Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение больничного листа в РСВ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Новая форма РСВ в 2022 году: что изменилось, как заполнять
-
Штрафы за несдачу отчетности в налоговую, Росстат, ПФР и ФСС в 2022 году
3,7 тыс. 1
С тех пор как законодатели ввели и утвердили порядок работы электронных листков нетрудоспособности, их выдача производилась исключительно по желанию и согласованию с пациентом. То есть если компания имела возможность обрабатывать больничный в электронном виде, то ее сотрудник отказывался от бумажного варианта и ему выдавался листок с электронным номером. Если компания не могла обеспечить взаимодействие с соцстрахом по ТКС, то она заранее оповещала об этом своих сотрудников и те вынуждены были брать бумажные документы.
Однако больничные на бумаге отошли в прошлое, теперь они будут действовать для крайне ограниченного числа пациентов. С 2022 года больничные листы стали электронными — согласия граждан или работодателей на их получение больше не требуется.
Отказ от бумажных документов объясняется тем, что электронные версии невозможно потерять или испортить, сложнее подделать. Также благодаря им значительно сокращается время на обработку информации, связанной с расчетом и выплатой пособия.
Начисление пособий по электронному больничному листу с 01.01 2022 будет происходить в проактивном (т. е. беззаявительном) режиме. Это новый термин во взаимодействии ФСС и работодателя, и означает он, что инициатором начисления и выплаты денег за дни нетрудоспособности выступит сам соцстрах. Исключением станет пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, здесь сохранится заявительный порядок.
Новые правила для электронных больничных с 2022 года
Назначение и выплата пособия за счет средств ФСС по электронным больничным листам с 2022 года будут происходить в следующие этапы:
- Обращение застрахованного лица в медучреждение, как и прежде, будет сопровождаться оформлением листка нетрудоспособности, но как мы уже сказали, исключительно в электронном варианте. Данный документ будет подлежать выгрузке в единую информационную систему ФСС.
- Фонд направит уведомления о страховом случае работодателю и самому работнику в личный кабинет на портале «Госуслуги».
- При закрытии больничного ФСС обязан сообщить об этом работодателю и заняться назначением и оплатой дней нетрудоспособности.
- Если у соцстраха не хватит данных для назначения пособия, то он направит запросы для их получения в Пенсионный фонд и непосредственно работодателю.
- Работодатель должен будет ответить фонду в течение 3 рабочих дней с момента получения информации о закрытии больничного листа.
- На основании поступивших данных (о стаже, заработке за последние 2 года, ставке, районом коэффициенте и т. д.) соцстрах рассчитает пособие и перечислит его застрахованному лицу. Всю информацию, необходимую для назначения и выплаты, разместят в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО), откуда ее направят гражданам в ЛК на портале «Госуслуги».
Отметим, что информацию об открытии и изменениях в электронных больничных листах с 2022 года, например о закрытии, продлении, направлении работника на медико-социальную экспертизу, работодатель будет получать посредством СЭДО.
Для получения пособия по случаю рождения ребенка родителям больше не понадобится писать заявление и подтверждать, что один из родителей не претендовал на него ранее. С 2022 года ФСС узнает о появлении малыша от органов ЗАГСа, после того как они внесут соответствующую запись в Единый госреестр.
Как только запись появится, ФСС направит запрос в Пенсионный фонд для получения информации о месте работы родителей и проверит, не производилась ли выплата пособия на новорожденного. Получение пособие зависит от трудоустройства родителей:
- Если оба родителя работают по трудовым договорам, то пособие выплачивается одному из них, чаще всего маме.
- Если трудоустроен только один из родителей, то пособие получит он.
- Если родители не заняты ни у каких работодателей, то выплата пособия будет происходить через органы соцобеспечения.
В случае нехватки данных для назначения пособия (например, о районном коэффициенте) ФСС может обратиться к работодателю. Последний должен ответить в течение двух рабочих дней со дня получения запроса.
О необходимости выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет будет сообщать Фонду соцстрахования сам работодатель, на имя которого работники продолжат писать заявления о предоставлении отпуска по уходу и назначении соответствующего пособия. В течение 3 рабочих дней с момента получения заявления страхователь должен направить в ФСС форму «Сведения для назначения пособия». Отметим, что ее представление является разовым, ежемесячно заполнять и отправлять ее в ФСС не требуется.
