приятной неожиданности и ценности потерян.

То же происходит и с постоянными скидками: они формируют у клиента ощущение, что компания ему должна их давать, но они совсем не впечатляют и не запоминаются. Удивляйте клиентов неожиданными скидками. Дайте им повод рассказать другим о вашем продукте. Один американский банк ввел практику неожиданно оплачивать ресторанные счета лояльных клиентов. Представьте себе: вы сидите в ресторане, попросили счет, оплатили картой, после чего вам пришло сообщение, что счет оплачен вашим банком. Вот это усилит лояльность! О такой скидке вы с радостью расскажете друзьям, потому что такой сюрприз трудно забыть. Банк не просто сделал скидку, он создал впечатление. Обычное снижение стоимости ежемесячного банковского обслуживания на 200 рублей точно не произвело бы такого эффекта.

10. Общая скидка широко используется при заключении контрактов на поставки техники и оборудования и в некоторых случаях может достигать 20-40% прейскурантной цены товара. Размер скидки определяется на переговорах и зависит от рыночной ситуации, конкуренции, длительности партнерских отношений и других факторов.

11. Особая скидка дается при особых условиях покупки, например на пробные или экспортные партии товара. Одно только ее название привлекает внимание клиентов и создает ощущение эксклюзивности и чрезвычайной выгоды от покупки.

12. Партнерская скидка — это льготное условие для привлечения нового партнера, который будет представлять вас, продвигать и продавать вашу продукцию.

13. Персональная скидка предоставляется клиенту адресно. Она может быть офлайн, например в виде купона или флаера, онлайн в виде электронного купона, промокода или волшебного слова, которое можно использовать как офлайн, так и онлайн. Самое важное достоинство этой скидки — возможность измерять эффективность того или иного канала коммуникаций на разных целевых аудиториях.

14. Праздничная скидка предоставляется к определенному празднику, а в бизнесе практически всегда есть место празднику: календарному, профессиональному, юбилейному, государственному, личному, семейному, традиционному, народному, международному, религиозному, корпоративному или в честь какого-то достижения.

15. Предварительная скидка применяется при заказе товара или услуги заранее. Покупателям сообщается дата релиза продукта и делается предложение заказать товар предварительно на льготных условиях.

16. Простая скидка дается с прейскурантной или справочной цены. Классический размер — от 5 до ю%. Такие скидки одни из самых неэффективных.

17. Сезонная скидка — это предложение более выгодных условий на внесезонные покупки для стимулирования равномерных продаж в течение года. Такая скидка позволяет уменьшить затраты на хранение продукции.

18. Ситуативная скидка — это скидка-«до-жим» по обстоятельствам продажи. Ее используют менеджеры по продажам. Когда очевидно, что клиент почти готов сделать покупку, но все еще колеблется, можно подтолкнуть его к решению, предоставив скидку. Как правило, она составляет не более 1-5% стоимости.

Самый короткий и правильный ответ: никак. Маленькие скидки не работают, большие — разоряют.

Последние исследования показывают, что скидки начинают работать со снижения цены не менее чем на 12%. Посмотрите на таблицу скидочных потерь, представленную на следующей странице. По горизонтали располагаются скидки в процентах, по вертикали — маржа в процентах, а на пересечении — процент потери прибыли.

Было бы здОрово, если бы эта таблица все время была перед глазами: она поможет бороться с часто возникающим желанием дать скидку.

Таблица 1. Скидочные потери

Учет скидок и премий у сторон договора поставки

Подарки обходятся гораздо дешевле, чем снижение цены, и иногда несут гораздо больше положительных эмоций, чем скидки. Бонусы — это фактически скидки, но отложенные во времени. Цена не снижается, но накапливаются преимущества на виртуальном счете клиента. Сюда же попадают кешбэк-программы. Таблица 4 на следующей странице поможет вам сравнить плюсы и минусы при работе со скидками, бонусами и подарками.

Если в вашей отрасли скидки — устоявшаяся бизнес-практика, давайте их, но делайте это правильно.

Как правильно давать скидки, если без них не обойтись?

Давайте скидки весело!

В меховом магазине хозяин предлагал всем покупателям сыграть с ним в карты. Если клиент выигрывал, то получал скидку 15%, если проигрывал — 5%.

В ресторане предлагают бросить игральные кости. Если выпадает три шестерки, клиент не платит за счет.

Таблица 2. Плюсы и минусы при работе со скидками, бонусами и подарками

Несмотря на то, что скидка упоминается в гл. 25 НК РФ (ст. 265 НК РФ), само ее определение в Налоговом кодексе отсутствует. Нет его и в Гражданском кодексе, в котором говорится только следующее: исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 НК РФ), изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором либо законом в установленном порядке (п. 2 ст. 424 НК РФ).

В оптовой торговле при реализации товаров со скидкой условие о снижении цены сделки обязательно указывается в договоре, ведь отношения по договорам поставки регулируются в письменной форме (ст. 506, 161 ГК РФ). Налоговые инспекторы обязательно будут изучать договоры, чтобы понять, почему и на каких условиях покупателю предоставлена скидка.

К сведению: скидка – одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. Величина скидки зависит от вида сделки, объема продаж (из Современного экономического словаря).

Скидки, направленные на увеличение объемов продаж, привлечение новых клиентов, продвижение товаров на рынке и т. п., следует закрепить в маркетинговой политике, которая является частью учетной политики организации. В ней нужно детально прописать, в каких случаях и в каких размерах предоставляются скидки. Указанные положения маркетинговой политики должны найти отражение во внутренних документах организации (прайс-листах, положении о дисконтных картах и т. д.).

