Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет средней численности для УСН 2022 по ГПХ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сейчас, когда уже подходит к концу третий квартал, пора присмотреться к показателям, которые ограничивают применение УСН. Хотя на самом деле делать это нужно постоянно, чтобы не нарушить лимиты и не слететь на ОСНО.
С 1 января 2021 года изменился подход к ограничениям на применение УСН. Неизменными остались:
- Лимит по основным средствам — организации (и ИП!), у которых остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. рублей, должны перейти на общую систему с начала того квартала, в котором произошло превышение (как и в случае превышения других ограничений);
- Если доля участия других организаций в компании-налогоплательщике превысит 25%.
Пример 2:
Компания «Кнут и пряник» применяет УСН «Доходы минус расходы» и владеет производственными помещениями и складами, по бухгалтерскому учету их остаточная стоимость составляет 135 млн рублей. Организация купила в июле 2021 года для производства новое оборудование и еще два грузовых автомобиля, чтобы самостоятельно развозить клиентам продукцию. Автомобили и оборудование ввели в эксплуатацию в том же месяце, стоимость новых основных средств составила 22 млн рублей. Т. к. остаточная стоимость ОС в июле превысила сумму 150 млн (135 + 22 = 157 млн > 150 млн.), то с третьего квартала 2021 года организация должна применять общую систему.
Что изменилось с 1 января 2021 года? Закон № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г. внес изменения в Налоговый кодекс:
- Ограничение по годовому доходу упрощенцев увеличили до 200 млн рублей (было — 150 млн), а среднюю численность до 130 сотрудников (было — 100 человек).
- Изменились ставки налога: если доход попал в диапазон от 150 до 200 млн рублей и/или численность сотрудников в диапазон от 100 до 130 человек, то применяются повышенные ставки. 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки налога применяются к разнице между «старым» и «новым» лимитами. Они также могут быть снижены по местному законодательству.
Пример 3:
ООО «Росиночка», которое применяет УСН «Доходы», в июне 2021 года заключило выгодный контракт на поставку своих товаров. Сумма контракта 90 млн рублей. В июле товары были поставлены и полностью оплачены заказчиком. Бухгалтер «Росиночки» обнаружил, что в июле сумма доходов организации с начала года превысила 150 млн рублей и составила 182 млн. Как рассчитать налог?
По данным «Росиночки» за полугодие уплачено 3,7 млн рублей единого налога. Доход нарастающим итогом за 9 месяцев составил 182 млн. Сумма страховых взносов, уплаченных в течение 9 месяцев 2021 года — 440 тыс. рублей.
Допустим, что компания применяет обычную ставку налога и никакими привилегиями не обладает.
Итак, берем наш доход с начала года, он равен 182 млн рублей. Из них 150 млн будут облагаться налогом по ставке 6%, а 32 млн по ставке 8%.
Считаем налог:
150 млн рублей * 6% = 9 млн рублей
32 млн рублей * 8% = 2 млн 560 тысяч рублей
Всего налог: 11 млн 560 тыс. рублей
Сумму налога уменьшаем на уплаченные страховые взносы:
11 млн 560 тыс. рублей — 440 тыс. рублей = 11 млн 120 тыс. рублей
Теперь из этой суммы вычтем уже уплаченный за полугодие налог:
11 млн 120 тыс. рублей — 3 млн 700 тыс. рублей = 7 млн 420 тыс. рублей
Значит налог по УСН «Росиночки» к уплате за 9 месяцев: 7,42 млн рублей.
Аналогично будет рассчитываться и налог за год. Главное, чтобы в четвертом квартале у «Росиночки» сумма доходов не перевалила за 200 млн рублей, ведь тогда с 1 октября 2021 года она окажется на ОСНО.
Два пишем, три в уме или Как на УСН считать квартальный налог
Разберемся со средней численностью сотрудников, превышение которой тоже грозит увеличением ставки и утратой право на применение спецрежима.
Обратим ваше внимание на то, что часто этот показатель путают с двумя другими: среднесписочной численностью (ССЧ) и просто количеством сотрудников. Хотя различия кажется очевидны.
В ССЧ, не попадают сотрудники, которые не относятся полностью к штату этой организации. А это: внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.
