Договор займа от учредителя в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор займа от учредителя в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Образец договора беспроцентного займа от учредителя

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2022 года:

1. Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
2. Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
3. Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
4. Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
5. Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
6. Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.

Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:

• «Порядок списания договора займа (нюансы)»;
• «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Гражданский кодекс РФ

Беспроцентный займ от учредителя обществу в 2022 году

Возвращение долга происходит в установленный срок. Альтернативным вариантом может быть составление графика платежей. Если не указана конкретная дата возврата, то возвращение должно осуществляться в течение 30 суток после получения письменного уведомления.

При возврате стоит учитывать некоторые особенности. Например, находящаяся в кассе наличная выручка, полученная от реализации продукции, товаров или оказания услуг используется только под определенные цели. Это заработная плата, приобретение товара или передача денег под отчет. Использовать наличные деньги из кассы организации для погашения долговых обязательств нельзя (Указание Банка России от 7 октября 2013 года No 3073-У).

Возврат наличными средствами в счет погашения долга по договору займа возможно только после снятия денег с расчетного счета организации. Альтернативный вариант — это перечисление суммы на расчетный счет учредителя или банковскую карту.

Возникает закономерный вопрос: Возможен ли вариант возврата долга другими ценностями? Это не возможно. Передача имущества или товара подразумевается как продажа, как будто учредитель приобрел у организации товар. При таких условиях компания должна будет заплатить соответствующие налоги.

Договор займа предусматривает возвращение займа к определенной дате. В редких случаях организация не имеет возможности возвратить всю сумму. Немаловажным фактором можно считать то, что учредитель напрямую заинтересован в благосостоянии организации. Может ли он по собственному желанию простить задолженность? Как подобные действия будут рассматриваться налоговыми органами?

Заимодавец вправе простить долг. Но при условии, что такие действия не окажут влияния на выполнение обязательств перед кредиторами, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Если существует возможность прощения долга, почему сразу в договоре займа не указать, что он является невозвратным? Это невозможно по той причине, что противоречит правовой стороне займа. Ситуация прощения долга возможна при оформлении соглашения сторонами и наличии одностороннего уведомления со стороны участника. В соответствующем документе участник сообщает номер договора и обозначает сумму. Дополнительно подтверждает, что обязательства по возврату займа прекращаются.

В этом варианте возникает ситуация, когда у организации появляется доход в количестве прощенного долга. Эта разница причисляется к внереализационной категории, так как получена не от реализации товара или предоставления услуг. Полученный доход может облагаться налогом. Например, при ОСНО он составит 20%, а при УСН – 6%.

Если учредитель, простивший долг, является владельцем более 50% доли в уставном капитале, то внереализационный доход не применяется и не может стать причиной начисления налогов. Факт прощения долга приравнивается к безвозмездной помощи. Но стоит учитывать, что для реализации заимодавец может выступать только как физическое лицо.

Исходя из представленной информации, можно сделать следующие выводы:

1. Займ не признается доходом, если возвращен заимодавцу;
2. Возврат осуществляется только деньгами, Передача товара или продукцией считается реализацией;
3. Учредитель может простить долг, но после этого он не претендует на сумму или прибыль, полученную при использовании заемных средств;
4. Прощенный займ для компании переходит в категорию вне реализации и требует уплаты соответствующего налога;
5. Если учредитель владеет более чем половиной уставного капитала, он вправе простить долг. Он оформляется в качестве безвозмездной помощи, и не облагается налогом;
6. Между юридическими лицами не может быть дарение или прощение долга. Такое возможно только со стороны физического лица.

• Пошаговые инструкции
• Формы, бланки, документы
• Видеоинструкции

Договор беспроцентного займа

г. Курган 22 февраля 2023 года

Алексеев Алексей Алексеевич, 16.08.2000 года рождения, паспорт: серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выданный отделом УФМС России по Курганской области в городе Кургане 16.08.2020 года, именуемый в дальнейшем Займодавец
И
Кириллов Кирилл Кириллович, 20.02.2000 года рождения, паспорт: серия ХХХХ номер ХХХХХХ, выданный отделом УФМС России по Курганской области в городе Кургане 20.02.2020 года, именуемый в дальнейшем Заемщик
заключили настоящий договор о нижеследующем:

В преамбулу документа традиционно входят:

• наименование разновидности сделки;
• место и дата заключения договора;
• имена и роли участников соглашения;
• паспортные данные участников сделки.

Существенными условиями сделки являются:

• предмет соглашения;
• срок договора;
• права и обязанности сторон;
• ответственность сторон.

Информация о предмете соглашения прописывается в начальном разделе документа. Предметом в нашем случае будет выступать непосредственно сама денежная сумма, передаваемая Заемщику. В пунктах договора важно указать, в каком размере передаются денежные средства и на какой период времени. Выглядит это следующим образом:

Займодавец в лице Алексеева Алексея Алексеевича передает Заемщику в лице Кириллова Кирилла Кирилловича денежную сумму в размере 1500000 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей 00 копеек. Заемщик обязуется вернуть указанную сумму по истечению срока действия настоящего соглашения 22 февраля 2024 года.

Конвертируемый заем для бизнеса: правила 2022 года

Далее в документе прописываются положения о правах и обязанностях Контрагентов. В этом разделе указываются обязательства, которые стороны обязуются исполнять надлежащим образом в рамках настоящего соглашения.
Исходя из принципа свободы договора, который закреплен в Российской Федерации в настоящее время, Контрагенты могут указать различные обязательства по взаимному согласию. Мы же постараемся выделить основные положения. Выглядит это следующим образом:

В этом разделе обговариваются ситуации, при наступлении которых Стороны несут материальную ответственность. В данный пункт по взаимному согласию Контрагентов можно включить множество обстоятельств. Мы же остановимся на основных формулировках, прописывающихся в таком документе:

Стороны несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору.
В случае несвоевременного возвращения Займодавцу указанных денежных средств, за каждый просроченный день начисляется Пени в размере 10 (Десяти) процентов от суммы займа.
В случае, если Займодатель несвоевременно перечислил указанную денежную сумму на банковский счет Заемщика, он обязуется возместить убытки, понесенные Заемщиком из-за возникновения такого обстоятельства.

При заключении такого рода сделки важным моментом является включение в документ раздела о форс-мажорных ситуациях. Выглядит это следующим образом:

Стороны не несут ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему соглашению, если исполнение обязательств в надлежащем виде было невозможным в связи с возникновением чрезвычайных и непредотвратимых ситуаций.
В случае наступления обстоятельств непреодолимой силы Сторона обязуется уведомить Контрагента в течение 1 (Одного) календарного дня.

В этом разделе указывается порядок разрешения споров в случае их возникновения. Обычно этот пункт выглядит следующим образом:

В случае возникновения каких-либо споров или конфликтных ситуаций, Контрагенты разрешают их путем переговоров.
Если у Сторон не получилось прийти к единому выводу, споры разрешаются в судебном порядке.

В заключительных положениях прописываются общие выводы по условиям составленного документа. Например:

Договор считается заключенным с момента подписания его Сторонами.
Документ составлен в двух экземплярах для каждой из Сторон.
Настоящее соглашение не может быть расторгнуто в одностороннем порядке.

Далее в тексте соглашения прописываются реквизиты сторон, и после подписания документа сделка считается заключенной.

Общий смысл как был, так и остался: договор конвертируемого займа позволяет предоставить инвестору финансирование стартапу и в дальнейшем получить долю в компании при наступлении определенных условий или просто по прошествии срока, установленного в договоре.

Несомненным плюсом для инвестора является то, что теперь он имеет право выбора: потребовать возврата займа, если стартап не взлетит, или конвертировать свой займ в долю в компании, если стартап будет расти.

Как было сказано выше, раньше такую возможность приходилось обеспечивать опционами, что увеличивало бумажную работу и затраты сторон на юристов и нотариальные издержки, сейчас же все договоренности сторон можно оформить одним документом.

Принятый закон позволяет урегулировать спорные моменты и гарантировать сторонам соблюдение их прав, но многие моменты урегулированы в императивной форме, то есть не дают сторонам право выбирать, как поступить в том или ином случае, а четко указывают на порядок действий.

Например, четко оговорен срок направления нотариусу заявления о конвертации доли инвестором — 3 месяца с момента наступлений условий, указанных в договоре. Или тот факт, что теперь сведения о займодавце (потенциальном инвесторе) нотариус должен включать в ЕГРЮЛ.

Учитывая, что инвестор может не захотеть войти в состав участников стартапа, этот момент может заставить некоторых инвесторов отказать от нового механизма, если они не хотят публично раскрывать свои намерения раньше срока.

Кстати, изначально этот момент породил массу вопросов, критики и даже отказов нотариусов заверять договор конвертируемого займа, так как налоговая не разработала нужную форму для отображения сведений в ЕГРЮЛ.

Сейчас проблема уже решена и нотариусы вносят необходимые данные без особых проблем.

Сама схема оформления очень похожа на классический вход инвестора в компанию через подачу заявления и принятие третьего лица в число участников, и работает следующим образом.

• 1. Потенциальный инвестор направляет в инвестируемый стартап заявление о принятии в состав участников общества и указывает в нем, что вклад будет внесен за счет зачета требований по договору займа. Нужно также указать сумму вклада, которая обычно равна займу, и требуемый размер доли.

Все остальные условия стороны могут включить в договор по собственному желанию. На практике в договор почти всегда включаются условия, которые являются так называемыми триггерными точками, при которых инвестор может требовать досрочный возврат займа или необходимые условия для его конвертации.

Например:

• Срок. Самое простое условие, которое стороны могут зафиксировать в договоре. Идет привязка к определенной дате или истечению определенного периода, когда инвестор может выбрать конвертацию или возврат займа.
• Квалифицированный раунд. Указание на определенную сумму раунда, при которой произойдет конвертация.
• При неквалифицированном раунде стороны могут указать, что возможна конвертация, возврат займа, начало переговоров или, например, конвертация по минимальной оценке.
• Отчуждение активов, смена контроля. Если после получения займа стартап продаст свои активы или основатели выйдут из компании, то это основание для инвестора потребовать досрочного возврата предоставленных денег.

---

• 2. Следующим шагом после получения заявления является организация общего собрания участников ООО, на котором они дают предварительное согласие на заключение договора и увеличение уставного капитала за счет вклада инвестора, который выдает заем. Такое решение нужно нотариально удостоверить.
• 3. После одобрения займа стороны заключают договор займа, который также, как и решение, нужно нотариально удостоверить. Рекомендуется совмещать второй и третий этапы и нотариально заверять документы в один день, чтобы оптимизировать время и нотариальные издержки.
• 4. Не позднее двух дней после заключения договора нотариус подает заявление в ИФНС с информацией о том, что между инвестором и компанией заключен договор. Такая мера позволяет другим потенциальным инвесторам увидеть, что есть некоторые ограничения в связи с заключенным договором займа.
• 5. После того, как инвестор решит конвертировать займ в долю или наступят указанные в договоре условия, он должен подать нотариусу заявление об увеличении уставного капитала, после чего нотариус уведомляет компанию о поступившем заявлении займодавца, сделать он это должен не позднее следующего дня.

Следует сделать небольшое отступление и сказать об одном минусе конвертируемого займа: отсутствие полного автоматизма. То есть, если фаундеры стартапа не захотят конвертироваться, то могут подать нотариусу возражения, и инвестору придется идти в суд, чтобы конвертировать свои деньги в долю. Учитывая, что судебный процесс может длиться 1-1,5 года, перспективы не самые лучшие.

Навряд ли такие ситуации будут возникать часто, потому что из-за подобного спора стартапу будет сложно привлекать деньги в дальнейшем, но сам факт возможности затянуть конвертацию может оттолкнуть некоторых инвесторов.

• 6. После получения уведомления от нотариуса у стартапа-заемщика есть 14 дней, чтобы предъявить свои возражения на заявление инвестора о конвертации доли.

Здесь пока не решены еще некоторые проблемы:

а) каким образом направляются возражения? В простой письменной форме или через нотариуса?

б) если возражения направляются в простой письменной форме, то может произойти явное затягивание сроков: общество направит нотариусу свои возражения в последний (13-й) день по почте, что будет вполне правомерно, но затянет срок для инвесторов и нотариуса.

В заключение можно выделить следующие плюсы и минусы структурирования сделки с помощью конвертируемого займа:

Минусы:

• нет возможности заставить компанию конвертировать деньги в долю без суда;
• необходимо организовывать собрание участников для одобрения конвертируемого займа и заверять договор у нотариуса, в отличие от оформления займа по старому порядку;
• не урегулирован вопрос с тем, что делать, если во время действия договора займа войдет другой участник и изменится соотношение долей участников или уставного капитала;
• требуется единогласное одобрение всех участников компании (в обществах с несколькими участниками это может быть затруднительно и заметно снизит скорость применения инструмента).

Плюсы:

• автоматическая конвертация денег в долю при отсутствии спора;
• повышенная гарантия конвертации денег в долю (даже если придется идти в суд) по сравнению с ранними конструкциями;
• при переходе прав по договору конвертируемого займа новый займодавец не вправе требовать конвертации. Это большой плюс, т.к. для стартапа личность инвестора может играть существенную роль, и такое положение не позволит войти в состав участников сомнительной личности.

С 1 января 2020 года подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, которым все пользуются при освобождении от налога на прибыль безвозмездной помощи учредителей, действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

Не учитываются в доходах деньги, имущество и с прошлого года — имущественные права, которые безвозмездно получили от учредителей.

Вот категории дарителей, помощь которых можно не учитывать в доходах:

• материнская компания, которая прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании;
• дочерняя компания, если вы владеете прямо или косвенно 50% или более ее уставного капитала;
• физлицо, которое прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании.

Есть еще одно условие, о котором вы знаете. Полученные в качестве помощи блага нельзя в течение года передавать третьим лицам, иначе придется включить их стоимость в доходы.

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

• безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
• возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
• вклад учредителя в имущество фирмы;
• дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы

Получить помощь от учредителя компании можно не только деньгами, но и материальными ценностями (материалы, товары, станки, транспорт). В таком случае при составлении бухгалтерской записи дебетуются счета, соответствующие полученным ценностям, а по кредиту отражаются бухсчета 66 либо 67, в зависимости от срока кредита.

Например, получение материально-производственных запасов будет отражено по дебету счета 10 «Материалы», а по кредиту 66 или 67 счета с учетом срока предоставления МПЗ во временное пользование. Аналогичные записи составляются и при получении основных средств (сч. 01), готовой продукции (сч. 41), валюты (сч. 52) и прочего.

Следовательно, операции по получению кредита от собственника не отличаются от операции по получению займа от юридического лица, проводки аналогичны.

Рассмотрим типовые проводки на конкретных примерах.

Пример № 1. Беспроцентный займ от учредителя, проводки.

ООО «Весна» заключило договор о получении беспроцентного кредита в сумме 400 000 рублей. Срок пользования по договору — 9 месяцев. По истечению срока договора компания вернула средства учредителю.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Получен беспроцентный краткосрочный займ на расчетный счет	51	66	400 000
Заемный капитал возвращен в полном объеме по истечению срока пользования	66	51	400 000

Пример № 2. Получен займ от учредителя, проводки для долгосрочного договора с процентами.

ООО «Весна» заключило долгосрочное соглашение на предоставление средств в сумме 6 000 000 рублей на срок 5 лет. За пользование предоставленными капиталами предусмотрена плата в размере 10 % от всей суммы. По условиям соглашения ежемесячный платеж составляет 100 000 рублей по основному долгу и 10 000 рублей по процентам.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступил займ от учредителя в кассу, проводки	50	67	6 000 000
Отражены проводки по процентам по полученным займам	08 «Капитальные вложения» — если займ получен на создание инвестиционного актива 91 Субсчет «Прочие расходы» — если цель кредита не связана с инвестиционными активами.	67	600 000 (6 000 000 × 10 %)
Произведена оплата ежемесячного платежа и процентов с расчетного счета	67	51	110 000 (100 000 + 10 000)