Скидки, предоставляемые продавцами покупателям, можно разделить на две группы: связанные и не связанные с изменением цены товара (работ, услуг).

В заключение темы рассмотрим вопрос о том, к каким договорам применим пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Имейте в виду, Минфин считает, что при расчете налога на прибыль скидки (премии, бонусы), предоставленные покупателям, можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены в рамках договоров купли-продажи. По его мнению, положения пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяются к договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (письма от 20.10.2014 № 03-03-06/1/52651, от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15487), к договорам комиссии (Письмо от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34407).

По всей видимости, позиция чиновников основывается на том, что в данной норме упоминаются продавец и покупатель, которые являются сторонами договора купли-продажи (ст. 454 ГК РФ), в то время как стороны договора об оказании услуг – заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), договора подряда – заказчик и подрядчик (ст. 702 ГК РФ), договора комиссии – комитент и комиссионер (ст. 990 ГК РФ).

Однако данная позиция не бесспорна, и вот почему. Во-первых, пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит конкретного перечня скидок, которые включаются в состав внереализационных расходов. В нем также не указано, что эта норма используется только в отношении договоров купли-продажи. Во-вторых, в Налоговом кодексе термин «продавец» применяется к реализации как товаров, так и работ, услуг. Для целей налогообложения работы и услуги также продаются и покупаются. Следовательно, неправомерно лишать налогоплательщиков, оказывающих услуги и выполняющих работы, возможности признать в расходах суммы скидки или денежной премии, выплаченной заказчику.

Справедливости ради отметим, что Минфин в одном из писем все же отметил, что премии покупателям можно отразить для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, перечень которых является открытым, и учесть согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (см. Письмо от 20.10.2014 № 03-03-06/1/52651).

Перед многими индивидуальными предпринимателями часто возникает вопрос увеличения количества заказчиков товаров, услуг, расширения сферы обслуживания, а следовательно, и получения дополнительных доходов. Ведь основной задачей любого бизнеса является повышение рентабельности, получение прибыли. В погоне за дополнительной прибылью индивидуальные предприниматели используют различные средства. Это и предоставление скидок, и использование накопительных программ, и рекламные бонусы, и обеспечение покупателей подарочными сертификатами.

Основное внешнее отличие, на которое можно сразу обратить внимание, — это назначение данных средств привлечения клиентов. Скидки фактически уменьшают базисную, то есть рыночную, цену в зависимости от различных факторов, например от количества приобретаемого товара, услуги конкретным контрагентом. Также скидки могут предоставляться в зависимости от сезонного и иного колебания потребительского спроса, снижения качества товара, реализации опытных моделей.

На практике скидки могут использоваться в качестве рекламной кампании совместно с раздачей каталогов, проведением дегустации и т.д. Дисконтные карты рассматриваются как дополнительный механизм привлечения посетителей и представляют собой документ, по которому покупателю предлагается второй раз заказать услугу по более выгодной цене. Главное отличие накопительных карт от дисконтных состоит в том, что на них копятся баллы или информация о приобретенных товарах, услугах. Подарочные карты и сертификаты удобны для тех, кто хочет сделать подарок близкому человеку, но не знает, что подарить. Также они могут вручаться постоянным клиентам с целью привлечения друзей и знакомых, а следовательно, с целью расширения круга обслуживания.

Итак, разберемся, в чем кроются основные опасности для индивидуального предпринимателя и какие механизмы лучше использовать.

Предоставление скидок и бонусов

Согласно гражданскому законодательству заказчик оплачивает товар, работы услуги в порядке, предусмотренном договором. Следовательно, стороны могут самостоятельно установить цену услуг или порядок ее определения. В том числе заказчик и исполнитель вправе предусмотреть случаи уменьшения цены в зависимости от тех или иных обстоятельств (скидку).

Вместе с тем отличие скидок от бонусов и других механизмов привлечения клиентов в законодательстве четко не определено. Однако ФНС России в Письме от 01.04.2010 N 3-0-06/63 признает, что договор на реализацию товаров (работ, услуг) может предусматривать систему поощрения путем предоставления:

• скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре;
• бонуса как дополнительного вознаграждения (премии), предоставляемого продавцом покупателю за выполнение условий сделки, например за приобретение определенного количества и (или) ассортимента товаров.

Скидка чаще всего представляет собой изменение ранее заявленной цены, произошедшее после заключения договора, или же согласование новой цены договора. Предоставление скидок может быть заранее заложено индивидуальным предпринимателем в прейскурант исходя из количества приобретаемого товара, работ, услуг. Иногда скидки могут восприниматься окружающими в качестве рекламной акции, например, когда мы видим объявления «при покупке двух третья вещь в подарок».

С позиции налогового законодательства скидки принято делить на скидки с пересмотром цены товара, отраженной в договоре купли-продажи, и скидки без изменения цены единицы товара посредством выплаты премий¹. Скидка без изменения цены товаров (работ, услуг) может предоставляться посредством выплаты премии (бонуса), пересмотра задолженности за оказанные услуги либо оказания дополнительных услуг за установленную цену. Предоставление скидки без изменения цены также допускает финансовое ведомство в Письме Минфина России от 29.04.2010 N 03-07-11/158.

Кроме того, законодательство не запрещает предоставлять скидки как до поставки товаров и услуг, так и после оказания услуг при выполнении определенных условий. Подобные скидки могут быть либо с изменением цены оказанных услуг, либо без изменения в качестве вознаграждения — бонуса.