А количество работников — это вообще субъективный показатель, который каждый руководитель или бухгалтер понимает по-своему. Кто-то считает всех сотрудников — и штатных, и тех, кто заключил договоры подряда или оказания услуг, и совместителей, и даже самозанятых. Другие считают только тех, кто работает в компании постоянно по трудовому договору. В общем согласия тут нет.
Среднюю численность для целей УСН нужно считать по правилам п. 75 Указаний, являющихся приложением к Приказу Росстата № 711 от 27.11.2019.
Сначала нужно сложить три показателя за каждый месяц периода:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, которые заключили ГПХ договоры.
Не нужно включать в расчет:
- работниц, находящихся в отпуске по беременности и родам;
- сотрудников (это могут быть и мужчины), которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет;
- ИП, если считаем среднюю численность для предпринимателя.
После того, как сложены показатели, делим их на количество месяцев в выбранном периоде. Получаем среднюю численность.
Примечание: согласно п. 76 Указаний ССЧ считается путем сложения списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни), и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Может сложится ситуация, когда в организации в какие то месяцы количество сотрудников было больше 130 человек, а среднесписочная численность порог в 130 человек не превысила. Вот смотрите.
Пример 4:
В организации ООО «Скрепка» с января по август численность работников составляла 116 человек. С 1 сентября в штат на постоянной основе приняли 20 новых работников, т. е. общее количество сотрудников увеличилось до 136 человек. А с 13 сентября приняли еще 3-х сотрудников. Посчитаем среднюю численность по данным на конец сентября, за 9 месяцев — ведь это как раз конец очередного отчетного периода.
Считаем среднесписочную численность за период с января по август включительно. В эти месяцы количество сотрудников не изменялось: 116 * 8 = 928.
В сентябре считаем среднесписочную численность. За 12 дней численность сотрудников составляла 136 человек, а еще за 18 дней уже 139 (136 + 3 человека, принятых на работу с 13 сентября):
((136 * 12) + (139 * 18)) / 30 = 138 (округляем десятые — до 0,5 отбрасываем, более 0,5 считаем, как единицу).
(928 + 138) / 9 = 118 человек — это наша средняя численность.
Как видите, несмотря на изменение количества сотрудников до 139 человек, средняя численность лимит в 130 не перешагнула.
Если будем считать, что до конца года организация больше сотрудников не нанимала и не увольняла, то за год средняя численность составит:
-
Электронная доверенность в 2022 году: когда она станет обязательной, изменения и отсрочки
668 1
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 164,4 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
После того, как налогоплательщик заработает больше 164,4 млн рублей или наймет 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
Новые правила УСН с 2022 года
Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:
- Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
- Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
- Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
- ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2022 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
— I квартал — 55 млн рублей;
— полугодие — 130 млн рублей;
— 9 месяцев — 180 млн рублей;
— 2021 год — 220 млн рублей. - Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
— Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
— Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей. - Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
— Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей. - Доходы ООО «Марципан» по итогам 2022 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2022 года.
Списочная численность — это численность персонала организации на определенный календарный день месяца. В нее включаются все работники, с которыми заключены трудовые договоры, включая временных и сезонных. Причем не только те, кто фактически отработал этот день, но и те, кто отсутствовал на работе, например, был в командировке, на больничном, в отпуске (в т. ч. за свой счет) и даже прогулял работу (полный перечень см. в п. 77 указаний Росстата № 711).
Категории работников, не учитываемых в списочной численности, приведены в п. 78 указаний Росстата № 711. В частности, это:
- внешние совместители;
- работающие по договорам ГПХ;
- собственники, не получающие в организации зарплату и др.
Работницы, находящиеся в декрете или «детских» отпусках, в общем случае включаются в списочную численность, но не учитываются в среднесписочной. Но если они трудятся неполный день или на дому с сохранением пособия, в ССЧ их учитывают (п. 79.1 указаний Росстата № 711). С 2020 года работника, уволенного в пятницу, включать в списочную численность за субботу и воскресенье не надо (п. 76 указаний Росстата № 711).
Расчет среднесписочной численности работников осуществляется всеми работодателями и ежегодно сдается в ИФНС. В 2020-2021 годах при подсчете среднесписочной численности сотрудников нужно руководствоваться правилами, утвержденными приказом Росстата № 711. С 2022 года — правилами по новому приказу от 24.11.2021 № 832.
