Начисляется ли НДФЛ на отпускные в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисляется ли НДФЛ на отпускные в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода до 5 млн рублей в год, далее 15%, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Калькулятор отпускных

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Расчет отпускных: примеры расчета в 2022 году и калькулятор

За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Если период для расчета составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически отработанному времени на предприятии.

В случае, если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже принимается по факту отработанное время.

Если сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся только последние месяцы, за которые была зарплата.

Эти примеры помогут на практике понять как происходит расчет в различных ситуациях.

1. Егор должен уйти в отпуск в мае 2022 на 28 дней. В апреле 2022 он болел с 15 по 23 число(9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период =300 000 рублей. Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

1. ОД=30-9=21 день
2. КНМ=29,3/30*21=20,51 дней
3. СреднеДневнойЗаработок=300000/(11*29,3+20,51)=875,12 рублей
4. Сумма отпускных=28*875,12=24 503 рублей

2. Галина получает 22 000 рублей начисленной зарплаты, т.е. до налогов. Весь год работала и не болела. Идет в отпуск на две недели. Итого за 12 месяцев она получила 22 000 х 12 = 264 000 руб.

Считаем среднедневной заработок: 264 000 / (29,3х12) = 750,85 руб.
Эту сумму ей начислят за две недели: 750,85 х 14 = 10 511,9 руб.На руки Галина получит: 10511,9 — (10511,9*0,13) = 9 145,35 руб.

Для тех, кому лень было читать — небольшое видео

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

• 13% – на выплаты резидентам;
• 30% – для платежей нерезидентов.

С 2021 года утвержден новый тариф для доходов свыше 5 млн рублей за календарный год. При этом сумма профицита в 2021 и 2022 годах рассчитывается исходя из некоторых категорий доходов резидентов. Выплаты дивидендов присуждаются одной группе, выплата заработной платы другой. Отпуска вместе с больничным относятся ко второму. При превышении общей суммы заработной платы, отпусков, больничных, премий и т д за налоговый период (год) вышеуказанного значения налог удерживается с суммы превышения по ставке, увеличенной на 15%.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все необходимые вычеты:

• стандартные – если вы имеете право на них и декларацию работника;
• социальные и родовые – также с приложением и налоговым уведомлением.

Отчисления предоставляются нарастающим итогом ежемесячно с начала года. А если работнику начисляют и отпуск, и зарплату за месяц, то будет предусмотрен только один вычет – на общую сумму месячного дохода, а не два – по каждому виду дохода в отдельности.

Иванов Н. Г будет отдыхать с 21 июня по 18 июля 2021 года. Бухгалтер начислил ему отпускные в размере 30 000 рублей, которые были выданы 17 июня. Работнику полагается стандартное пособие на ребенка в размере 1400 рублей. При уплате денег с Иванова Н. Г удержал налог в размере 3718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Получил на руки: 26 282 рубля. (30 000 – 3 718). При начислении бухгалтером в следующем месяце НДФЛ с зарплаты Иванова за период работы с 1 по 20 июня повторный вычет в размере 1400 рублей предоставлен не будет.

Каникулы Смирновой В.В начинаются 5 июля 2021 года. Они продлятся до 1 августа. Его увольнение было выпущено 1 июля за вычетом удерживаемого налога. Крайним сроком перечисления НДФЛ с отпускных будет 2 августа, так как 31 июля 2021 года выпадает на выходной день, субботу.

Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько дней неотработанного отпуска. В такой ситуации работодатель обязан исчислить и выплатить выходное пособие за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида оплаты. Коды доходов по ним в декларации о доходах, представляемой в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой работнику, отличаются друг от друга. Так, для оплаты отпуска НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012 года, а для компенсации неиспользованного отпуска – 2013 года.

Удержание налога с компенсации ничем не отличается от удержания налога с прочих доходов, то есть работодатель напрямую удерживает НДФЛ при выдаче компенсационных сумм, чаще всего в день увольнения. Но порядок перечисления налогов в бюджет будет другим. При неиспользованных отпускных НДФЛ необходимо сдать на следующий рабочий день после вручения работнику или перевода на карту. Перечисление налога в бюджет в последний день месяца (за исключением случаев, когда последним днем ​​месяца будет рабочий день, следующий за выплатой возмещения) является просрочкой, ответственность за которую несет налоговый агент.

При пропуске срока уплаты НДФЛ за отпуск или компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент подлежит наказанию. Агентство по доходам обвинит его:

• Сумма недоимки в виде неуплаты налога на прибыль физических лиц в отпуске.
• Пеня начисляется на сумму недоимки.
• Штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть удержана/перечислена на баланс.

Санкции в виде штрафа за неуплату НДФЛ не последуют при определенных обстоятельствах:

• когда доход выплачивается натурой и налоговый агент не имеет возможности удержать налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до ее обнаружения налоговыми инспекторами и сдает исправляющий акт 6-НДФЛ, предварительно уплатив доначисленный налог со штрафными санкциями.

Поэтому во избежание санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами необходимо тщательно рассчитывать налог, полностью удерживать его из дохода налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему Российской Федерации.

Итак, в статье мы разобрались, взимается ли подоходный налог с отпуска. Да, принимается, так как отпускные не входят в перечень НДФЛ, освобождаемых от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить отпускные НДФЛ в 2021 году. Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты работникам. Если конец месяца приходится на нерабочий день, перечисление в государственную казну может быть без штрафных санкций отложено до следующего рабочего дня.

Обращаем ваше внимание, что несвоевременная выплата отпускных, неудержание налога со своей стороны, задержка перечисления НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае имеет место нарушение трудового законодательства, в остальных – налогов. Штрафы и пени негативно сказываются на финансовом положении компании. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать требования, установленные законодательством, и следить за изменениями в нем.

Удержанный с отпускных НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ). То есть работодатель должен исчислять и удерживать налог с отпускных при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ ). А перечислять НДФЛ в бюджет можно в любой день, начиная со дня их выплаты и по последний день текущего месяца.

НДФЛ с отпускных и больничных пособий	За декабрь 2021 г.	10.01.2022
	За январь 2022 г.	31.01.2022
	За февраль 2022 г.	28.02.2022
	За март 2022 г.	31.03.2022
	За апрель 2022 г.	04.05.2022
	За май 2022 г.	31.05.2022
	За июнь 2022 г.	30.06.2022
	За июль 2022 г.	01.08.2022
	За август 2022 г.	31.08.2022
	За сентябрь 2022 г.	30.09.2022
	За октябрь 2022 г.	31.10.2022
	За ноябрь 2022 г.	30.11.2022
	За декабрь 2022 г.	09.01.2023

Ошибка возникает, когда в расчет отпускных бухгалтер включает премии:

• непредусмотренные локальными нормативными актами,
• выплаченные работнику не за труд, например, к юбилейной дате или профессиональному празднику,
• годовые за год, не предшествующий расчету отпускных.

Пример. Работник уходит в отпуск в марте 2022 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2021 года за 2020 год и в январе 2022 года за 2021 год. Премия за 2020 год оказалась больше, чем премия за 2021 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2020 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.

• все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.

Пример. В расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все премии были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все они начислены в расчетном периоде. Это не так. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более четырех ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

• Как избежать ошибки. В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

• только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
• только премии за труд;
• не более 12 ежемесячных, четыре ежеквартальных, две полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
• годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

В каком месяце выгоднее брать отпуск в 2022 году

Средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя увеличение оклада коснулось только одного работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• 18 советов про график отпусков 651.9 КБ

• 5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

• Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

Как показывает судебная практика, инспек­торы и фирмы часто спорят с определением даты перечисления в бюджет НДФЛ при выплате работникам отпускных.

Иногда судьи неумолимы и считают, что доход с отпускных нужно начислять в конце месяца (постановление ФАС Северо-Западно­го округа от 21 июля 2011 г. № А42- 6610/2010).

Инспекция считает, что оплата работнику периода времени отпуска не является выпла­той дохода за выполнение трудовых обязан­ностей. Поэтому дата фактического получе­ния дохода должна определяться как дата выплаты, независимо от того, за какой месяц нахождения в отпуске он был начислен.

В итоге вывод судей: при выплате от­пускных работодатель обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление оплаты отпуска.

Аналогичного мнения придерживаются арбитры в постановлении ФАС Западно-­Сибирского округа от 18 октября 2011 г. № А27-17765/2010, заявив, что исчисление, удержание и перечисление НДФЛ на сумму выплаченных отпускных производится одно­временно с исчислением, удержанием и пере­числением НДФЛ на сумму заработной пла­ты за отчетный период. То есть при выплате отпускных работодатель обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.

Учитывая позицию контролирующих ве­домств и сложившуюся тенденцию в судеб­ных спорах, считаем, что будет целесооб­разнее удержать начисленный НДФЛ с от­пускных одновременно с выплатой данных сумм. В любом случае итоговое решение от­носительно момента удержания НДФЛ с от­пускных принимать работодателям.

Е. Юдахина, редактор-эксперт

Предположим, что сотруднику ошибочно предоставили вычеты. Причина ошибки не важна — то ли однофамильцу зарегистрировали вычеты в программе, то ли впоследствии выяснилось, что документы-основания не соответствуют требованиям.

Однако отпуск успели начислить и выплатить, при выплате НДФЛ был исчислен с учетом вычетов. Перед расчетом зарплаты ошибку обнаружили, вычет сторнировали.

НДФЛ с отпускных: срок перечисления в 2022 году

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

• Продолжительности отпуска.
• Средней зарплаты сотрудника.
• Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

• Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
• При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
• Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с больничных и отпускных в 2022 году

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

• 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
• 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

• ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
• ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

• ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
• ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

• ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
• ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Статья 136 ТК РФ устанавливает правило, по которому выплата отпускных сотруднику производится не позже чем за 3 календарных дня до начала самого отпуска.

Таким образом, выплаты могут выпасть на:

• последний день месяца, который предшествует фактическому отпуску;
• любой день текущего месяца, до начала отпуска;
• день выплаты зарплаты и других доходов.

Некоторые думают, что отпускные не обязательно облагаются налогом, так как это не зарплата, но это не так. Ведь по закону все доходы работников, которые выплачивает им компания или индивидуальный предприниматель, должны облагаться НДФЛ. Отпускные в полной мере причисляются к доходам. При этом в перечне доходов, освобожденных от налогообложения, они не значатся. Поэтому надо понимать, что отпускные ваших сотрудников в обязательном порядке облагаются НДФЛ. И именно вы, как работодатель, должны удержать и перечислить в бюджет данный налог.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.

Выплата отпускных	Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных
Январь	31.01.2019
Февраль	28.02.2019
Март	01.04.2019
Апрель	30.04.2019
Май	31.05.2019
Июнь	01.07.2019
Июль	31.07.2019
Август	02.09.2019
Сентябрь	01.10.2019
Октябрь	31.10.2019
Ноябрь	02.12.2019
Декабрь	09.01.2020

Есть один нюанс. Обратите внимание, что НДФЛ с отпускных можно перечислить в бюджет, не дожидаясь конца месяца. Вы можете выполнить эту операцию буквально на следующий день после того, как перечислите деньги работнику, и ФНС не будет считать это нарушением.

Если отпуск пришелся на какой-то один из месяцев, то с налогом все понятно и вопросов не возникает. Но как часто бывает, отпуск у сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается уже в другом. В таком случае возникает вопрос: когда же платить НДФЛ с отпускных?

Обратите внимание! Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, работник получает отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска. Поэтому можно не обращать внимание на то, что отпуск переходящий из месяца в месяц. Работодатель обязан удержать налог в день выплаты, а вот перечислить НДФЛ в бюджет следует также – не позднее последнего числа месяца.

Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:

1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;

2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;

3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.

Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.

В 2019 году НДФЛ с отпускных удерживается по ставке 13%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ. Если работник – нерезидент, то ставка налога составляет 30%.

Напомним, что удерживать налог с отпускных следует в день, когда была произведена их выплата работнику. При этом не важно, каким способом: в кассе предприятия или через перевод на банковскую карту.

Важно! При расчете налога предоставьте работнику стандартный вычет. Не откладывайте применение вычета до момента начисления зарплаты.

С переходом на прямые выплаты пособия по больничным листам платит не только работодатель, но и Фонд социального страхования. Наниматели начисляют соцвыплату за первые три дня болезни работника. Начиная с четвертого — оплачивает Соцстрах. И работодатель, и ФСС — налоговые агенты. На них лежит обязанность удержать и перечислить в налоговую инспекцию НДФЛ. Подоходный налог с пособий, оплачиваемых с первого дня фондом, удерживает полностью ФСС.

НДФЛ с отпускных в 2021 году

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами осуществляется на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам (кроме исключаемых), начисленным сотруднику за данный период, по которым применяется ставка НДФЛ 13% для выплат физлицам-резидентам РФ и НДФЛ 30% для выплаты физлицам-нерезидентам РФ.

Сумма НДФЛ рассчитывается как определенная ставка налога, умноженная на налоговую базу. К наиболее важным моментам процесса начисления и удержания налога с отпускных выплат, является определение даты удержания и даты уплаты налога в бюджет. Даты начисления и уплаты отпускных зависит от даты перечисления отпускных. Налоговый агент начисленный доход отражает в карточке НДФЛ и включается в налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговые агенты должны удерживать исчисленный налог из дохода работника при фактической их выплате. То есть, день удержания с отпускных НДФЛ – это день выплаты отпускных.

Когда налогоплательщику выплачиваются отпускные, налоговые агенты должны уплатить удержанный НДФЛ. Крайний срок уплаты – последний календарный день месяца, в котором осуществлялись данные выплаты. То есть, если отпускные работнику перечисляются в последнее число месяца, то и НДФЛ в бюджет с них необходимо уплатить в этот день. Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздник, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.

Важно! В соответствии с данным порядком уплаты, НДФЛ в бюджет работодатели могут сразу за нескольких сотрудников. Особенно это актуально для летних месяцев, когда отпускные начисляются массово, так как позволяет упростить работу бухгалтерии.

Правильность определения всех сроков (исчисления, удержания и уплаты) налога с отпускных выплат будет влиять на правильность заполнения такого расчета как 6-НДФЛ. Рассмотрим более подробно на конкретных примерах.

ООО «ВЕГА» предоставила Ивановой Ж.А. очередной оплачиваемый отпуск с 04.03.2022 года. Расчет отпускных был произведен 01.03.2022 года. Отпускные были начислены в размере 50 000 рублей. НДФЛ с них исчислен в размере 6500 рублей (детей у Ивановой нет). Отпускные в сумме 43 500 рублей Ивановой были выплачены 01.03.2022 года. Сроки удержания и уплаты в бюджет НДФЛ будут следующими:

Дата выплаты отпускных	01.03.2022
Дата удержания НДФЛ	01.03.2022
Крайняя дата уплаты НДФЛ в бюджет	До 31.03.2022

В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2022 года).

В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета. Поле «Назначение платежа» предназначено для указания информации, связанной с перечислением денежных средств. В поле «Очередность платежа» проставляется значение «5» (в большей части случаев). В поле «Налоговый период» указывают код месяца начисления отпускных выплат и удержания налога.

Все работодатели (как юридические лица, так и предприниматели), являющиеся налоговыми агентами, должны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов своих сотрудников. НДФЛ с отпускных удерживают по той же ставке, что и с зарплаты:

Статус работника	Ставка НДФЛ
Резиденты РФ (то есть лица, которые в РФ пребывают не менее 183 дн. за 12 месяцев)	13%
Нерезиденты РФ	30%

Уплата подоходного налога осуществляется в ИФНС, в которой работодатель-налоговый агент состоит на учете. Исключение составляют только обособленные подразделения, которые НДФЛ с доходов своих работников перечисляют по месту своего нахождения.

Важно! Ненадлежащее выполнение работодателем своих обязанностей как налогового агента приведет к наложению штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного или неудержанного НДФЛ.

Расчет, а также удержание НДФЛ с отпускных выплат, осуществляется следующим образом:

1. Рассчитанная сумма отпускных, именуемая налоговой базой, уменьшается на сумму всех вычетов, положенных сотруднику.
2. На полученную сумму отпускных начисляются страховые взносы по пенсионному, мед и соцстрахования, а также исчисляется сумма НДФЛ.

Если работник берет отпуск не полностью (то есть менее положенных 28 дней), то НДФЛ удерживают и перечисляют с начисленной суммы отпускных за неполный отпуск.

Когда перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных

Вопрос: Как перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных и больничных, уплачиваемых работнику в одном месяце.

Когда сотруднику в одном месяце выплачиваются отпускные и больничные выплаты, то НДФЛ можно перечислить общей суммой одним платежным поручением.

Вопрос: Является ли нарушением перечисление НДФЛ с отпускных в бюджет ранее крайнего срока, предусмотренного законодательством?

Ответ: Нет, работодатель вправе перечислить налог в бюджет и раньше крайней даты уплаты. И нарушением это не является. Это может быть актуально в том случае, если работодатель уверен в том, что выплат в текущем месяце больше не будет и сумма НДФЛ, подлежащая уплате, является окончательной.

Таким образом, отпускные выплаты, как и заработная плата, подлежат обязательному обложению налогом НДФЛ. Его уплату необходимо произвести бюджет не позднее крайнего календарного дня месяца, в котором выплачены отпускные. То есть, если дата выплаты отпускных приходится на последний день месяца, работодателю необходимо соблюсти сроки и перечислить НДФЛ в бюджет в этот же день. В том случае, если крайняя дата уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перенос осуществляется на ближайший рабочий день.

Законодательством РФ предусмотрены такие выплаты в связи с ежегодным продолжительным отдыхом, на которые платежи в целях страхования не начисляются:

• оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
• оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?

Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами. Таким образом, так как это отчисления, производимые в рамках трудового соглашения, и в списке необлагаемых выплат они не указаны (ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации), платежи в Фонды с них должны перечисляться.

Премии, не облагаемые страховыми взносами, есть. Об этом свидетельствует судебная практика. Арбитражные суды в части отчислений по стимулирующим платежам толкуют статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации таким образом: платежи в связи со страхованием перечисляются, если премии выплачены в рамках трудового договора. Их размер зависит от трудовых достижений, в остальных случаях — нет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами? Например, те, которые оформляются в связи с юбилеем компании или общенациональным праздником в одинаковом размере для всех сотрудников. Есть тонкий нюанс: если размер разный, то все-таки получается, что выплата зависит от трудовых достижений. Даже если стимулирующие выплаты не предусмотрены контрактом, коллективным договором, положениями локальных нормативных актов, они выплачиваются в связи с исполнением именно трудовых обязанностей, источник их формирования не важен. Поэтому ими облагается и премия за счет чистой прибыли, страховые взносы должны отчисляться с них в общем порядке.

Вычеты по НДФЛ при расчете отпускных: 3 несправедливых ситуации

На какие компенсационные, социальные или стимулирующие выплаты начисляются данные платежи, очень важно определить работодателю. Здесь будет рассмотрено несколько моментов.

Есть несколько видов отпускных. Согласно законодательству, каждый из них требует своего порядка расчета.

Не менее важный вопрос: премия облагается страховыми взносами? По определению, это стимулирующая выплата за труд. Следовательно, обсуждаемые отчисления с нее необходимо платить. Однако есть и исключения, о которых мы уже рассказали.

Иногда у бухгалтеров вызывают сомнение сроки, в которые надо перечислить страховые взносы с отпускных: когда платить, подробно объяснено в ст. 431 НК РФ. Отпускные являются частью основного заработка каждого сотрудника, поэтому включаются в расчетную базу согласно ст. 420 НК РФ. Обсуждаемые выплаты насчитываются и оплачиваются по итогам месяца со всех вознаграждений по контракту, кроме исключений, установленных законодательно. Перечисление производится, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, до 15 числа следующего месяца. Если допущен неправильный расчет или несвоевременная уплата, возможно привлечение работодателя к ответственности и наложение штрафных санкций.