Ограничения и риски в предоставлении скидок и бонусов

1. Скидки и бонусы должны быть документально подтверждены. В качестве подтверждающих документов могут служить договор, предусматривающий условия предоставления скидок или бонусов, расчет, калькуляция предоставляемых скидок, документы, подтверждающие выполнение условий согласно договору (Письмо Минфина России от 24.01.2005 N 03-03-01-04/1/24).

2. Скидка не должна предоставляться более чем на 20% от общей установленной цены. Если скидка превышает 20%, налоговые органы могут проверить, на каком основании отклонение от рыночной цены превышает предельное в соответствии со ст. 40 НК РФ. В этом случае согласно п. 3 ст. 40 НК РФ индивидуальный предприниматель должен мотивировать применение скидок сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Использовать скидки следует очень осторожно. При необдуманном подходе они способны нанести вред бизнесу, запутать покупателей и персонал, подорвать доверие к компании и провалить всю ценовую политику. Вместо 1-2 скидок желательно внедрить полноценную систему, понятную и выгодную для всех сторон – компании, клиентов и сотрудников.

Самый простой вариант – сформировать программу лояльности, которая станет частью стратегии удержания покупателей и будет постоянно работать на интернет-магазин. Для этого нужно тщательно изучить свою целевую аудиторию и ее потребительские желания.

Существует три условных категории ЦА с различными фокусами внимания:

1. Цена. В первую очередь клиенты смотрят на стоимость товара, ищут предложения подешевле. Им предлагают системы с разнообразными регулярными и последовательными скидками максимально возможного размера.
2. Цена/качество. Аудитория уделяет внимание не только стоимости, а и качеству продукта. Для нее нужно запускать рекламу с упором на выгодах и пользе товара. Оптимальный размер скидок – не более 20%. Делать их целесообразнее в период межсезонья для поддержания спроса.
3. Цена/качество/сервис. Помимо всего прочего, покупатели придают значение постпродажному и сопутствующему сервису. Ценят персональный подход, положительные ощущения в момент и после совершения покупки. Бонусы для них имеют небольшое значение, являются приятным дополнением. Этой категории достаточно скидок размером до 5%.

Изучив потенциального потребителя, необходимо использовать его интересы и пожелания при разработке скидочной системы. Наиболее действенный способ – разделить аудиторию по статусам и предоставлять бонусы, исходя из роста объемов покупок. Для этого создается прогрессивная шкала скидок, в которой учтен ожидаемый прирост прибыли и предусмотрена нижняя граница заказов. Этот предел должен соответствовать точке безубыточности.

Информация для потребителей — ТОВАР СО СКИДКОЙ

Прежде чем формировать акционное предложение, необходимо выполнить несколько важных шагов:

1. Просчитать существующую прибыль и определить точку безубыточности.
2. Установить размер скидки, который позволит как минимум сохранить текущие финансовые показатели.
3. Определить оптимальное время для предложения, если это не постоянно действующая программа.
4. Изучить деятельность конкурентов в плане мероприятий, стимулирующих к продажам.

Основной совет профессиональных маркетологов при подготовке скидок – воздействовать на психологию потребителя. Нужно предугадать мысли и реакцию аудитории, а затем составить предложение таким образом, чтобы оно стало мощным стимулом к покупке.

Стоит использовать прием психологического ценообразования, устанавливая ценовые пределы, эффективность которых многократно подтверждалась практикой. Например, если стоимость товара составляет 20000 рублей, нужно поставить ценник в 1990 или 1999 рублей. Такое минимальное снижение цены зачастую увеличивает количество продаж.

Самый действенный способ выражения скидок – процентный. Конкретная цифра выбирается, исходя из целей запланированной акции. Уменьшение стоимости на 5-10% позволяет обходиться без лишних финансовых рисков и привлекать покупателей, которые практически готовы к покупке. Распродажи в пределах 25-70% — хороший способ избавиться от экономически невыгодных старых запасов.

Очень часто скидки не оправдывают ожиданий, оказываются не только нерезультативными, но и убыточными. Чтобы избежать подобных ситуаций, важно всегда заранее оценивать эффективность скидочной программы или мероприятия. Для этого необходимо рассчитать критические точки.

При подсчетах безубыточности можно использовать одну из следующих формул:

Постоянные затраты / (Цена за единицу продукции – Себестоимость единицы)

Постоянные затраты / Маржинальный доход на единицу х Цена

Нужный размер выручки в точке безубыточности рассчитывается по формуле:

Торговые скидки появились не так давно: в России их начали применять в 1980-х годах. Сначала в оптовой торговле, а в 1990-е годах скидки заполнили и розницу. Теперь скидки не делает только ленивый. Акции, купоны, распродажи наверняка проводятся в каждом интернет-магазине. В основном их делают по нескольким причинам:

• распродать сезонный товар;
• привлечь покупателя выгодной ценой;
• создать определенную репутацию: мы любим своих клиентов и не жалеем для них скидки;
• дожать покупателя до совершения покупки даже если изначально скидка не планировалась;
• распродать остатки товара, неходовой или залежавшийся товар.

Кстати, скидки до 5-10% воспринимаются покупателями как несущественные. Это и не скидка вовсе — так, знак внимания или условность, думает избалованный клиент. И он, как всегда, прав! Значимой в глазах покупателя становится скидка, которая начинается от 15%. Вот это уже лакомый кусочек, вот такая цифра заставит покупателей встать в очередь в ваш интернет-магазин.

Конечно, скидки меньшего размера тоже являются маркетинговым инструментом, их можно и нужно давать. Просто имейте в виду, что сногсшибательного эффекта они не произведут. Люди привыкли к мелким уступкам.

• сезонные — когда нужно распродать зимние товары (спортинвентарь, лыжи, коньки, сноуборды, верхнюю одежду) или летние (надувные бассейны, купальники, палатки и мангалы);
• праздничные — приуроченные к праздникам: Новый год, 8 Марта, 23 Февраля и так далее;
• партнерские — скидки при предъявлении купона от партнера;
• оптовые — когда скидка предоставляется только при условии покупки нескольких товаров;
• договорные — если покупатель соблюдает условия продавца. Например, внеси предоплату и получи скидку десять процентов, оставь контактные данные и получи скидку или мелочь в подарок, купи две пары обуви и третью получи бесплатно;
• рекламные — когда интернет-магазин начинает рекламную кампанию в честь выхода ожидаемого товара или новых поступлений товаров.

Особенности оформления скидок, дисконтов, накопительных программ и сертификатов

Бывают случаи, когда скидки становятся злом для продавца. Это происходит в следующих случаях:

• когда владелец интернет-магазина не очень-то понимает, зачем вообще нужны скидки, и поступает по принципу: все делают, и я сделаю;
• когда продавец уступает требованиям клиента о скидке, даже не предлагая ему другие варианты;
• когда понимает, но ставит скидки наобум. Не продается товар — сброшу цену наполовину, авось разберут. Купить-то его купят, но прибыли вы не получите и уйдете в минус;
• когда продавец боится, что без скидки его товар не купят, и старается удержать покупателя. Получается, скидка используется как последний аргумент в споре покупатель-продавец;
• когда продавец хочет не отстать от конкурентов и делает скидки, чтобы быть не хуже их;
• когда продавец не умеет продавать: вместо того чтобы общаться с покупателем и мотивировать его на покупку, ему проще сделать скидку и закрыть эту сделку.

Итак, скидку лучше не давать, если:

1. Она не работает на долгосрочную перспективу. Разовая скидка — деньги на ветер. Да, клиент купит ваш товар, но если он не вернулся за следующим — считайте, вы зря потратили деньги;
2. Она слишком велика, и вы продаете товар по себестоимости или даже ниже. Чтобы не оказаться в такой ситуации, нужно предварительно рассчитать экономическую эффективность скидки (подробнее рассмотрим в конце статьи);
3. Скидка делается не для того чтобы привлечь клиентов, а от противного — переманить покупателей у конкурентов, быть не хуже коллег и так далее. В этом случае надо сделать очень большую скидку, чтобы перегнать конкурентов. Тут-то и зарыта собака: чем больше скидка, тем меньше будет ваша прибыль. В результате погоня за конкурентами может закончиться плачевно.

1. Для этого нужно узнать себестоимость конкретного товара. Это та сумма, которую лично вы потратили, чтобы приобрести товар. Она складывается из нескольких факторов: оптовая цена и стоимость перевозки и доставки в интернет-магазин. Например, заказываете вы из Китая 10 телефонов за 100 долларов каждый и платите еще 50 долларов за транспортировку. 150 долларов — это и есть цена каждого телефона. Все остальные наценки — ваша прибыль, которую вы можете регулировать самостоятельно. Соответственно, вы сами можете определять и цену, и размер скидки.
2. Нужно просчитать прибыль, которую вы получите от продажи товара. Этому поможет бизнес-план, в который заносятся предполагаемые суммы доходов и прибыли. Она зависит и от того, насколько хорошо будут продаваться товар — вы можете продать эти 10 телефонов за день, а можете за месяц.
3. И наконец, нужно определить цель, ради которой вы затеваете скидки. Чего вы хотите — привлечь больше новых покупателей, избавиться от ненужного товара или закрепить за собой звание интернет-магазина низких цен? Если первый вариант — делайте скидку больше, если второй — еще больше, ведь без скидки этот товар вообще никто не купит. Если третий — изначально устанавливайте низкую цену, но будьте готовы к тому, что звание нужно оправдывать постоянно.

Допустим, вы продаете купленные в Китае телефоны в течение месяца с наценкой 100 процентов — за 300 долларов каждый. Если сделать скидку в 10 процентов — цена будет 270 долларов, а ваша личная прибыль — 120 долларов. Учитывайте, что со скидкой телефоны, скорее всего, разберут быстрее — за три недели, а значит, ваш оборот увеличится: можно заказывать новую партию. У вас остается прибыль 120 долларов, и если учесть, что каждый телефон с доставкой стоит вам 150 долларов, остается добавить всего 30 долларов — и телефоны достанутся вам почти даром.

Если сделать скидку в 50 процентов — телефоны разлетятся как горячие пирожки, но вот выгодно ли это будет вам? Вы продадите товар по себестоимости и покупать следующую партию будете за свои кровные. Зато покупателей привлечете стопроцентно!

Итак, размер скидки зависит от многих факторов. Пробуйте, экспериментируйте, играйте с наценками и величиной скидки и находите идеальный баланс!

1. Научитесь определять, чего действительно хочет клиент: получить скидку, почувствовать себя особенным и значимым или просто торговаться — а вдруг прокатит? Владельцу интернет-магазина нужно быть хорошим психологом, чтобы отличить реального покупателя от любителя поговорить за жизнь.
2. Ранжируйте скидки в зависимости от уровня клиента. Например, ВИП-клиент достоин большей скидки, нежели случайный покупатель. Скидка — это не только меньшая цена, но и особый статус. Чем больше скидка — тем выше статус клиента вашей компании. Не раздавайте его почем зря.
3. Сформируйте собственную систему скидок и придерживайтесь ее. Она должна быть простой и понятной как менеджерам интернет-магазина, так и покупателям. Избегайте скрытых скидок и трудновыполнимых условий. Хорошие варианты — накопительная система скидок или скидки взамен на полезные целевые действия со стороны покупателя: оставить предоплату, зарегистрироваться на сайте, скачать прайс и так далее.
4. Чтобы иметь возможность делать хорошие скидки, снижайте себестоимость товара. Попробуйте поменять поставщика, договоритесь о скидках с его стороны, найдите другую транспортную компанию. Главное — уменьшить убытки и увеличить прибыль.

Рассмотрим различия между двумя видами скидок:

• Скидка, предоставляемая при покупке определенного объема продукции. Обычно выдается при приобретении одного и того же товара.
• Скидка, предоставляемая при покупке продукции на заданную сумму. Обычно выдается при приобретении товара с разными наименованиями.

Рассмотренные виды скидок нужны для увеличения рынка сбыта, повышения прибыли за счет ускорения оборота. Оба вида скидок фиксируются в бухучете в момент предоставления. Почему нельзя отразить скидку раньше? До даты предоставления неизвестно, воспользуется клиент льготой. До того момента, как покупателю будет дана льгота, товар фиксируется в бухучете по его стандартной цене. Рассмотрим нюансы учета, зависимые от обстоятельств предоставления скидки.

Скидка может предоставляться с отсрочкой. К примеру, выдается она при приобретении товара на 300 000 рублей в течение месяца. Не обязательно покупать продукцию на эту сумму единовременно. Главное, чтобы общий расход в течение месяца составлял больше 300 000 рублей. Продажа товаров в объеме, который не достигает объема для предоставления скидки, фиксируется в учете продавца по стоимости без учета льготы.

Скидка может предоставляться по этой схеме:

• Уменьшение стоимости товара, который будет закупаться в дальнейшем. Скидка отражается так же, как и при предоставлении льготы на дату покупки.
• Уменьшение стоимости товара, который закуплен ранее. Выполняется корректировка стоимости, зафиксированной ранее.

Корректировать нужно размер выручки и НДС с применением счета 46/90.

Правила подготовки и назначения скидок в интернет-магазине

Проводки, используемые при отсроченных скидках:

• ДТ41 КТ60. Оприходование продукции от поставщика.
• ДТ19 КТ60. Учет НДС по купленной продукции.
• ДТ60 КТ51. Перечисление денег поставщику.
• ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС после перевода денег поставщику.
• ДТ46 КТ68. Начисление НДС с оборота по проданной продукции.
• ДТ46 КТ80. Определение финансовых итогов от продажи продукции без скидки.
• ДТ62 КТ46. Выручка от реализации второй партии продукции с учетом скидки (предполагается, что при покупке второй партии покупатель выполнит условие для выдачи льготы).

Проводки будут несколько отличаться в зависимости от того, совпадает ли предоставление скидки с периодом начальной реализации.

Скидка за быструю оплату обычно практикуется в оптовых фирмах. Нужна она для сокращения длительности беспроцентного кредита. Льгота мотивирует покупателя оплачивать товар без задержек.

Продажа товара отражается в бухучете продавца на дату отгрузки без учета скидки. Льгота фиксируется путем сторно по ДТ и КТ по мере перевода денег покупателю.

Допустим учет по стоимости со льготой в период действия этой льготы. По истечении срока действия размер задолженности повышается на объем неполученной льготы. В дату завершения срока продавцу нужно доначислять выручку и налог. Однако эта схема имеет свои риски. В частности, покупатель может не воспользоваться льготой, а размер выручки уже будет уменьшен. Формируется недоплата налогов.

Используются эти проводки:

• ДТ62 КТ46. Выручка от реализации продукции без учета льготы.
• ДТ46 КТ68. НДС с оборота по проданной продукции.
• ДТ51 КТ62. Выручка пришла на р/с учетом скидки.
• ДТ62 КТ46. Зафиксирована скидка по ранее реализованной партии. Использован метод красное сторно.
• ДТ46 КТ68. Корректировка НДС с учетом льготы через красное сторно.

К СВЕДЕНИЮ! Красное сторно – это корректировочная запись со знаком минус, которая имеет красный цвет.

Купленная продукция считается МПЗ и учитывается в структуре реальных трат на покупку. Из расходов при этом вычитается НДС. Фактическая себестоимость МПЗ не меняется в большинстве случаев кроме исключений, оговоренных в ПБУ 5/98.

Существует начальная стоимость ценностей. Но она постоянно отклоняется. В том числе из-за скидок. Отклонения эти учитываются на счетах 15 и 16. Какой именно счет будет использоваться, нужно отразить в учетной политике фирмы. В учетной политике нужно отразить последовательность списания отклонений, зафиксированных на счете 16.

Ценовые скидки: условия предоставления скидки и оформление

Продовольственные товары с учетом премий облагаются НДС в особом порядке. Договор поставки продовольственных товаров может предусматривать включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого покупателю в связи с приобретением их определенного количества. Размер вознаграждения согласуется сторонами договора, включается в цену договора и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. При этом сумма вознаграждения не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»). Таким образом, суммы вознаграждений, предоставленные продавцом покупателю при достижении определенного объема закупок, не изменяют стоимость поставленных продовольственных товаров вне зависимости от условий договора. В связи с этим отсутствуют основания для корректировки налоговой базы по НДС у продавца. Покупателю также не нужно восстанавливать суммы налоговых вычетов. Такой вывод согласуется с мнением Минфина России, выраженном в письме от 07.09.2012 № 03-07-11/364.

Если договорная цена товара не пересматривается, а остается прежней, при этом продавец за выполнение условий сделки предоставляет покупателю поощрение, то в этом случае под ним понимается бонус. Налоговый учет использования бонусов отличается от применения скидок. Допустим, в качестве бонуса покупатель получает оговоренное количество товара без дополнительной оплаты в случае приобретения им определенного его объема. В этом случае передача поставщиком товаров в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусов) без взимания отдельной платы подлежит обложению НДС. Поскольку такая передача признается осуществленной на безвозмездной основе, если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров. При этом исчисленный с основной операции налог должен охватывать и передачу дополнительного товара (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). При реализации товара на безвозмездной основе налоговая база по НДС рассчитывается исходя из цен, которые определяются в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ). То есть при предоставлении в качестве бонуса дополнительного количества товаров, оплата которых не предполагается, продавцу следует исчислить в отношении этих товаров НДС исходя из рыночных цен. В рассматриваемом случае для расчета НДС можно взять цену, установленную в отношении единицы основного товара. Но это необходимо делать по мнению Высшего Арбитражного Суда РФ в случае, если продавец не докажет, что в цену основного товара включена стоимость бонусных товаров.

Положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет признать расход в целях налога на прибыль, если скидка предоставлена при выполнении условий договора. Поощрение покупателя возможно до и после поставок, если возникли экономические основания для такого поощрения. То есть, если имеется объективная связь, при которой поощрение предоставляется вследствие выполнения условий договора. Согласование поощрения после поставок само по себе не исключает признание поощрения в составе расходов. Более того, даже если расценивать поощрение покупателя в качестве уменьшения цены и выручки от продажи, подобное уменьшение также следует признать в налоговых целях, пока не доказано отсутствие его экономического смысла (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2015 № 09АП-18412/2015 по делу № А40-199817/14).

Фирма-продавец, не отразившая в договоре с покупателями условия о предоставлении скидок, затраты на скидки (бонусы) в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли учесть не вправе. К такому выводу пришел судья при рассмотрении вопроса об учете скидок по операциям, совершенным в 2010-2011 годах (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.11.2014 № Ф05-13640/2014 по делу № А40-13473/14 (определением ВС РФ от 20.03.2015 № 305-КГ15-816 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства)).

Обратите внимание

Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 июля 2013 года, предоставление продавцом товаров их покупателю премии за выполнение определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления НДС стоимость отгруженных товаров. Исключением являются случаи, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму предоставляемой премии предусмотрено договором.

В свою очередь у покупателя скидки (бонусы), полученные вследствие выполнения определенных условий договора, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Такой вывод согласуется с судебной практикой (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2015 № Ф05-16896/2014 по делу № А40-122078/13).

В силу подпункта 1 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ датой получения внереализационных доходов признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг). Вместе с тем предусмотрено право налогоплательщика учитывать доход по дате осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления ему документов, служащих основанием для произведения расчетов (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом право выбора даты получения внереализационных доходов ограничено рамками отчетного (налогового) периода, в котором было передано имущество (выполнены работы, оказаны услуги). Таким образом, в случае неосуществления расчетов по договору или непредъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, датой получения внереализационных доходов в любом случае является последний день отчетного (налогового) периода. Эти положения необходимо учитывать для своевременного отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов в виде полученных бонусов, скидок и премий. Поскольку отражение компанией не в том налоговом периоде сумм скидок (бонусов, премий) приводит к занижению налоговой базы по налогу на прибыль (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 № 17АП-16559/2014-АК по делу № А71-7107/2014). А это в свою очередь грозит фирме доначислением сумм обязательных платежей в бюджет и штрафами по итогам налоговых проверок.

Екатерина Егорова, для журнала «Практическая Бухгалтерия»

Тут все просто. Поскольку о скидке договорились до подписания договора и оплаты, во всех документах фиксируется сниженная стоимость товара или услуги. Продавец фиксирует оплаченную покупателем сумму как доход, и использует ее для расчета налога в стандартном порядке. Покупатель относит стоимость товара к расходам и может уменьшить на нее налогооблагаемую базу, если применяет УСН «Доходы минус расходы».

1. Оптимальный вариант — согласовать скидку до подписания договора и оплаты. В этом случае выручка продавца и расход покупателя фиксируются по факту, в порядке бухучета и расчета налогов ничего не меняется. Помните, что скидка должна быть не больше 20%, иначе у ФНС могут возникнуть подозрения.
2. Ретроспективная скидка — самый сложный вариант для обеих сторон, поэтому лучше заменить ее бонусом. Не забудьте прописать в договоре, что бонус не снижает стоимость товаров или услуг. В противном случае он будет считаться ретроспективной скидкой со всеми вытекающими обязанностями.
3. Бонусы (премии) лучше выплачивать в денежном эквиваленте, чем в натуральном. Иначе у продавца на ОСНО возникнет обязанность уплатить НДС от фактической стоимости товара, а тем, кто на УСН 15%, будет сложно списать его цену в расходы.
4. Систему скидок и бонусов нужно зафиксировать в ценовой и учетной политике, а также прописать условия их получения в договоре.

Возьмем на себя бухгалтерский, налоговый и кадровый учет в вашей торговой компании. Интегрируемся со складским ПО, чтобы исключить ошибки, ведущие к проблемам с ФНС и переплатам.

Цены, указываемые в рекламных материалах, обычно имеют справочный характер. Они отличаются от реальных из-за наличия в магазинах различных видов систем скидок.

Насколько в таком случае скидывается цена от изначального значения? Это зависит от конкретных условий оплаты и доставки, от взаимоотношений с клиентом и от ситуации на рынке в момент продажи. Практика международной торговли говорит о том, что на данный момент насчитывается порядка двадцати видов ценовых скидок.

Объединяет все эти разновидности одно общее свойство — имеется сумма, на которую уменьшается розничная цена товара после выполнения покупателем некоторых условий.

Скидки как явление возникли на уличных рынках и базарах. Покупатель проявлял интерес к определенному товару, а продавец непременно с ним торговался. В процессе торговли клиенту предоставлялся подарок в виде скидки, если клиент кроме желаемой вещи купит что-нибудь еще.

Устанавливая скидку, продавец должен придерживаться основных принципов:

• С внедрением скидочной программы необходимо достичь положительного эффекта, выражающегося как в росте клиентской базы, так и в общем улучшении экономических показателей.

• При установлении размера скидки должны учитываться интересы обеих сторон: и потребителя, и продавца.

• Следует опираться на изначальную или базовую стоимость товара. Последнюю рекомендуется предварительно повысить настолько, насколько это возможно.

• Необходимо учитывать фактор эластичности спроса на конкретный вид продукции. Не всегда снижение цены означает увеличение объема продаж, поскольку некоторые группы товаров являются неэластичными с точки зрения спроса.

На сегодняшний день скидочные программы прочно вошли в нашу потребительскую жизнь. Постоянные покупатели всегда в курсе предстоящих распродаж на интересующие их товары и, соответственно, планируют крупные покупки именно на этот период. Предчувствуя ажиотаж, торговые компании начинают жестко конкурировать друг с другом. Яркие рекламные баннеры нескольких конкурирующих организаций буквально выставляются вплотную друг к другу.

В качестве примера подобной конкурентной игры приведем противоборство сетей «Техносила» и «Эльдорадо». Так, первые установили билборд с фотографией товара и кричащей надписью: «Серега — лопух! Купил дороже». Вторые, недолго думая, среагировали: рядом появился рекламный щит с тем же продуктом и ответной репликой: «Согласен, у нас дешевле». Такие приемы конкурентной борьбы характерны не только для супермаркетов бытовой техники. Известны подобные случаи (хотя и в более скрытой форме, с предоставлением бесплатных или дешевых опций) и среди автомобильных брендов, рекламирующих модели одного и того же класса, но разных марок. Словом, для выживания в бизнесе среди конкурентов необходимо уметь правильно управлять скидками, выгодными как для покупателя, так и для продавца.

Здесь следует провести разделение всех возможных скидочных программ на два вида скидок: завуалированные (скрытые) и тактические. К примеру, предприятие, производящее определенный продукт, решило запустить рекламную кампанию, перечислив также посредников, реализующих этот продукт. Фактически производитель бесплатно прорекламировал своих дилеров, а те в свою очередь сэкономили на рекламе, что сродни получению скидки. Еще один пример — предоставление клиенту кредита на льготных условиях. Здесь также можно наблюдать один из видов скрытых скидок. В остальных случаях, когда потребитель вознаграждается некой премией в ответ на выполнение определенных условий и мотивируется таким образом к покупке, мы имеем дело с тактическими скидочными программами.

Внедрять скидочную программу необходимо последовательно и обдуманно. Поспешные действия приведут к негативным последствиям в бизнесе. Доверие к компании упадет, поскольку клиенты (и даже сами сотрудники) окончательно запутаются во множестве предлагаемых видов скидок. Ценообразование, никак не регулируемое скидочными программами, в итоге приведет к провалу всей ценовой политики. Поэтому желательно выстроить и внедрить единую систему скидок, одинаково понятную и выгодную как для продавцов, так и для покупателей.

Проще всего это реализовать в виде программы лояльности. В дальнейшем она станет одним из инструментов удержания клиентов на постоянной основе. Но для ее реализации прежде всего необходимо полномасштабное изучение целевой аудитории, в том числе основных предпочтений клиентской массы.

Клиенты фокусируют свое внимание на различных критериях принятия решения. Объединим эти факторы в три группы:

1. Цена

   Потенциальные покупатели в данном случае заинтересованы прежде всего в цене товара, поэтому ищут наиболее дешевые варианты из предлагаемых. Для этой категории желательно подготовить несколько видов скидок максимально возможного размера с соблюдением последовательности выполнения.

2. Цена/качество

   Здесь клиенту интересна не только цена. Качество продукта также играет определяющую роль. При разработке рекламной кампании нужно учитывать конкретную выгоду для клиента после приобретения товара. Размер скидки не следует делать более 20 %, а саму скидочную акцию рекомендуется запускать в межсезонье, когда спрос минимален.

3. Цена/качество/обслуживание

   В данной категории находятся самые требовательные клиенты, для которых, помимо указанных критериев, важную роль играет сервис — как сопутствующий, так и послепродажный. Эти покупатели высоко ценят индивидуальный подход. Сам факт покупки для них связан с положительными впечатлениями. Что касается скидок, они служат не более чем приятным сюрпризом. Поэтому здесь имеет смысл устанавливать размер скидки не более 5 %.

Зачастую ожидания от внедренных скидочных программ не оправдываются и компания несет финансовые потери. Во избежание подобных сценариев всегда заблаговременно оценивайте эффективность планируемой акции. Для оценки понадобится определить критические точки безубыточности.

В расчетах вам поможет одна из следующих формул:

• постоянные затраты / (розничная цена – себестоимость);

• постоянные затраты / маржинальный доход на товарную единицу * розничная цена.

Чтобы определить планируемую сумму выручки в точке безубыточности, воспользуйтесь формулой:

• постоянные затраты – целевая рентабельность продаж.

Полностью полагаться на скидки при разработке маркетинга компании категорически не рекомендуется. Вы понесете материальные убытки, а у клиентов возникнет недоверие к вам из-за чересчур часто проводимых акций. Всегда сопровождайте скидочные программы альтернативными способами стимулирования продаж, способными принести компании очевидную выгоду.

Отметьте какую задачу планируете решить и получите бесплатную консультацию.

• Зарегистрировать
  бизнес
• Проанализировать /
  Восстановить бухучет
• Встать на бухгалтерское
  сопровождение
• Получить юридическую
  помощь

Действующее законодательство позволяет торговым компаниям самостоятельно устанавливать стоимость товаров (с учетом ряда исключений и регуляторных ограничений). Размер скидки тоже отдан на усмотрение продавцов.

Снижение первоначальной стоимости товара не относится к расходам продавца. Но в снижении дохода при расчете налоговой базы они играют важную роль.

Предоставление скидок и их учет осуществляются на основании соответствующих первичных документов. В первом случае это распоряжения и другие локальные НПА, во втором – счета-фактуры с указанием размера и суммы скидки.

Правильный учет существенно снижает налоговые риски. ФНС иногда интересуется скидками и тщательно проверяет операции, в которых они предоставляются. В группе риска компании, являющиеся взаимозависимыми лицами. Также дамоклов меч налоговой проверки висит над теми, кто предлагает скидки в размере 20% и больше от рыночной стоимости товара.

Если налоговая в ходе проверки выявит признаки взаимозависимости, завышения скидок, другие нарушения, торговой компании не избежать доначисления налогов. Также проверка может иметь другие юридические последствия. Но сегодня речь не о них.

---

Особенности бухучета скидок во многом определяются их видами. Чаще всего специалистам приходится иметь дело со скидками на объем и сумму. Первые имеют место при приобретении покупателем товара одной категории. В случае со вторыми в чеке, счете и накладной может отражаться разная продукция и разное количество единиц.

Скидки обоих рассмотренных типов увеличивают рынок сбыта, повышают прибыль, ускоряя оборот. Фиксировать их в бухучете необходимо в момент предоставления. До этого товар учитывается по обычной рыночной стоимости.

---

На бухучет влияют и обстоятельства предоставления скидок. Они могут даваться без отсрочек в день покупки продукции. Покупатель приобрел товар, получил скидку. Продавец отразил в учете стоимость реализованного товара с учетом скидки.

Если проданная продукция ранее фигурировала в учете по обычной стоимости, предоставление скидки отражается в обязательном порядке. Здесь важно учитывать размер скидки. О правиле 20% от рыночной стоимости мы упоминали выше.

Отражаете факт наличия скидки в бухучете и используете метод сторнирования? Делайте проводку Дт41 Кт42.

Почему нельзя без сторно? Если учет ведется по продажной стоимости, цена продукции на счете 41 должна соответствовать реальной стоимости при реализации товара. Если не вносить коррективы при предоставлении скидки, налоговая задаст вопросы относительно завышенной суммы наценки.

Если учет ведется по цене покупки и счет 42 не используется бухгалтером, скидка, предоставленная при приобретении товара, в учете не отражается.

• Получение продукции от поставщика, оприходование – Дт41 Кт60.

• Учет НДС – Дт19 Кт60.

• Начисление наценки – Дт41 Кт 42.

• Перечисление оплаты за товар поставщику – Дт60 Кт 51.

• Принятие НДС к вычету – Дт68 Кт 19.

• Отражение выручки от реализации продукции с учетом скидки – Дт50 Кт 46.

• Начисление НДС с оборота товара – Дт46 Кт68.

• Сумма скидки, фиксируемая методом сторно, – Дт46 Кт42.

• Отражение наценки – Дт46 Кт42.

• Финансовый итог от продажи товара со скидкой – Дт46 Кт80.

Если в компании используется штрихкодирование продукции, учитывается каждая единица, причем по покупной цене, скидка в бухучете не фиксируется. Соответственно, комплекс проводок меняется.

---

Скидки могут даваться и с отсрочкой. Приведем пример. Компания предлагает скидку в размере 10% на товар, приобретенный в течение 30 дней, начиная с конкретной даты. Также ставится условие по общей сумме покупки – 200000 рублей. Покупать продукцию в рамках скидочного предложения можно как угодно, хоть на указанную сумму сразу, хоть в несколько заходов с разными счетами.

Если объем для предоставления скидки за 30 дней не достигнут, продавец отражает его в учете без скидочного компонента – по обычной стоимости.

Похожие записи:

• Какой штраф за одну сплошную линию в 2024 году
• Госпошлина за обжалование постановления об административном правонарушении юридическим лицом
• Как взыскать алименты с осужденного, кто платит если муж в тюрьме