Получив реестр, соцстрах назначит пособие и будет производить его выплату в течение всего срока. Деньги, выделенные соцстрахом на обеспечение ребенка до 1,5 лет, фонд перечисляет на карту МИР.
Для каких еще пособий понадобится эта карта, мы рассказывали здесь.
Глобальных изменений в части расчета пособий на основании электронных больничных с 1 января 2022 года не произошло. При расчете сумм за первые три дня болезни работодателям нужно учесть следующие изменения в законодательстве, влияющие на величину пособия:
- Увеличение МРОТ до 13 890 руб.
- Увеличение максимального размера больничного. Поскольку в 2022 году пособие будет выплачиваться исходя из заработка 2020 и 2021 годов, то для расчета максимального больничного нужно будет брать цифры 912 000 руб. и 966 000 руб. — предельные лимиты баз, установленные для этих лет. Для 2022 года законодатели установили планку в 1 032 000 руб. С базы, превышающей данный показатель, взносы на ВНиМ не начисляются, и соответственно, для расчета пособий суммы превышения учитываться не должны.
Общий порядок исчисления пособий и за счет средств работодателя, и за счет средств ФСС продолжает подчиняться закону № 255-ФЗ в последней редакции.
Расчет по страховым взносам (РСВ) — это отчет, в котором осуществляется расчет взносов на ОПС, ОМС и ОСС.
Расчет обязаны представлять плательщики страховых взносов:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, в т.ч. иностранные, ИП и др.);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
Расчет сдается независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде, а также начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты.
Как заполнять РСВ в связи с переходом на прямые выплаты
Расчет сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
Если срок сдачи расчета выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.
В 2022 году расчет представляется в следующие сроки:
I квартал 04.05.2022 Полугодие 01.08.2022 9 месяцев 31.10.2022 Год 31.01.2023 Главы КФХ (без наемных работников) представляют расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которым были произведены выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых, авторских и лицензионных договоров.
Если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода в пользу застрахованного лица не начислялись никакие выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняется.
Чтобы заполнить раздел, нужно по кнопке «+Сотрудник» добавить сотрудников и по каждому из них указать необходимые сведения.
Поле «Аннулирование» предназначено для аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу. В первичном расчете это поле не заполняется. В случае аннулирования ранее представленных данных в этом поле делается отметка и строки 130-170, 190-210 не заполняются.
При необходимости внесения исправлений в ранее представленные сведения по застрахованному лицу необходимо заполнить два раздела 3: аннулирующий первоначальные данные и исправленный. При этом в корректирующем разделе 3 поле «Аннулирование» не заполняется, все остальные показатели раздела, как ошибочные, так и не требующие исправления, должны быть указаны.
В подразделе 3.1 указываются персональные данные сотрудника, которому выплачивался доход:
- ИНН (при наличии);
- СНИЛС;
- ФИО сотрудника в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- дата рождения;
- код страны, гражданином которой является физическое лицо;
- цифровой код пола;
- код вида документа, удостоверяющего личность;
- реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность;
В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.
Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.1, не могут быть отрицательными.
В графах 120 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графах 130 из соответствующего справочника выбирается код категории застрахованного лица.
Таблица соответствия кодов тарифа плательщика кодам категории застрахованного лица
Код тарифа плательщика Коды категории застрахованного лица Тарифы страховых взносов, % ОПС ОМС ОСС 01 – организации и ИП, применяющие основной тариф НР ВЖНР ВПНР 22 5,1 2,9 06 – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий ОДИТ ВЖИТ ВПИТ 6 0,1 1,5 07 — организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов ЧЭС ВЖЭС ВПЭС 0 0 0 10 – НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, науки, образования, здравоохранения, культуры и т.п. АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0 11 — благотворительные организации на УСН АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0 13 — организации – участники проекта «Сколково» ИЦС ВЖЦС ВПЦС 14 0 0 14 — организации и ИП – участники СЭЗ (республика Крым и Севастополь) КРС ВЖКС ВПКС 6 0,1 1,5 15 — резиденты территории опережающего социально-экономического развития ТОР ВЖТР ВПТР 6 0,1 1,5 16 — организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток СПВЛ ВЖВЛ ВПВЛ 6 0,1 1,5 17 – организации — резиденты ОЭЗ в Калининградской области КЛН ВЖКЛ ВПКЛ 6 0,1 1,5 18 – организации – производители анимационной аудиовизуальной продукции АНМ 8 4,0 2,0 ВЖАН ВПАН 8 1,8 19 – участники САР в Калининградской области и Приморском крае САР ВЖАР ВПАР 0 0 0 20 – организации и ИП – субъекты МСП МС ВЖМС ВПМС 10 5 0 22 – организации, проектирующие и разрабатывающие изделия ЭКБ ЭКБ ВЖЭК ВПЭК 6 0,1 1,5 23 – участники инновационных НТЦ ИНТЦ ВЖТЦ ВПТЦ 14 0 0 24 – организации и ИП, оказывающие услуги общепита ОВЭД ВЖОВ ВПОВ 10 5,0 0 В графах 140-170 указывается за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно:
В подразделе 3.2.2 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, с которых начислялись пенсионные взносы по дополнительным тарифам.
Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.2, не могут быть отрицательными.
В графах 180 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графах 190 выбирается код категории застрахованного лица.
В графах 200-210 указывается за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно:
- база для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам – графа 200;
- сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам – графа 210.
РСВ: как отразить переходящий больничный
С 01.01.2022 листки нетрудоспособности оформляютcя только в электронном виде (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022). По желанию физлица медорганизация вправе выдать ему выписку из электронного листка нетрудоспособности (ч. 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022) амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре. Исключение предусмотрено только в отношении лиц, сведения о которых составляют государственную и иную охраняемую законом тайну, и лиц, в отношении которых реализуются меры государственной защиты. Для них больничный лист по-прежнему будут оформлять только на бумаге (ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022).
В связи с такими изменениями действующий в настоящее время Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздрава России от 01.09.2020 № 925н, с 01.01.2022 утратил силу. Вместо него действует Порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа, утв. приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н.
Отличий между нынешним и будущим порядком оформления больничных листов не так много. Выделим основные моменты.
Напомним, что до 01.01.2022 способ формирования больничного листа зависел от волеизъявления физлица. Так, по желанию физлица листок нетрудоспособности выдавался на бумажном носителе или формировался в электронном виде (ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). При этом Порядком № 925н были предусмотрены случаи, когда больничный лист выдавался только на бумаге. Это случаи, когда листок нетрудоспособности оформлялся:
-
в связи с беременностью и родами женщине, уволенной в связи с ликвидацией организаций или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя (ИП), если беременность наступила в течение 12 месяцев до признания женщины в установленном порядке безработной (п. 1 Порядка № 925н);
-
безработному гражданину в целях подтверждения периода нетрудоспособности в качестве уважительной причины неявки в орган службы занятости (п. 2 Порядка № 925н);
Кроме того, если первоначально листок нетрудоспособности был оформлен в электронном виде, допускалась выдача продолжения больничного листа на бумажном носителе (п. 14 Порядка № 925н).
Из нового Порядка № 1089н названные положения исключены. Таким образом, во всех случаях гражданам формируется электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН).
Порядок № 1089н не содержит переходных положений. На семинарах представители ФСС РФ отмечают, что в случаях, когда нетрудоспособность наступила в 2021 году, закончится она в 2022 году, а работнику был выдан бумажный больничный, такой больничный в 2022 году не нужно менять на электронный. Если же в 2022 году листок нетрудоспособности не закрыт, а выдается его продолжение, такое продолжение будет сформировано уже в электронном виде.
До 01.01.2022 листок нетрудоспособности при уходе за больным ребенком оформлялся (п. 41 Порядка № 925н):
-
на весь период лечения ребенка (амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре) — если болеет ребенок в возрасте до 7 лет;
-
по каждому случаю лечения ребенка (амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре) — если болеет ребенок в возрасте от 7 до 15 лет.
В соответствии с новым Порядком № 1089н при заболевании детей в возрасте до 15 лет листки нетрудоспособности оформляются одинаково — на весь период лечения ребенка (п. 44 Порядка № 1089н). При этом заметим, что правила оплаты больничных по уходу за ребенком с 01.01.2022 не изменились. Так, пособие по нетрудоспособности выплачивается (ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022):
-
при уходе за больным ребенком в возрасте до 7 лет — за весь период лечения ребенка, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком (если заболевание ребенка включено в Перечень, утв. Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н, не более чем за 90 календарных дней в году);
-
в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет — за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка, но не более чем за 45 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.
В новом Порядке № 1089н закреплено, что в ситуации, когда болеет ребенок, а мать не может ухаживать за ним, т. к. находится в отпуске по беременности и родам, листок нетрудоспособности может оформить иной член семьи, который будет осуществлять уход за больным ребенком (п. 51 Порядка № 1089н).
В соответствии с пунктом 62 Порядка № 1089н при прерывании беременности на сроке менее 22 полных недель беременности женщине полагается больничный лист на весь период нетрудоспособности, но не менее 3 дней.
Заметим, что право на больничный в указанном случае содержалось и в Порядке № 925н. Однако в пункте 58 Порядка № 925н указано, что листок нетрудоспособности выдается при прерывании на сроке до 21-й полной недели. Предлог «до» означает, что 21-я неделя не учитывается. Получается, если беременность прервана на 21-й неделе, листок нетрудоспособности не выдавался.
С учетом новой формулировки в Порядке № 1089н при прерывании беременности на сроке 21 неделя женщине будет сформирован ЭЛН.
Отдельные новшества затронули порядок оформления листков нетрудоспособности при выполнении процедуры экстракорпорального оплодотворения (ЭКО).
С 01.01.2022 листок нетрудоспособности можно получить как на весь период прохождения процедуры ЭКО (с даты переноса эмбриона до определения результата), так и отдельно на какой-либо этап процедуры. А именно на период (п. 66 Порядка № 1089н):
-
овариальной стимуляции (в случае необходимости освобождения от работы);
-
овариальной стимуляции и пункции фолликулов яичников;
-
пункции фолликулов яичников;
-
переноса (внутриматочном введении) эмбрионов.
С 01.09.2022 коды нетрудоспособности для обозначения профессионального заболевания и травмы, полученной в результате несчастного случая на производстве, будут такими же, как и для обычного заболевания и бытовой травмы соответственно (п. 68 Порядка № 1089н).
Таким образом, до 01.09.2022 медорганизация при оформлении листка нетрудоспособности использует следующие коды:
-
«01» — заболевание;
-
«02» — травма;
-
«04» — несчастный случай на производстве и его последствия;
-
«07» — профессиональное заболевание или его обострение.
А с 01.09.2022 коды будут следующими:
-
«01» — заболевание (в том числе профессиональное заболевание и его обострение);
-
«02» — травма (в том числе несчастный случай на производстве или его последствия).
Помимо этого, с 01.09.2022 изменится код для обозначения факта установления инвалидности по результатам медико-социальной экспертизы (МСЭ) (п. 70 Правил № 1089н).
Так, до указанной даты (как и в настоящее время) в поле «Установлена / изменена группа инвалидности» указывается код «9 — Установлена утрата профессиональной трудоспособности». Этот код проставляется при условии, что причина нетрудоспособности обозначена кодом «04» или «07».
С 01.09.2022 бюро МСЭ будет использовать код «29» — «Установлена утрата профессиональной трудоспособности».
Оформление больничных листов и электронный документооборот с ФСС с 2022 года
Поправки, внесенные Федеральным законом от 30.04.2021 № 126-ФЗ в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, действуют с 01.01.2022.
Согласно новой части 17 статьи 13 Закона № 255-ФЗ, Правительство РФ устанавливает:
-
состав сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий;
-
порядок получения документов органами ФСС РФ для прямых выплат пособий, в т. ч. в электронной форме.
Постановлением от 23.11.2021 № 2010 Правительство РФ утвердило правила получения отделениями ФСС РФ таких сведений и документов. Они действуют с 01.01.2022 (за исключением отдельных положений, которые вступят в силу 01.01.2023).
Основные изменения связаны с тем, что с 01.01.2022 ФСС РФ перешел на беззаявительный (иначе говоря, проактивный) порядок выплаты пособий.
Его суть в том, что информацию о страховом случае, в связи с которым назначается пособие, фонды будут получать не от работодателя (за одним исключением), а на основании сведений об открытии и закрытии листков нетрудоспособности, а также от иных ведомств в порядке обмена данными (в частности, от органов ЗАГС).
Напомним, что с 2022 года листки нетрудоспособности оформляются только в электронном виде (Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 23.08.2021 № 1381).
На бумажном носителе больничные листы продолжат выдавать только тем гражданам, сведения о которых составляют государственную (иную охраняемую законом) тайну, а также лицам, в отношении которых реализуются меры государственной защиты (новая ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022). На упомянутых лиц положения комментируемых Правил не распространяются (п. 2 Правил № 2010).
Приложения 3 и 4 заполнять больше не нужно никому, так как в них расшифровываются расходы организаций на выплату сотрудникам пособий, которые теперь сразу выплачивает ФСС.
С приложением 2 к разделу 1 всё немного сложнее. В нём указывается сумма взносов на ВНиМ. На прямых выплатах особенности следующие:
- в строке 002 ставится признак «1» для прямых выплат;
- не нужно заполнять строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения»;
- строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняется, только если работодатель получил возмещение за периоды до перехода на прямые выплаты;
- в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащих уплате» указывается только признак «1», так как признак «2» проставляется, когда расходы превысили исчисленные страховые взносы — на прямых выплатах это невозможно.
С 2021 года в РСВ учитываются только те пособия, которые сотрудникам выплатил сам работодатель. Раньше в сумме выплат мы указывали все больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком и пр. Теперь остались только больничные за первые три дня болезни работника и дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом.
Они включаются в сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника. В РСВ это строки 030 подразделов 1.1 и 1.2, строка 020 приложения 2 и строки 140 подразделов 3.2.
Больничные за первые три дня болезни не облагаются взносами, поэтому их включают в суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ. Это строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 030 приложения 2. Оплата дополнительных выходных взносами облагается, поэтому отражается в строках 050 подразделов 1.1 и 1.2 и приложения 2, а также в строках 150 подразделов 3.2.
Раньше в таблице 3 мы расписывали расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Теперь она не актуальна, можно не заполнять.
Ещё одно место для отражения расходов — строка 15 таблицы 2. Её теперь тоже заполнять не надо, достаточно проставить нули или прочерки.
Компенсации пособий по травматизму и прочих расходов, полученные от ФСС за периоды до 1 января 2021 года, отражаются в строке 6 таблицы 2.
Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.
Как и в РСВ, включать в 4-ФСС нужно будет только больничные за первые три дня болезни сотрудников и дополнительные выходные по уходу за детьми инвалидами. Больничные с четвёртого дня, декретные и детские пособия платит ФСС — показывать их в отчёте не нужно.
Больничные за первые три дня болезни отразите в общей сумме выплат по строке 1 таблицы 1. Так как они не облагаются взносами, то попадут и в строку 2 таблицы 1.
Оплата дополнительных выходных родителям детей инвалидов попадает в строки 1 и 3 таблицы 1, так как формирует базу для начисления взносов. Пособия на погребение в 4-ФСС не попадают.
Как отразить в РСВ пособие, начисленное и выплаченное в разных отчетных периодах
- Заявления на пособия вот‑вот уйдут в прошлое
- Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году
- РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
- Расчёт больничных в 2021 году — сравнение с МРОТ и районные коэффициенты
- Новые контрольные соотношения для РСВ
Не позднее 31.01.2022 страхователи, имеющие наемных работников, обязаны подать в ИФНС по своему местонахождению (регистрации – для ИП), а также по месту нахождения своих обособленных подразделений (если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам) расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
В случае отсутствия у страхователя в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой страхователь обязан подать расчет с нулевыми показателями (см. Письмо ФНС России от 22.04.2021 № БС-3-11/3059@).
По итогам 2021 года страхователям нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. (А начиная с отчетности за I квартал 2022 года – по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.) Этим же приказом определены порядок заполнения формы (далее – Порядок) и ее электронный формат.
Если среднесписочная численность физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период составляет (п. 10 ст. 431 НК РФ):
-
более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
-
10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
Обратите внимание: если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем «упрощенца», действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ).
С 01.07.2021 в указанных целях «упрощенцу» следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде).
Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной ЭП «упрощенца»-доверителя.
При подготовке «годового» РСВ следует учесть контрольные соотношения, которые установлены в приложении 1 к Письму ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Они применяются с учетом уточнений и дополнений, внесенных письмами ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@, от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@.
«Упрощенец» должен заполнить в РСВ титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 и разд. 3.
Остальные листы заполняют отдельные страхователи при наличии на то оснований. К примеру, страхователи, уплачивающие взносы по дополнительному тарифу, должны заполнить также подразд. 1.3.1 приложения 1 к разд. 1 (п. 2.4 Порядка).
Приложение 3 к РСВ заполнять не нужно из-за перехода на прямые выплаты пособий (см. Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).
В разделе 3 этого отчета страхователь должен указать сведения обо всех застрахованных лицах за IV квартал 2021 года, в том числе о лицах, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа и т. д.
В приложениях 1 и 2 и в разд. 1 приводятся сведения о выплатах и взносах по организации в целом – за каждый месяц IV квартала и нарастающим итогом с начала года.
К сведению: суммы пособий по больничным за первые три дня нетрудоспособности (выплачиваемые страхователем за свой счет) нужно показать и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.
В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 это строки 030 и 040, а в приложении 2 – строки 020 и 030.
Общие (п. 4.1 ст. 80 НК РФ)*
Специальные (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ)**
1. Расчет подписан неуполномоченным лицом
1. Наличие в расчете ошибок:
-
в сведениях по физлицам о сумме выплат и иных вознаграждений в их пользу;
-
в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленного лимита;
-
в базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу;
-
в сумме исчисленных взносов;
-
в сумме взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода
2. Физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек
2. Несоответствие суммы одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов
3. Имеются сведения о смерти лица, подписавшего отчетность, на дату подписания отчетности
3. Указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц
4. В отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности
5. В отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности
* При обнаружении хотя бы одного из указанных оснований страхователю в течение пяти дней направят уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день направления указанного уведомления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
** Во всех названных случаях ИФНС уведомит страхователя о непредставленном РСВ – не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме, и не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ). В свою очередь, страхователь обязан представить в ИФНС уточненный расчет – в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления или в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). В таком случае датой представления РСВ считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным.
В силу ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ взносы по травматизму «упрощенцы» уплачивают, исходя из страхового тарифа, с учетом скидок или надбавок, устанавливаемых ФСС. Взносы перечисляются в ФСС (ст. 17 данного закона), в этот фонд «упрощенцы» должны подать и форму 4-ФСС (по месту своей регистрации в качестве страхователя).
За 2021 год нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381. Этим же приказом регламентирован порядок заполнения отчета.
Срок подачи формы 4-ФСС зависит от способа ее представления страхователем (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):
-
на бумажном носителе (при численности работников 25 человек и менее) – не позднее 20.01.2022;
-
в электронной форме по ТКС (если численность работников превышает 25 человек) – не позднее 25.01.2022.
При подготовке годового отчета «упрощенцам» не нужно (см. Письмо ФСС России от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777):
-
заполнять и включать в состав расчета таблицу 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
-
заполнять строку 15 таблицы 2, предназначенную для отражения расходов за счет взносов по травматизму. В ней следует поставить прочерки.
Согласно п. 40 Административного регламента должностное лицо ФСС при приеме отчета проверяет:
-
соответствие формы представленного расчета форме, утвержденной Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381;
-
полномочия лица, представившего расчет, в случае представления расчета уполномоченным представителем заявителя.
Основаниями для отказа в приеме расчета являются (п. 17 Административного регламента):
-
несоответствие формы представленного отчета утвержденному бланку;
-
представление отчета лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством РФ;
-
несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной ЭП страхователя в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», выявленное в результате ее проверки.
Иных оснований для отказа в приеме формы 4-ФСС Административный регламент не содержит.
Для справки: Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), утвержден Приказом ФСС России от 29.03.2019 № 133.
Больничные работникам старше 65 лет в РСВ
ФНС России приказом от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ утвердила новую форму расчета по страховым взносам (далее – РСВ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Новую форму расчета работодатели должны представлять с отчетности за первый квартал 2022 года (п. 3 приказа № ЕД-7-11/875@).
Главное отличие вновь утвержденной формы РСВ от действующей, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, состоит в том, что из нее исключены приложения, а также графы и строки, предназначенные для отражения затрат по выплате пособий. Это связано с тем, что с 01.01.2021 пособия платит напрямую ФСС России, поэтому у работодателей нет расходов, на которые можно уменьшить взносы на социальное страхование.
Кроме того, новая форма расчета и порядок ее заполнения содержат еще несколько новых положений (по сравнению с действующей формой).
Далее обо всем по порядку.
Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2021 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).
Отчитаться на бумаге могут страхователи, у которых получали доход не более десяти застрахованных лиц. Если получателей больше, ФНС принимает отчетность таких компаний только в электронном виде.
Форма расчета по взносам состоит из трех разделов с приложениями. Не все листы обязательны для заполнения работодателями. Но все без исключения работодатели должны предоставить:
- Титульный лист;
- Раздел 1 со сводными данными о пенсионных, медицинских и социальных взносах;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1 с расчетами по пенсионным и медицинским взносам;
- приложение 2 к Разделу 1 с расчетом по взносам в Фонд социального страхования РФ;
- Раздел 3 с индивидуальными сведениями работников.
В отчете не должно быть отрицательных значений. В ячейках могут стоять только положительные или нулевые показатели.
Перед отправкой отчета сверьте регистрационные данные страхователя: название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, вид деятельности и контактный телефон. Укажите нужный код отчетного периода из приложения 3 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам»:
- 34 – РСВ за 2021 год составляет обычное юрлицо;
- 90 – РСВ составляет юрлицо в процессе реорганизации или ликвидации.
В поле По месту нахождения внесите подходящий код из приложения 4 к приказу ФНС № ММВ-7-11/470. Чаще всего используются следующие значения:
- 120 – по месту жительства предпринимателя;
- 214 – по месту нахождения юрлица;
- 222 – по месту учета юрлица, по месту нахождения обособленного подразделения.
В РСВ необходимо указать показатель среднесписочной численности. Рассчитайте его по инструкции, утвержденной приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Если в вашей компании не производили выплат физлицам, заполните нулевой Расчет в следующем порядке:
- Титульный лист.
- В первом разделе укажите код «2» – это означает, что выплаты физлицам не производились.
- Третий раздел заполните на руководителя компании и на каждого работника, числившегося в компании в отчетном квартале. Укажите персональные данные, а в суммовых полях поставьте нули.
Юрлица отчитываются в общем случае по месту своего нахождения. Если же у юрлица есть обособленное подразделение со своим счетом в банке, которое выплачивает зарплату работникам, то по месту нахождения такой обособки нужно сдать отдельный РСВ.
Индивидуальные предприниматели сдают РСВ по месту своей регистрации, независимо от того, в каком регионе фактически трудятся их работники. Предприниматели обязаны отчитываться по взносам, если нанимают работников по трудовым договорам или договорам ГПХ. Если у индивидуального предпринимателя нет и на протяжении всего 2021 года не было работников, РСВ не нужно сдавать, даже нулевую форму.
Приложения 1 и 2 в РСВ за год проверяйте отдельно, после контрольной проверки базы и страховых взносов по специальным отчетам в 1С.
Проверьте расчет облагаемой базы по видам начислений. Уточните, верно ли в вашей программе идет распределение на облагаемую и необлагаемую часть. Возможно, за IV квартал были новые виды выплат сотрудникам, и по ним база для взносов сформировалась некорректно. Это нужно проверить в программе.
Предельная величина базы по страховым взносам на 2021 год
Вид обязательного страхования
Предельное значение
Пенсионное
1 465 000 руб.
Социальное
966 000 руб.
Медицинское
—
При проверке годового РСВ сверьте общую базу для начисления взносов и только после этого – РСВ, который формирует «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3. Базу проверьте по отчету Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам (Раздел Страховые взносы) – Анализ взносов в фонды (рис. 1). Значение для расчета взносов должно быть равно общей величине выплат за минусом необлагаемых сумм, с учетом предельных величин для расчета взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.
В первом приложении обязательны к заполнению два подраздела: подраздел 1.1 отражает суммы отчислений на обязательное пенсионное страхование, подраздел 1.2 содержит сведения о платежах на обязательное медицинское страхование.
Оба подраздела содержат одинаковые для заполнения поля, но если в подразделе 1.1 суммы взносов делятся на отчисления до и после превышения лимита по взносам на ОПС, то в подразделе 1.2 нет такого деления, так как нет лимитов по взносам на ОМС.
Далее проверьте заполнение кода тарифа плательщика. Полный перечень приведен в Приложении 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/470. Часто используемый код 01, когда страхователь отчисляет взносы по основным тарифам страховых взносов.
Проверьте облагаемую базу: в подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 должно выполняться контрольное соотношение:
Графы 1 (2,3,4) строки 050 = Графы 1 (2,3,4) строки 030 — Графы 1 (2,3,4) строки 040
Все исчисленные взносы должны быть равны сумме взносов с выплат в пределах лимита и сверх него. Для сверки используйте соотношение показателей в подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 (см. ниже):
Графы 1 (2,3,4) строки 060 = Графы 1 (2,3,4) строки 061 + Графы 1 (2,3,4) строки 062
Также контролируйте суммы к уплате по фондам в разделе 1. Пенсионные взносы к уплате должны быть равны общей сумме взносов, исчисленных по всем тарифам. Применяйте соотношение:
Строки 030 (031,032,033) раздела 1 = Сумма граф 1 (2,3,4) строки 060 подраздела 1.1 приложения 1 по всем тарифам
Если равенство не соблюдено, проверьте показатели. Возможна ошибка в общей величине страховых взносов к уплате (строки 030–033 раздела 1), или неверно рассчитаны суммы по отдельным тарифам.
Сумма взносов на медицинское страхование должна быть равна сумме исчисленных взносов по всем тарифам, то есть:
Строки 050 (051,052,053) раздела 1 = Сумма граф 1 (2,3,4) строки 060 подраздела 1.2 приложения 1 по всем тарифам
Если равенство не выполняется, проверьте, возможны ошибки в общей сумме страховых взносов к уплате (строки 050–053 раздела 1) либо в показателях по отдельным тарифам.
Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.
Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.
Заполните два подраздела:
- 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
- 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.
В Разделе 3 также заполните сведения на директора юрлица. Если директор является единственным учредителем и не получает выплат, заполняются персональные сведения, а в суммовых полях поставляются нули.
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
Штрафы от налоговых органов можно получить как за несвоевременную сдачу отчета, так и за ошибки в расчете взносов. Минимальный штраф за несвоевременную сдачу расчета – 1000 руб. Налоговики выпишут его, даже если взносы вы перечислили в бюджет вовремя (п. 1 ст. 119 НК). Если взносы, которые указаны в РСВ, уплачены в неполном размере, санкции будут выше – в этом случае все зависит от суммы недоплаты. Так, каждый полный и неполный месяц просрочки обойдется в 5% от неуплаченной суммы. Максимальный штраф – 30% (см. письмо ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).
В последний день сдачи годовой отчетности по РСВ – 31 января 2022 – учетная система ФНС будет работать в авральном режиме. Это зачастую приводит к сбоям в приеме документов. Чтобы отчет вашей компании приняли без проблем и штрафов от налоговиков, рекомендуем отправить его за несколько дней до крайнего срока.
Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.
Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.
В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:
Сдаем годовой РСВ до 31 января 2022 года: инструкция в 6 пунктов
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.
К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ, в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
Всего (руб.) Апрель Май Июнь 150 000 50 000 50 000 50 000 За 2 квартал выплачено пособий:
Всего (руб.) Апрель Май Июнь 350 000 100 000 100 000 150 000 Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:
Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.
Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.
Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.
Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.