Мы перечислили случаи, когда бухгалтеры встречаются со средней и среднесписочной численностью. Расскажем, где и какой показатель использовать.
Для перехода на спецрежим или его применения нужно выполнить ограничения по численности сотрудников. Так, перейти на УСН можно, если средняя численность за год не превысила 100 человек, а применять этот режим — если средняя численность не превышает 130 человек. Для предпринимателей на патенте тоже есть ограничение — средняя численность не должна быть больше 15 человек.
Получается, что для сохранения права на применение спецрежима надо следить не только за числом сотрудников на трудовых договорах, но и за внешними совместителями, и за работниками на гражданско-правовых договорах.
Как рассчитать среднесписочную численность работников за 2021 год
Среднесписочную численность надо знать, чтобы понять, в какой форме сдавать отчетность. Налоговые декларации плательщики обязаны сдавать в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год у них превысила 100 человек. Помните, что декларации по НДС сдаются электронно всегда.
РСВ и 6-НДФЛ сдают электронно те, у кого число получателей дохода больше 10 человек. Обратите внимание, тут речь идет не о среднесписочной или средней численности, а просто о тех, кто получал доходы и является застрахованным лицом.
Форму 4-ФСС в электронной форме подают работодатели, у которых среднесписочная численность получателей выплат 25 человек или больше. Персонифицированную отчетность в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) в электронном виде сдают те, у кого среднесписочная численность 25 или больше.
Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанавливаемом Росстатом. В частности, следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюдения (далее – Указания):
- № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
- № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинансовые активы”;
- № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
- № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
- № П-5(М) “Основные сведения о деятельности организации”.
Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.
В среднесписочной численности учитываются сотрудники по трудовым договорам. В расчёт не включаются:
- внешние совместители,
- неработающие сотрудники в декрете,
- сотрудники в учебном отпуске.
Средняя численность шире среднесписочной. Она включает как сотрудников по трудовым договорам, так и внешних совместителей и работников по договору ГПХ.
В отчётности чаще всего используется среднесписочная численность.
Среднесписочная численность рассчитывается для квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Принцип такой: посчитайте количество работников за каждый месяц периода и разделите на количество месяцев в этом периоде. Например, если в первом квартале на вас работали 6 человек, а во втором — 4, среднесписочная численность за полугодие — 5 сотрудников
Если за период расчёта ничего не менялось — сотрудники не увольнялись и не приходили, работали на полной ставке, просто посчитайте их по головам.
Бывают ситуации посложнее. Появляются новые сотрудники и уходят старые, кто-то берёт декретный отпуск, а кто-то работает неполный день. Чтобы всё правильно посчитать, используйте пошаговую инструкцию.
- Сложите ССЧ сотрудников с полным рабочим днём и неполной ставкой за каждый месяц. Результат округлите до целого числа.
- Разделите количество работников на полной и неполной ставке на количество месяцев в периоде. Снова округлите до целого числа.
Численность рассчитывается за периоды:
- квартал – посчитайте ССЧ сотрудников с января по март и разделите на 3;
- полугодие – посчитайте ССЧ сотрудников с января по июнь и разделите на 6;
- 9 месяцев – посчитайте ССЧ сотрудников с января по сентябрь и разделите на 9;
- год – посчитайте ССЧ сотрудников с января по декабрь и разделите на 12.
Среднесписочная численность имеет значение для решения в конкретной компании некоторых вопросов, связанных с налогами, взносами и отчетностью. Один из самых важных — о выборе или возможности применения налоговой системы либо ставки. В частности:
- если СЧР более 15 человек, то ИП не может работать на патенте;
- если в компании на УСН среднесписочная численность перешагнула порог 100 человек, то необходимо применять повышенную налоговую ставку (8% или 20% в зависимости от объекта налогообложения);
- если СЧР более 130 человек, то организация (ИП) не имеет права продолжать применение УСН.
Кроме того, от этого показателя зависит, может ли организация / ИП отчитываться «на бумаге» или обязана подключаться к системам электронной отчетности. Если СЧР более 10 человек, отчетность по работникам подается в электронном виде как в ИФНС (РСВ, 6-НДФЛ), так и в ПФР и ФСС (лимит работников снижен с 25 до 10 человек с 2022 года).
ИФНС также использует показатель среднесписочной численности работников. Например, он применяется для проверки соответствия заработной платы в конкретной компании среднему по отрасли уровню. Также СЧР является одним из критериев включения бизнес-субъекта в реестр МСП, что дает право, например, на применение пониженных тарифов страховых взносов и некоторые другие преференции.
Существуют и иные ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.
Для расчета средней численности сотрудников необходимо сложить показатели численности (Ч1 и Ч2) за все месяцы года и разделить полученный результат на 12 месяцев.
Если в итоге получится нецелое число, то его нужно округлить (менее 0,5 отбросить, а 0,5 и более округлить до целой единицы).
В ООО «Компания» установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя.
В 2021 году с января по ноябрь на основании трудовых договоров работало 15 человек. В декабре их осталось 11, так как 4 человека было уволено по сокращению штата. На сентябрь и октябрь с 5 новыми работниками были заключены срочные трудовые договоры на неполный рабочий день, согласно которым они работали ежедневно по 4 часа. На протяжении всего года в организации работало 3 внешних совместителей, которые числятся в списочной численности другой компании.
В каждом из месяцев в период с января по ноябрь среднесписочная численность сотрудников работавших полный день, была равна 15 человек (внешние совместители при расчете не учитываются). За декабрь численность таких работников составляет 11 человек.
Теперь посчитаем среднесписочную численность работников, которые в течение года работали неполный день:
В сентябре и октябре было по 22 рабочих дня, таким образом, численность в каждом из этих месяцев равна:
(4 часа x 5 работников x 22 рабочих дня) / 8 часов / 22 рабочих дня = 2,5
Расчет средней численности работников (примеры)
В этот показатель включают следующих лиц (п. 77 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711):
- работников по трудовым договорам, для которых место работы является основным;
- работающих собственников организации, получающих зарплату в этой организации.
При этом в среднесписочную численность работников включаются как работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам, в частности работники:
- не работавшие по причине простоя;
- находившиеся в командировке;
- не явившиеся на работу по болезни;
- не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
- работавшие на неполном рабочем времени и принятые на работу на полставки. Эти работники, кстати, учитываются в среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. А вот работники, которым неполное время положено по ТК (например несовершеннолетние или инвалиды), учитываются как полностью занятые;
- надомники;
- находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках;
- получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
- находившиеся в отпуске за свой счет независимо от длительности отпуска.
Для того, чтобы узнать значение среднесписочной численности необходимо подготовить данные в следующем формате:
Дата_начала Дата_окончания Ставка
Пример:
01.01.2013 31.12.2013 1
Разделитель значений – один, или несколько пробелов.
Можно использовать дополнительное поле, которое не будет учитываться при расчетах, но придаст строкам наглядность
Дата_начала Дата_окончания Ставка Доп_сведения
Пример:
01.01.2013 31.12.2013 1 Петренко П.Д.
Первое значение – это первое января отчетного года, либо дата приема на работу, если сотрудник принят в отчетном году. Формат даты «дд.мм.гггг».
Пример: Если работник работает в вашей организации с 12 июля 2013, то первое значение быть 12.07.2013, а если он работает давно, то указываем значение 01.01.2013.
Второе значение, необходимое для расчета среднесписочной численности – это либо дата увольнения (если сотрудник уволился в отчетном году), либо 31 декабря. Формат даты «дд.мм.гггг».
Пример: Сергеев О.Л. уволился 22 сентября, значит вторым значением в его строке будет 22.09.2013.
Пример: Васильев Д.А. работает и в настоящее время, значит второе значение будет последний день года, т.е. 31.12.2013.
Третьим значением, учитываемым при расчете среднесписочной численности, является ставка. Ставим «1», если сотрудник работает на полную ставку, или указываем дробное значение, например «0.5» если он работает на половину ставки. Дробным разделителем в числе может быть как точка, так и запятая.
Данное поле не обязательно и не принимает участия в расчете значения среднесписочной численности сотрудников. Но указав должности или фамилии вы, тем самым, придадите наглядности построчным данным.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Сдавать данные касательно среднесписочной численности нужно и компаниям, и ИП. Даже в случае закрытия предприниматель должен выполнять эту операцию. Хотя для ИП разрешено подавать информацию об этом лишь при условии использования наемного труда на протяжении предыдущего года. Такое указание содержится в тексте пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ. В случае с фирмами исключений нет. На организации возлагается обязанность сдавать отчеты о среднесписочной численности работников даже при отсутствии персонала. Ранее также следовало отравлять отдельную отчетность согласно утвержденной форме КНД 1110018, скачать бланк этой формы вы можете здесь.
Сведения о среднесписочной численности
Сдать РСВ с указанием ССЧ надлежит в следующие сроки:
- За 2020 год нужно успеть отправить отчет в налоговую о среднесписочной численности работников до наступления 1.02.2021 года;
- За первые 3 месяца 2021 года – до 30.04.2021 года;
- За 6 месяцев 2021 года – до 30.07.2021 года;
- За 9 месяцев 2021 года – до 1.11.2021 года;
- За весь 2021 год следует подать отчет до 31.01.2022 года.
Если же указанный срок является выходным либо праздничным днем, конечной датой становится следующий за ним рабочий день. Это обозначено в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
В противном случае ИФНС может наложить штрафные санкции Их размер составляет 5% за каждый просроченный месяц. Однако минимальный предел – 1000 рублей. Максимальная величина ограничена 30% суммы неуплаченных в регламентированный срок взносов.
Астрал.Отчет 5.0 упростит процедуру подготовки и отправки отчетности в различные инстанции.
Подготовить отчет для налоговой с указанием среднесписочной численности работников можно в соответствии с указаниями из Приказа Росстата №711. Здесь даны разъяснения по заполнению формы № П-4. Необходимо действовать по следующему алгоритму:
- Для начала рассчитывается ССЧ за каждый месяц. Это делается таким образом: вычисляется количество работников за каждый из дней, потом эти цифры складываются и делятся на количество дней в конкретном месяце.
- Далее ведется подсчет работающих неполный день. Однако указанная схема расчета не затрагивает тех, кто на законных основаниях имеет право работать неполный день.
- Теперь можно считать среднесписочную численность за отчетный период. Складываются все цифры, которые были получены на первой и второй стадии. Этот показатель делится на число месяцев за отчетный период: 3, 6, 9 либо 12. Затем цифру следует округлить. Именно ее указывают как среднесписочную численность в расчете по страховым взносам.
Среднесписочная численность рассчитывается по указаниям формы № П-4. Обязанность передавать эти данные возлагается на всех: и ИП, и организации. Несоблюдение требования и нарушение сроков подачи данных грозит штрафными санкциями.
Узнайте про сдачу РСВ отчетности в нашей статье.
Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».
Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.
Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:
На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:
- с 1 по 10 января – 10 чел.
- с 11 по 29 января – 25 чел.
- с 30 по 31 января – 20 чел.
Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем – 20 человек.
Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2022 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?
В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».
Определяем сумму численности персонала с 10 по 31 марта: 22 дня * 25 чел.= 550. Несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму делим на общее число календарных дней марта, т.е. 31. Получаем 550/31 = 17,74, округляем до 18 человек.
Что такое среднесписочная численность работников и как её считать
Как рассчитать среднесписочную численность за год или другой отчётный период? В отчётности для налоговой инспекции СЧР составляют по итогам года, а для заполнения формы 4-ФСС необходимые периоды – это квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Если год был отработан полностью, то правило подсчёта следующее: (СЧР за январь + СЧР за февраль + … + СЧР за декабрь) разделить на 12, полученный итог округлить до целых единиц. Приведём простой пример:
Списочный состав предприятия за 2022 год менялся незначительно:
- январь – март: 35 чел.;
- апрель – май: 33 чел.;
- июнь – декабрь: 40 чел.
Посчитаем среднесписочную за год: (3 * 35 = 105) + (2 * 33 = 66) + (7 * 40 = 280) = 451/12 , итого – 37,58, округляем до 38 человек.
Если же год отработан не полностью, то расчёт производится аналогично такому же за неполный месяц: независимо от количества отработанных месяцев сумма СЧР делится на 12. Из Указаний Росстата: «Если организация работала неполный год, то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы работы и деления полученной суммы на 12».
Как рассчитать среднесписочную численность за неполный год работы?
Предположим, предприятие с сезонным характером деятельности отработало в году только пять месяцев, СЧР помесячно составила:
- апрель – 320;
- май – 690;
- июнь – 780;
- июль – 820;
- август – 280.
Считаем: 320 + 690 + 780 + 820 + 280 = 2890/12. Получаем, что средний показатель равен 241 человек.
Аналогично производится расчёт за любой другой отчётный период. Если вам нужен отчёт за квартал, то надо сложить СЧР за каждый месяц реальной деятельности и разделить полученную сумму на 3. Для расчёта за полугодие или девять месяцев полученная сумма делится на 6 или 9 соответственно.
В приведённых примерах мы показали, как считать списочный состав по сотрудникам, занятым полный рабочий день. А как быть, если они заняты неполный день или неделю? Снова обращаемся к Указаниям: «Лица, работавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени».
Для этого надо:
- Выяснить количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками, занятых неполное время.
- Результат разделить на продолжительность рабочего дня, исходя из установленных норм, это будет количество человеко-дней по работающим неполное время за данный месяц.
Продолжительность рабочей недели
Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной неделе
Продолжительность рабочего дня при 6-ти дневной неделе
40 часов
8 часов
6,67 часов
36 часов
7,2 часа
6 часов
24 часа
4,8 часа
4 часа
- Теперь показатель человеко-дней надо разделить на количество рабочих дней по календарю отчётного месяца.
Например, в ООО «Альфа» один работник занят по 4 часа в день, а второй – по 3 часа. За июнь (21 рабочий день) они отработали вдвоём 147 часов из расчета (4 часа × 21 день) + (3 часа × 21 день)). Количество человеко-дней при 40-часовой неделе по ним в июне равно 18,37 (147/ 8). Остается разделить 18,37 на 21 рабочий день в июне, получим 0,875, округляем до 1.
Если у вас есть работники, которые заняты полный и неполный рабочий день, то чтобы получить общую среднесписочную численность за год, надо сложить их СЧР за каждый месяц по отдельности, результат разделить на 12 месяцев и округлить.
Государственная политика Российской федерации направлена на уменьшение административной нагрузки по отношению к подотчётным организациям и различным формам бизнеса. После того, как с 2022 года отчёты по среднесписочной численности работников будут подаваться в обновлённом виде, объёмы налоговой отчётности сократятся.
До принятия этого закона отчёт о количестве работников и отчёт по страховым взносам сдавались в соответствующие организации в разные сроки, а это создавало неудобства для отчитывающихся организаций. Теперь процедура станет проводиться в один этап, она упростится и будет менее трудозатратной для исполнителей.
Всем предприятиям, которые обязаны подать отчёт за 2020 год по новой форме, сделать это следует до 30 января 2022 года. Следует заметить, что теперь на оформление этой отчётности даётся на 10 дней больше: в прошлый раз, как и всё время до этого, крайний срок составлял 20 января.
Ещё одно новшество: раньше подобные данные требовалось сдать раз в году, в январе, а теперь это выполняется вместе с подачей информации о налоговых взносах ежеквартально. Сроки сдачи по кварталам следующие:
- I квартал – до 30 апреля;
- II квартал (I полугодие) – до 30 июля;
- ІІІ квартал – 30 октября;
- IV квартал (за год) – до 30 января.
То есть, начиная с января 2022 года отчёты о среднестатистической численности людей, работающих на предприятии, будут поступать в Инспекцию Федеральной налоговой службы каждый квартал.
Калькулятор расчета среднесписочной численности
Перечень работников, которые не входят в расчёт среднесписочной численности, гораздо меньше:
- кадры, принятые по совместительству из других предприятий;
- работающие на основании договора гражданско-правового характера;
- лица, находящиеся на обучении в образовательных учреждениях с отрывом от производства и получающие стипендию от организации;
- владельцы предприятия, которые не получают от него зарплату.
Для расчёта среднесписочной численности необходимо сначала получить среднемесячные данные. Для этого придерживаются следующих правил:
- списочные данные из табеля учёта рабочего времени за каждый день суммируются, а затем сумма делится на количество дней в месяце;
- в рабочий день количество работников равно количеству тех сотрудников, что работают после оформления трудового договора;
- количество в выходные и праздники определяется по числу рабочих в предыдущий день;
- если сотрудник уволен в пятницу или накануне выходного, его в расчёт выходных и праздничных дней не включают.
На предприятии 1 марта 2021 года работает 20 персон по полному дню с официальным оформлением по трудовому договору и один внешний совместитель.
Стандартная продолжительность рабочего дня в организации – восемь часов при пятидневном графике. Предположим, один сотрудник уволился 13 числа, а 22 марта одна сотрудница ушла на больничный перед декретом.
До 13 числа считаем по 20 человек в день, а с 14 марта – по 19.
13 дней Х 20 человек =260
18 дней Х 19 человек = 342
260 + 342 = 602
602 / 31 день = 19,4
Значит, среднесписочная численность за март – 19,4.
Точно так же считается по каждому месяцу квартала. Для определения среднесписочной численности за квартал берут данные за три месяца, суммируют их и делят на три.
С 2021 г. при формировании РСВ нужно не только сравнить показатели начисленного дохода с информацией в 6-НДФЛ, а показатели численности застрахованных лиц с информацией в СЗВ-М. Также требуется заполнить показатель среднесписочной численности работников, который содержится на титульном листе РСВ.
Его значение сводится к следующим моментам:
- показатель применяется для проверки соответствия зарплаты уровню оплаты труда в среднем по отрасли;
- показатель учитывается в качестве одного из критериев при применении специальных налоговых вычетов, некоторых пониженных тарифов страхвзносов и включения в реестр МСП.
Кроме того, от показателя зависит способ сдачи отчетности в ИФНС.
Также показатель среднесписочной численности иногда нужно определить для производственных целей, к примеру, в компаниях с обособленными подразделениями. Это нужно для того, чтобы определить долю распределения прибыли между головным офисом и обособленными подразделениями в целях расчета налога на прибыль. В этом случае показатель определяется отдельно по каждому подразделению.
Расчет среднесписочной численности за отчетный период в программе 1С:ЗУП (ред. 3) производится на основании п. 79.5 Указаний. При этом рассчитывается величина значений среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода, а затем она делится на количество месяцев в отчетном периоде. Например, при расчете за полугодие определяется среднесписочная численность в каждом месяце с января по июнь, полученные значения суммируются, а затем делятся на 6.
Чтобы проверить, правильно ли рассчитана среднесписочная численность, нужно создать отчет «Численность и текучесть кадров» за необходимый период. Затем требуется расшифровать по месяцам показатель «Средняя численность списочного состава», используя графу «Сотрудник». Также можно добавить группировку строк по графе «Сотрудник».
Чтобы сделать расшифровку среднесписочной численности из РСВ без ежемесячной разбивки, нужно провести настройку отчета «Численность и текучесть кадров».
Для редактирования отчета в соответствии с этими целями требуется открыть форму изменения через кнопку «Еще» — выбрать команду «Прочее», далее перейти в «Изменить вариант отчета». В этой форме надо сделать такие действия:
- в перечень граф добавить в отчет ресурс «Средняя численность списочного состава за период». Он необходим для вывода значений среднесписочной численности за выбранный отчетный период. Другие ресурсы можно удалить;
Форма отчета по ССЧ утверждена . Это форма по коду налоговой декларации ( КНД ) № 1110018. Документ не подают предприниматели, не имеющие наемных рабочих. Установленные сроки сдачи отчета — не позднее 20 января. За непредоставление сведений или нарушении сроков налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности — штраф в 200 руб., должностное лицо понесет административное наказание. Подробно о форме документа и примерах расчета сказано в публикации «Отчет ССЧ: бланк и пример заполнения».
Чтобы знать списочное количество работников, необходимо ежедневно заполнять табель учета рабочего времени. В нем отмечают отработанные часы фактически работающих сотрудников и тех, кого нет на рабочем месте по какой-то причине (например, отпуск или больничный). В подсчете списочной численности работников учитывают специалистов, которые:
- Фактически находятся на рабочем месте (не работают в дни простоя).
- Отправились в командировку (с сохранением зарплаты).
- Ушли на больничный, в отпуск по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
- Взяли отпуск, в том числе оплачиваемый за свой счет.
- Получили выходной за работу в праздничные (нерабочие) дни или перевыполнение плана.
- Находятся на выходном по графику.
- Временно замещают штатного сотрудника.
- Выполняют обязанности государственной или общественной важности.
- Работают вахтовым методом или на дому, неполный рабочий день или на полставки.
- Проходят испытательный срок.
- Имеют специальное звание.
- Проходят курсы повышения квалификации или получают новую профессию с отрывом от производства (с условием сохранение зарплаты).
- Проходят производственную практику (студенты вузов).
- Участвуют в забастовках.
- Не имеют российского гражданства.
- Находятся под следствием и ожидают решения суда.
Существует два варианта табеля: универсальный Т-12 и Т-13 для предприятий с автоматическим турникетом. Заполненный табель служит основой для подсчета ССЧ.
Срок сдачи среднесписочной численности в 2021 году не установлен, так как эта форма отчетности как самостоятельный документ отменена с января текущего года. Информация подается в составе Расчета по страховым взносам (РСВ). За срыв срока при сдаче РСВ ответственность предусмотрена ст. 119 НК РФ — штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченных вовремя взносов, но не менее 1000 руб.
Если субъект хозяйствования не подаст сведения по форме П-4, к нему могут быть применены меры воздействия в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ:
- административный штраф в отношении должностных лиц выписывается в сумме от 10 до 20 тыс. руб.;
- штраф применительно к юридическим лицам в размере от 20 до 70 тыс. руб.;
- при повторном нарушении максимальный уровень взыскания для должностных лиц возрастает до 50 тыс. руб., для предприятий до 150 тыс. руб.
Создавайте РСВ в СБИС. Программа сама сформирует отчет по данным бухучета и сведениям о сотрудниках. Узнать подробнее.
Кто входит в среднесписочную численность работников
Понятие средняя численность (СЧ) более широкое. Так, согласно п. 75 Указаний средняя численность включает:
- ССЧ сотрудников по трудовым договорам;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность исполнителей по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Среднюю численность внешних совместителей рассчитывают так же, как и ССЧ работников на неполном дне — пропорционально отработанному времени.
Среднюю численность исполнителей по договорах ГПХ рассчитывают так же, как и ССЧ работников на полном дне. То есть исполнитель учитывается за целую единицу каждый день, пока действует его договор. В выходные (праздничные, нерабочие) дни численность исполнителей по ГПД определяют по предшествующему рабочему дню.
Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».
Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.
Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:
На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:
- с 1 по 10 января – 10 чел.
- с 11 по 29 января – 25 чел.
- с 30 по 31 января – 20 чел.
Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем – 20 человек.
Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2021 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?
В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».
Определяем сумму численности персонала с 10 по 31 марта: 22 дня * 25 чел.= 550. Несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму делим на общее число календарных дней марта, т.е. 31. Получаем 550/31 = 17,74, округляем до 18 человек.
бухгалтерабизнеспоказателявопросчеловекокалькуляторыуснэлектроннаяналогопределенныйответитьуслугиработодателянеделидеятельностикалендариотработанныхиюньоплатарегистрацииссылкадругуюзаконодательстваработникам
На 1 июля в ООО числилось 65 штатных сотрудников. 6 июля было принято на работу 2 человека, а 16 июля уволилось 4 сотрудника. 29 июля работодателем был издан приказ о принятии на работу еще 5 человек.
Определяем ССЧ за июль:
ССЧ = 65*5 + (65+2)*10+(67-4)*15+(63+5)*3/31 = 69 (человек)
Возьмем за исходные данные численность (ССЧ) за 3 квартал:
июль – 69 человек;
август – 63 человека;
сентябрь – 75 человек.Вычисляем квартальную среднесписочную численность:
69 + 63 + 75 / 3 = 69 (человек)
Так производится исчисление ССЧ при условии, что все сотрудники работают на условиях полной занятости.
Если на предприятии используется несколько рабочих режимов, то целесообразно вычислять ССЧ в человеко-часах. Ежемесячную норму рабочего времени можно узнать из производственного календаря, а расчеты производить на основании табелей выхода на работу. Алгоритм исчисления при этом остается неизменным, по аналогии с вышеприведенным порядком.
Таким образом стало ясно как вычислять среднесписочную численность работников и когда отчитываться о ССЧ в налоговую. ССЧ можно предоставлять как в количестве человек, так и в человеко-часах.
Похожие записи: