Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести ЕНВД по нескольким торговым точкам в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 1 января 2021 года ЕНВД отменили, у бизнеса осталось четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).
УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.
Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.
Налоговый режим | Выручка, млн рублей | Средняя численность, чел. | Остаточная стоимость ОС, млн рублей |
---|---|---|---|
УСН | 219,2 | 130 | 150 |
Патент | 60 | 15 | нет |
Совмещение | 60 | 130 | 150 |
Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.
Можно выделить четыре основных ситуации:
- У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно распределить пропорционально доходам от каждого налогового режима и учесть при расчете налога в соответствующей пропорции.
- Все сотрудники на УСН. Включите соответсвующую часть взносов за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 %, а вторую часть взносов за себя учтите при уменьшении стоимости патента без ограничения в 50 %.
- Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на соответствующую часть суммы взносов за себя без ограничений, вторую часть взносов за себя и взносы за работников учтите при оплате патента с ограничением 50 %.
- Сотрудники и на УСН, и на патенте. Оба налога уменьшайте с учетом ограничения 50 %.
Патентная система применяется для малого и микро-бизнеса с количеством наемных работников не более 15 человек. Действует только для предпринимателей.
Плательщик освобождается от налога НДФЛ, НДС (есть исключения), налога на имущество физических лиц, применяемого в целях хозяйственной деятельности.
Предприниматель вправе оформить самозанятость и платить налог на профессиональный доход в размере 4–6%.
Бизнесмену не потребуется сдавать декларацию, покупать ККТ, не обязательно платить страховые взносы.
Налог начисляется автоматически, нужно только зарегистрироваться в специальном приложении. Кроме налога на профессиональный доход платить больше ничего не нужно.
Условиями самозанятости являются отсутствие наемных работников и среднегодовая сумма дохода до 2,4 млн руб.
С какого времени действовал ЕНВД?
Налог был введен в 1998 году, т. е. более 20 лет. Прием срок его действия продлевался 2 раза.
Какую налоговую систему лучше применять предпринимателю?
Предпринимателю, который раньше платил ЕНВД, лучше перейти на патент, если он проходит по ограничениям.
Система налогообложения ЕНВД перестала действовать с начала 2021 года.
Если владелец бизнеса не перешел на другую систему оплаты налогов, он автоматически был переведен на ОСНО.
Выбор системы налогообложения зависит от бизнеса, главные критерии выбора: ограничения и налоговая нагрузка.
Наиболее выгодными для предпринимательской деятельности является система УСН «Доход-расход», для микро-бизнеса самозанятость или патент.
Стоимость патента равна произведению налоговой базы на ставку. Без учета льгот ставка при ПСН равна 6%.
Налоговая база для патента — потенциально возможный годовой доход, который установлен для конкретного вида деятельности законом субъекта РФ. Если патент получен меньше, чем на год, то потенциальный доход нужно пересчитать пропорционально количеству дней.
Потенциально возможный доход при торговле может быть установлен как на один объект (магазин, павильон и т.п.), так и на единицу торговой площади (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В первом случае нужно умножить базовую сумму на количество объектов, а во втором — на общую площадь всех торговых помещений.
Пример.
ИП Иванов А.В. собирается открыть два магазина площадью 30 и 40 кв. м. В его регионе потенциально возможный доход для розничной торговли — 900 тыс. руб. в год на одну торговую точку. Тогда стоимость годового патента будет равна
П1 = 900 х 2 х 6% = 108 тыс. руб.
Предположим, что Иванов переехал в соседний регион и решил открыть там магазины с такой же площадью. А в этом субъекте РФ установлен потенциально возможный доход — 25 тыс. руб. в год с 1 кв. м площади торговой точки. Стоимость годового патента на новом месте будет равна:
П2 = 25 х (30 + 40) х 6% = 105 тыс. руб.
Закон не дает возможности вносить изменения в действующий патент. Поэтому в таком случае придется оформлять новый документ.
Заявление на оформление нового патента нужно подать не позднее, чем за 10 дней до начала работы дополнительной торговой точки.
При этом налоговики пересчитают стоимость ранее полученного патента по дату начала действия нового. Для этого ИП должен вместе с заявлением на получение нового патента сообщить реквизиты прежнего документа (номер и дату выдачи).
Как ИП применять патент, если торговых точек несколько
Так как патент относится к одному виду деятельности, для ведения бизнеса в двух разных областях в любом случае придется оформлять два документа.
Количество объектов в данном случае не имеет значения. Если на каждом направлении предприниматель захочет открыть несколько точек, то их можно объединить в одном патенте, как было показано выше.
Например, предприниматель решил открыть 3 магазина и 2 кафе. Он может получить два патента: на розничную торговлю (3 точки) и общественное питание (2 точки).
-
Достаточно одного патента на несколько торговых точек, если они расположены на одной территории одного региона, и соответствуют региональным ограничениям. Например, торговый зал магазина не может быть больше 150 кв. м.
-
Открываете новую точку — замените старый патент. Подайте заявление за 10 рабочих дней до открытия нового магазина или раньше.
-
Ведёте несколько видов деятельности — получайте патент на каждый. При этом по каждому из направлений в патент можно вписать несколько торговых точек.
Статья актуальна на
Его могли платить некоторые фирмы или частные предприниматели, чья деятельность попадала под определенные виды перечисленные ниже. Но местные власти устанавливали список деятельностей не сами, а лишь выбирали готовые позиции. Варианты видов деятельности, которым можно перейти на ЕНВД содержались в 2 статье 346.26 статьи Налогового Кодекса.
- ремонт, тех. обслуживание и мойка автомобильных средств;
- услуги по проживанию или временному размещению, при площади помещений не более 500 м ²;
- бытовые услуги;
- перевозка людей или грузов, если в собственности фирмы или частного лица не более 20 машин;
- услуги передачи земельных участков в собственность для организации общественного питания или под размещения объектов торговой сети;
- ветеринарные услуги;
- общественное питание для фирм, которые не имеют зала для обслуживания посетителей;
- услуги размещения рекламы на средствах передвижения;
- аренда парковочных мест для машин;
- объекты нестационарной торговли;
- торговля в павильонах или магазинах площадью менее 150 м²;
- наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
- объекты общепита, которые не имеют собственного зала для обслуживания покупателей;
- услуги общепита с использованием зала с площадью не более 150 м²;
- объекты нестационарной торговой сети;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющая торговых залов;
- услуги по передаче во временное пользование или владение торговых мест, не имеющих торговых залов и находящихся в объектах стационарной торговой сети.
Сколько вышеперечисленных видов бизнеса входило могло облагаться ЕНВД — полностью зависело от местных властей. Но они не могли включить все виды бизнеса, нужно было выбрать только из списка, перечисленного в 346.26 статье Налогового Кодекса РФ.
Если предприниматель хотел изменить систему налогообложения на ЕНВД, то с 2013 года это можно было сделать добровольно. Исключение, если в регионе местные власти не включили ваш вид деятельности в список.
В отличие от других налоговых режимов, где налог получают с реальной прибыли в этом случае фирма или предприниматель платили процент с потенциального дохода.
Потенциальный доход рассчитывали региональные власти и именно на основании их расчетов фирмы были обязаны заплатить ЕНВД. Кстати,
эта цифра могла отличаться от реального дохода фирмы.
Расчет шел по следующей формуле:
Величина Физического показателя * Базовая доходность на единицу физического показателя * Корректирующие коэффициенты = Вмененный доход
Когда платят налог?
ЕНВД уплачивался ежеквартально, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог сразу поступал на счета органов Федерального казначейства. Его реквизиты сообщались в налоговой.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Если вы по каким-то причинам просрочили пятидневный срок на подачу заявления о переходе на ЕНВД, то начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда только в том случае, если вы (как мы советовали вначале) не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшки
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
В целях расчета вмененного налога в НК РФ предусмотрена определенная градация помещений, предназначенных для розничной торговли. Налогоплательщик на ЕНВД может торговать:
- В магазинах и павильонах, имеющих площадь торгового зала до 150 кв. м (каждый). Эта классификация определена подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
- Через объекты стационарной торговой сети, не имея торговых залов, а также через объекты торговой сети, имеющие нестационарный характер. Эта классификация определена подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В результате от того, есть ли у налогоплательщика, использующего при розничной торговле ЕНВД, торговый зал или нет, зависит и порядок расчета вмененного налога, и, конечно, размер самого налога.
Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.
Детали и признаки розничной торговли для целей этого спецрежима определены подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Для деятельности на ЕНВД розничная торговля в 2020 году должна удовлетворять следующим условиям:
- Деятельность должна представлять собой продажу товаров для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательством. Такое определение розничной торговли вытекает из п. 3 ст. 2 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ и именно в таком значении применяется для целей налогообложения (п. 1 ст. 11 НК РФ).
- Продаваемые товары находятся в списке товаров, разрешенных для розничной торговли в рамках ЕНВД.
- Все товары реализуются по договорам розничной купли-продажи.
- Торговля ведется через стационарные объекты с торговыми залами, площадь которых не превышает 150 кв. м или через объекты, причисляемые к нестационарной торговой сети.
- Списочный состав работников не должен превышать 100 человек.
О принципах организации бухучета при ЕНВД читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД».
ИП Артеменко А. Р. имеет 10 торговых точек каждая по продаже аксессуаров к сотовым телефонам в разных ТЦ города Краснодара (К2 = 1) площадью менее 5 м2 каждая. В 4-м квартале 2019 года он перечислил 8 тыс. руб. страхвзносов за себя и 60 тыс. руб. за наемный персонал.
Рассмотрим порядок расчета вмененного налога:
НБ = 504 360 (9 000 × 1,868 × 1 × (10 + 10 + 10));
ЕНВД = 75 654 руб. (504 360 × 15%).
ЕНВД к уплате за 3-й квартал составит 37 827 руб. (75 654 — 37 827 (1/2 от величины налога, т. к. сумма уплаченных страхвзносов превышает 50% налога)).
- Дата события ещё не определена, но известно, что в Госдуме на рассмотрении законопроект № 33099-8, который не допустит на рынки продавцов без онлайн-касс. Под исключение попадут лишь сельхозпроизводители на ЕСХН с крошечной торговой точкой до 15 кв. м. Для остальных планируется переходный период, по истечении которого собственник площадки не допустит к торговле и не сдаст место в аренду тем, у кого нет кассы.
После 1 февраля 2022 нужно использовать ФФД 1.2. Этот формат данных необходим для продажи товаров, подлежащих маркировке. Пробиваете и передаете чеки с предыдущей версии — получите штраф за нарушение правил применения ККТ, которая не соответствует требованиям законодательства.
- С 1 марта 2022 плановые проверки ККТ налоговой переведут в разряд внеплановых мероприятий. С выездом могут нагрянуть даже в жилое помещение, чтобы проверить наличие онлайн-кассы и полноты учета выручки.
- С марта 2022 обновится кабинет ККТ. На этот счет ФНС выпустила отдельный приказ от 08.09.2021 № ЕД-7-20/798@, в котором установлен новый порядок доступа к кабинету, в какой срок и какими документами теперь можно обмениваться с налоговой.
- После 1 марта 2022 в заявлении о регистрации появится новая обязанность. Необходимо на этапе установке ККТ известить налоговые органы о продаже маркированных товаров.
- С 20 апреля 2022 закончится отсрочка для владельцев вендинговых автоматов и для дистанционной торговли через курьерские службы, почту, постаматы. Настраивайте кассы на печать кода маркировки в кассовом чеке.
- С 31 марта 2022 фиксируется выбытие молочной продукции, имеющей срок хранения менее 40 дней. Молочка со сроком хранения более 40 дней будет под контролем с 1 июня 2022 г.
- Курьеры могут вздохнуть свободно и оставить кассовый аппарат в офисе. Потому что для получения электронного чека достаточно показать покупателю сгенерированный QR-код.
- За предпринимателем сохраняется обязанность оформления кассового чека не позднее следующего рабочего дня, если он получил оплату от физического лица на расчетный счет.
- Старайтесь всеми способами узнать адрес электронной почты или номер телефона покупателя. Иначе при безналичной оплате на счет или через кассу банка нужно распечатать чек и вручить его вместе с товаром.
- Проверяющие следят за оформлением чеков при получении предоплаты. Так как зачет предоплаты теперь также входит в понятие расчеты. Первый чек выдается при получении предоплаты, а второй при передаче товара. Это же правило действует и при продажах по подарочным картам.
Применение ЕНВД в розничной торговле в 2020 году
- Кто может использовать фискальный накопитель с коротким сроком действия на 13 (15) месяцев?
Такая обязанность закреплена за организациями и ИП, которые:
- реализуют подакцизные товары, например, алкоголь или табак, в том числе при оказании услуг общепита;
- применяют ОСНО, в том числе при совмещении со спецрежимами;
- ведут сезонную торговлю;
- используют кассу в отдаленных районах и не передают данные в ОФД;
- являются платежным агентом или субагентом.
- Кто получил право использовать ФН на 36 месяцев?
Для этого компании и ИП должны применять только упрощенные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, патент) и не относиться к следующим категориям:
- платежные агенты или субагенты;
- продавцы подакцизной продукцией;
- продавцы в удаленных регионах;
- продавцы сезонных товаров.
Внимательно подходите к выбору ФН, за использование неподходящего фискального накопителя будут штрафовать на сумму до 10 000 рублей.
- С какой периодичностью нужно менять фискальный накопитель?
Менять ФН нужно не позднее установленных сроков 13 (15) или 36 месяцев, иначе касса будет заблокирована.
- Можно ли передавать данные из кассы в ОФД, минуя фискальный регистратор?
В фискальный регистратор устанавливается ФН, который по закону фиксирует всю информацию о продажах.
- Какая электронная подпись из двух для ЕГАИС и отчетности подойдет для регистрации кассы?
В данной ситуации подойдет КЭП, которая используется для подписания отчетности.
- Как проверить, что касса передала чек в налоговую?
За момент передачи отвечает ОФД. Об этом вы узнаете в личном кабинете на сайте оператора.
- Можно ли вместо бумажного чека выдавать электронный чек?
По умолчанию выдается бумажный чек, но по требованию покупателя ему нужно отправить ссылку на онлайн-чек по электронной почте.
- Можно ли работать без ФН?
Без ФН касса не будет собирать данные о продажах и передавать их в налоговую, значит не выполняются требования 54-ФЗ — работать без него нельзя.
- Касса интернет-магазина после оплаты автоматически отправляет чек на электронную почту. Сколько чеков нужно выбивать в этом случае?
По договоренности с провайдером, обслуживающим ваше оборудование, второй чек в некоторых случаях тоже может выслать интернет-касса.
-
Стоит ли выходить на маркетплейсы: риски для бизнеса
403 0
Каких-то особых изменений по применению онлайн-касс с 2022 года не введено. Однако реформа тянулась так долго, а условия обновлялись так часто, что разобраться в них до сих пор смогли не все. Поэтому напоминаем.
В первую очередь надо определить, какие операции в принципе подпадают под применение онлайн-кассы. В общем случае это расчёты:
- С физическими лицами – вне зависимости от формы оплаты. Касса применяется при расчётах наличными средствами, картой, электронными деньгами и при оплате с банковского счёта.
- С юридическими лицами и ИП – при расчётах наличными средствами и картой. Такие расчёты возможны в пределах установленного лимита – 100 000 рублей в рамках одного договора. Если сумма больше, необходимо перечислять деньги по безналу, и при этом применять кассовый аппарат не нужно.
Теперь о том, что считается расчётом в 2022 году. Раньше это был только приём денег за покупку. Но после реформы это понятие стало включать в себя приём или выдачу денежных средств наличными и в безналичном порядке. А именно, расчётом признаётся:
- Оплата товаров, работ, услуг. Подразумевается не только получение денег от покупателя, но и их возврат (если покупатель сдал ранее купленный товар, отказался от услуги).
- Приём ставок, в том числе интерактивных, выдача обменных знаков игорного заведения, а также выплата выигрыша.
- Приём денег за продажу лотерейных билетов и выплата выигрыша по ним.
- Предоплата и авансы, их зачёт и возврат.
- Предоставление и погашение кредитов / займов на оплату товаров, работы услуг.
- Операции ломбардов по кредитованию граждан и хранению их вещей.
- Предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы и услуги.
Получается, при работе с физическими лицами кассу нужно применять всегда. Но есть исключения, и их немало.
Случаи, когда не нужно применять ККТ, можно разделить на несколько групп:
- Льготы для определённой деятельности, которые предоставляются всем налогоплательщикам.
- Освобождение от применения кассы в конкретных местностях из-за их особого географического положения.
- Послабления, связанные с некоторыми специальными налоговыми режимами.
Закон позволяет ИП из отдалённых и труднодоступных мест работать без ККТ. Но есть условия:
- Местность должна быть признана труднодоступной (отдалённой) и включена в специальный перечень, который на своём сайте публикует орган региональной власти.
- Покупателю по его требованию нужно выдать заменяющей чек документ. Он должен содержать ряд реквизитов – каких именно, читайте в конце статьи (в разделе для ИП на ПСН).
Кроме того, есть местности, признанные отдалёнными от сетей связи, – их перечень также утверждается региональной властью. Не стоит путать два этих списка. Во втором случае ИП, ведущие там деятельность, обязаны ставить кассовую технику. Однако применять её они могут в автономном режиме, то есть без подключения к интернету. После окончания срока действия фискального накопителя (это сменный модуль ККТ) налоговая инспекция может запросить его данные.
Наиболее значимые преференции в части применения касс предусмотрены для ИП на патентной системе. Во-первых, они могут работать без кассы при ведении деятельности, список которой выше, ведь он действует для всех. Во-вторых, есть освобождённые от касс виды деятельности именно для ПСН. Полный их список приведён в пункте 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ. Ниже мы перечислим многие из этих эти направлений, исключая малопопулярные, а также те, которые попали в первый перечень.
Итак, вот список деятельность без ККТ для ИП на ПСН:
- ремонт, пошив (вязание) одежды, головных уборов, обуви;
- стирка, химчистка;
- услуги фотографа;
- монтажные, электромонтажные, сантехнические и сварочные работы;
- остекление балконов и лоджий;
- услуги в сфере дошкольного и дополнительного образования;
- сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков;
- уборка квартир;
- прокат вещей;
- проведение экскурсий;
- звукозапись;
- организация обрядов – свадеб, юбилеев, похорон;
- приготовление блюд для торжеств;
- производство хлеба и кондитерских изделий;
- услуги в области сбора и переработки вторсырья;
- обработка камня для памятников;
- услуги по дизайну, в том числе ландшафтному;
- разработка компьютерных программ, приложений, вебсайтов;
- услуги переводчиков;
- уход за домашними животными;
- услуги в области сельского хозяйства – изготовление инвентаря, производство муки, животноводство, растениеводство, переработка овощей и фруктов.
- гравировка;
- ремонт мебели, спортивного оборудования, очков, ювелирных изделий, игрушек;
- услуги платных туалетов;
- детективные услуги (если есть лицензия).
Таким образом, определяясь, кому нужна ККТ на ПСН, нужно свериться с обоими списками. Если деятельность попадает хотя бы в один из них, вопрос по кассам можно закрывать.
В остальных случаях кассовый аппарат необходим. В частности, это касается торговли в магазинах, ветеринарных услуг, парикмахерских и салонов, заведений общепита, автомастерских, моек и прочих популярных направлений патентной деятельности.
При освобождении по кассам есть условие: ИП должен выдавать либо направлять своим покупателям взамен чека документ, который подтвердит факт расчёта. В нём должны быть следующие реквизиты:
- наименование и номер;
- дата, время и адрес расчёта;
- фамилия, имя, отчество ИП, его ИНН;
- налоговая система – ПСН;
- признак расчёта (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
- название товара (услуги) / платежа / выплаты;
- количество товара;
- цена за единицу;
- общая стоимость;
- сумма расчёта;
- форма оплаты (наличными / в безналичном порядке) с указанием суммы;
- должность и фамилия того, кто провёл расчёт.
Предприниматель-сельхозпроизводитель должен опираться на общие правила применения кассовой техники. То есть предложенные выше вопросы для него также подходят. Но есть пара моментов, на которые нужно обратить внимание.
Во-первых, нередко сельхозпроизводители базируются в отдаленных / труднодоступных местах. Если это так, то ККТ не применяется. Также вполне может быть, что местность, где трудится ИП на ЕСХН, считается отдаленной от сетей связи. Тогда кассу ставить надо, но применять её можно автономно.
Во-вторых, если ИП на ЕСХН реализует свою продукцию только на рынках, ярмарках и в подобных местах, но при этом вне павильонов, то ККТ он может не применять. Однако, как мы упоминали выше, в эту норму хотят внести изменения. Плательщики ЕСХН смогут торговать в таком формате без кассовых аппаратов при условии, что свою продукцию они продают с торговых мест, общая площадь которых не превышает 15 кв. метров (суммарно по всем местам, с учётом площади для хранения).
Какая отчетность на патенте?
По налогам — никакой отчётности.
А если есть сотрудники, по ним отчеты сдавать нужно?
Да, конечно. Отчёты за сотрудников — отдельная обязанность, она не связана с режимом налогообложения.
Отмена ЕНВД: выбираем другой налоговый режим. Патентная система налогообложения
При патенте могу ли я выставлять счета?
Конечно. Вообще, счета — не обязательные документы. Вы можете выставлять их, а можете не выставлять, как вам удобно.
Можно ли при патенте заключать договор поставки?
Покупать что-то по договору поставки на патенте можно без проблем. Но если сам ИП занимается розничной торговлей, то продавать товары по договорам поставки уже нельзя — это уже не розничная торговля.
Подскажите, пожалуйста, если многодетный родитель откроет ИП на патенте. Какие выплаты на детей он может потерять?
Если речь идёт о декретных пособиях или выплатах многодетным семьям, то ничего потеряться не должно.
В конце ноября текущего года в правила применения ПСН были внесены существенные изменения. Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020, согласно которому вносятся корректировки в главы 26-2 и 26-5 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона о применении ККТ.
Одно из главных изменений – это увеличение списка видов деятельности, при которых можно применять ПСН, за счёт уточнения критериев применения. При каких критериях теперь можно применять ПСН?
— Применять ПСН могут только ИП. Организации не могут.
— Применение ПСН возможно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
— Количество работников должно быть не более 15 человек.
— Доход должен быть не более 60 млн руб. в год.
— Не более 150 км. м. – площадь торгового зала.
— Срок действия патента – от 1 до 12 месяцев.
Стоимость патента можно также уточнить по формуле, которая есть в вышеуказанном ФЗ. При этом ИП без работников сможет уменьшать стоимость патента на сумму взносов, которые он заплатил за себя, а ИП-работодатели смогут уменьшать налог на взносы не больше, чем на 50 %.
Стоит обратить внимание, что на патенте, как и на ЕНВД, запрещено заниматься продажей маркированных товаров (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):
— предметов одежды из натурального меха (Постановление Правительства РФ №787 от 11.08.2016 г.);
— обуви (Распоряжение Правительства РФ 792-р от 28.04 2018 г.);
— лекарственных средств (Федеральный закон от12.04.2010 №61-ФЗ).
При торговле другими товарами, не подлежащими пока обязательной маркировке, применение ПСН возможно.
Также поступило немало вопросов по поводу торговли подакцизными товарами на патенте, например, моторными маслами. Спикер ответил, что торговать подакцизными товарами на ПСН нельзя, сославшись на статью 346.43 НКРФ, в которой говорится, что к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров. Ознакомиться с категориями подакцизных товаров можно в статье 181 НК РФ.
Ещё одна интересная тема для обсуждения касалась применения ПСН на разных территориях (в разных регионах). Патент применяется по одному виду деятельности на конкретной территории, пояснил Сергей Анисимов. Патент необходимо приобретать для деятельности в рамках одного муниципального образования, если деятельность ведется в разных регионах, то для каждого региона необходимо приобретать отдельный патент.
При этом если предприниматель занимается грузоперевозками между регионами, то он может приобрести один патент (письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78446). Но местом заключения договора должен быть «домашний» регион, где зарегистрирован ИП.
Спикер также остановился на особенностях применения ПСН, если у ИП имеется несколько торговых точек. Можно получить один патент на несколько торговых точек при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 14 декабря 2012 г. № 03-11-11/378):
— общий доход по всем торговым точкам не превышает 60 млн руб.;
— все точки должны находиться в одном муниципальном образовании;
— площадь каждой торговой точки должна быть не более 150 кв. м.
Формула для расчёта патента выглядит следующим образом: стоимость патента = потенциально возможный доход для розничной торговли * количество торговых точек * 6 %.
Если дополнительный патент появился не сразу (например, вы решили расшириться и открыть дополнительную торговую точку), то старый патент необходимо заменить (письмо ФНС РФ от 12.07.2019 № БС-4-3/13610@).
Если предприниматель нанимает дополнительных сотрудников, то также нужно уведомить налоговую службу и произвести перерасчёт патента (письмо Минфина от 2 июля 2019 г. N 03-11-09/48670).
При этом заявления о появлении новой торговой точки или расширении штата нужно подать не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патента по новым правилам.
Как заполнить декларацию ЕНВД
ПСН
Преимущества
Недостатки
Возможность покупки на любое количество месяцев в пределах календарного года: на месяц, три, пять месяцев и т. д.
Действие патента распространяется только на той территории, где он выдан
Возможность досрочного прекращения деятельности
Действие патента распространяется только на те виды деятельности, на которые он выдан
Стоимость патента не зависит от размера выручки – фиксированная ставка налога
Необходимость вести книгу учёта доходов по каждому патенту, сдавать её не нужно, но он потребуется, если приедет проверка
Рассрочка по оплате налога
Нельзя работать с маркированными товарами
Отсутствие налоговой декларации
Порядок оплаты патента зависит от его срока действия. Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то он оплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то сначала он оплачивается в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а второй платёж производится в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если формируете отчет самостоятельно, рекомендуем иметь под рукой приказ ФНС России №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 с инструкцией по заполнению декларации ЕНВД.
Бланк состоит из 4 частей:
- титульный лист;
разделы:
- 1 – сумма платежа в бюджет;
- 2 – расчет для отдельных видов деятельности;
- 3 – расчет за период.
Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005):
- 1 – если в штате есть работники, и за них выплачиваются страховые взносы;
- 2 – когда ИП не имеет сотрудников.
010 – сумма высчитанных налогов. Данные берутся из стр.110 раздела 2. Если таких разделов несколько, итоговые значения по ним суммируются.
020 – страховые взносы за работников, на которые можно уменьшить платеж в бюджет;
030 – страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя;
040 – сумма расходов на приобретение ККТ из раздела 4 (только для ИП);
050 – общий размер платежа в бюджет. Его высчитывают так:
- организации: 010 — 020;
- ИП: 010 — 020 — 030 — 040.
ООО и ИП с работниками не могут уменьшить платеж за счет взносов больше, чем на 50%. Если значение получилось меньше 50%, они должны проставить в строке 050 сумму, равную 50% от налога из строки 040.
ИП без работников уменьшают платеж вплоть до нуля. Если получилось отрицательное значение (т.е. страховые взносы оказались больше налога), ставится 0.
Здесь надо внести информацию по коду ОКТМО (010) и ЕНВД, подлежащему оплате (020) для каждого отдельного населенного пункта, в котором ведется налогооблагаемый бизнес, в пределах одной ИФНС.
Сумма строк 020 должна быть равна значению 050 раздела 3. Формула расчета значения поля 020 будет иметь вид:
Все значения 020 суммируются и общий показатель ставится в строку 020 в конце листа.
После того, как все разделы заполнены, нужно пронумеровать все страницы документа, начиная со второй, проставить их количество на титульном листе. Приложить при необходимости документы и подписать. На этом подготовка отчетности завершается.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Долгое время ЕНВД был компромиссом между необходимостью собирать налог с малого бизнеса и невозможностью определить его реальные доходы. С появлением онлайн-касс и улучшением налогового администрирования необходимость «вменять» доход предприятиям по косвенным признакам (квадратным метрам или численности сотрудников) отпала — теперь ФНС видит всё.
Мнение
Режим ЕНВД давно изжил себя, ведь мы научились контролировать выручку с помощью онлайн-касс и делаем это легко.
Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС
Москва отказалась от ЕНВД еще в 2012 году, а Пермский край — в начале 2020 года. Но для большинства предприятий розницы и общепита вмененка до последнего момента оставалась самым верным способом сэкономить на налогах и избежать большой отчетности. Новость о ее окончательной отмене заставила владельцев бизнеса и бухгалтеров искать наиболее похожую на ЕНВД систему.
По лимитам дохода и сотрудников к ЕНВД ближе всего УСН. По способу исчисления суммы налога — ПСН. ЕСХН — только для сельхозпроизводителей, рознице не подойдет. Новая система НПД — налог на профессиональный доход — также не подходит рознице, если только это не продажа собственной продукции (поделки, одежда, мебель).
Есть еще вариант — не выбирать замену ЕНВД, а автоматически после его отмены перейти на ОСНО. При определенных условиях это может быть выгодно для бизнеса, который еще недавно использовал вмененку.
Похожие записи: