Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «РСВ за 1 квартал 2022 если в марте сотрудник в отпуске». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Страховые взносы при переходящем отпуске (нюансы)
-
Новая форма РСВ в 2022 году: что изменилось, как заполнять
5,0 тыс. 0
С титульного листа исключили реквизит — «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2». Тем самым избавили плательщиков от необходимости указывать код. А значит не надо при заполнении расчета вспоминать код или смотреть его в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) либо искать в классификаторе по наименованию деятельности.
При приеме расчета ФНС будет проверять право плательщиков на применение пониженных тарифов по виду экономической деятельности, который указан в качестве основного вида деятельности плательщика в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Приложение № 5 и Приложение № 7 к порядку заполнения расчёта, дополнены новыми кодами, которые надо указывать в приложениях 1 и 2 к разделу 1 и в разделе 3.
Категория плательщика Код тарифа плательщика страховых взносов Код категории застрахованного лица Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» «23» ИНТЦ — Физические лица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы по тарифу
ВЖТЦ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ
ВПТЦ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ
Плательщики страховых взносов, основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 13.1 ст. 427 НК РФ (субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек) «24» ОВЭД — Физические лица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы по тарифу
ВЖОВ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ
ВПОВ — Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Новая форма РСВ в 2022 году: что изменилось, как заполнять
Расчет по страховым взносам (РСВ) — это отчет, в котором осуществляется расчет взносов на ОПС, ОМС и ОСС.
Расчет обязаны представлять плательщики страховых взносов:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, в т.ч. иностранные, ИП и др.);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
Расчет сдается независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде, а также начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты.
Расчет сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
Если срок сдачи расчета выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.
В 2022 году расчет представляется в следующие сроки:
I квартал 04.05.2022 Полугодие 01.08.2022 9 месяцев 31.10.2022 Год 31.01.2023 Главы КФХ (без наемных работников) представляют расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которым были произведены выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых, авторских и лицензионных договоров.
Если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода в пользу застрахованного лица не начислялись никакие выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняется.
Чтобы заполнить раздел, нужно по кнопке «+Сотрудник» добавить сотрудников и по каждому из них указать необходимые сведения.
Поле «Аннулирование» предназначено для аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу. В первичном расчете это поле не заполняется. В случае аннулирования ранее представленных данных в этом поле делается отметка и строки 130-170, 190-210 не заполняются.
При необходимости внесения исправлений в ранее представленные сведения по застрахованному лицу необходимо заполнить два раздела 3: аннулирующий первоначальные данные и исправленный. При этом в корректирующем разделе 3 поле «Аннулирование» не заполняется, все остальные показатели раздела, как ошибочные, так и не требующие исправления, должны быть указаны.
В подразделе 3.1 указываются персональные данные сотрудника, которому выплачивался доход:
- ИНН (при наличии);
- СНИЛС;
- ФИО сотрудника в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- дата рождения;
- код страны, гражданином которой является физическое лицо;
- цифровой код пола;
- код вида документа, удостоверяющего личность;
- реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность;
В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.
Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.1, не могут быть отрицательными.
В графах 120 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графах 130 из соответствующего справочника выбирается код категории застрахованного лица.
Таблица соответствия кодов тарифа плательщика кодам категории застрахованного лица
Код тарифа плательщика Коды категории застрахованного лица Тарифы страховых взносов, % ОПС ОМС ОСС 01 – организации и ИП, применяющие основной тариф НР ВЖНР ВПНР 22 5,1 2,9 06 – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий ОДИТ ВЖИТ ВПИТ 6 0,1 1,5 07 — организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов ЧЭС ВЖЭС ВПЭС 0 0 0 10 – НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, науки, образования, здравоохранения, культуры и т.п. АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0 11 — благотворительные организации на УСН АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0 13 — организации – участники проекта «Сколково» ИЦС ВЖЦС ВПЦС 14 0 0 14 — организации и ИП – участники СЭЗ (республика Крым и Севастополь) КРС ВЖКС ВПКС 6 0,1 1,5 15 — резиденты территории опережающего социально-экономического развития ТОР ВЖТР ВПТР 6 0,1 1,5 16 — организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток СПВЛ ВЖВЛ ВПВЛ 6 0,1 1,5 17 – организации — резиденты ОЭЗ в Калининградской области КЛН ВЖКЛ ВПКЛ 6 0,1 1,5 18 – организации – производители анимационной аудиовизуальной продукции АНМ 8 4,0 2,0 ВЖАН ВПАН 8 1,8 19 – участники САР в Калининградской области и Приморском крае САР ВЖАР ВПАР 0 0 0 20 – организации и ИП – субъекты МСП МС ВЖМС ВПМС 10 5 0 22 – организации, проектирующие и разрабатывающие изделия ЭКБ ЭКБ ВЖЭК ВПЭК 6 0,1 1,5 23 – участники инновационных НТЦ ИНТЦ ВЖТЦ ВПТЦ 14 0 0 24 – организации и ИП, оказывающие услуги общепита ОВЭД ВЖОВ ВПОВ 10 5,0 0 В графах 140-170 указывается за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно:
РСВ в 2022 году: новая форма и правила заполнения
В подразделе 3.2.2 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, с которых начислялись пенсионные взносы по дополнительным тарифам.
Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.2, не могут быть отрицательными.
В графах 180 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В графах 190 выбирается код категории застрахованного лица.
В графах 200-210 указывается за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно:
- база для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам – графа 200;
- сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам – графа 210.
С 2021 г. при формировании РСВ нужно не только сравнить показатели начисленного дохода с информацией в 6-НДФЛ, а показатели численности застрахованных лиц с информацией в СЗВ-М. Также требуется заполнить показатель среднесписочной численности работников, который содержится на титульном листе РСВ.
Его значение сводится к следующим моментам:
- показатель применяется для проверки соответствия зарплаты уровню оплаты труда в среднем по отрасли;
- показатель учитывается в качестве одного из критериев при применении специальных налоговых вычетов, некоторых пониженных тарифов страхвзносов и включения в реестр МСП.
Кроме того, от показателя зависит способ сдачи отчетности в ИФНС.
Также показатель среднесписочной численности иногда нужно определить для производственных целей, к примеру, в компаниях с обособленными подразделениями. Это нужно для того, чтобы определить долю распределения прибыли между головным офисом и обособленными подразделениями в целях расчета налога на прибыль. В этом случае показатель определяется отдельно по каждому подразделению.
В конфигурации 1С:ЗУП (ред. 3) показатель среднесписочной численности по подразделениям указывается в документе «Численность и текучесть кадров» при установке настройки «С разбивкой по подразделениям». Чтобы его сформировать, нужно зайти в меню «Кадры» и выбрать «Кадровые отчеты».
Расчет среднесписочной численности за отчетный период в программе 1С:ЗУП (ред. 3) производится на основании п. 79.5 Указаний. При этом рассчитывается величина значений среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода, а затем она делится на количество месяцев в отчетном периоде. Например, при расчете за полугодие определяется среднесписочная численность в каждом месяце с января по июнь, полученные значения суммируются, а затем делятся на 6.
Чтобы проверить, правильно ли рассчитана среднесписочная численность, нужно создать отчет «Численность и текучесть кадров» за необходимый период. Затем требуется расшифровать по месяцам показатель «Средняя численность списочного состава», используя графу «Сотрудник». Также можно добавить группировку строк по графе «Сотрудник».
Чтобы сделать расшифровку среднесписочной численности из РСВ без ежемесячной разбивки, нужно провести настройку отчета «Численность и текучесть кадров».
Для редактирования отчета в соответствии с этими целями требуется открыть форму изменения через кнопку «Еще» — выбрать команду «Прочее», далее перейти в «Изменить вариант отчета». В этой форме надо сделать такие действия:
- в перечень граф добавить в отчет ресурс «Средняя численность списочного состава за период». Он необходим для вывода значений среднесписочной численности за выбранный отчетный период. Другие ресурсы можно удалить;
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Если компания или ИП не ведёт фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД, то никаких выплат сотрудникам не производится. В такой ситуации данные для заполнения РСВ отсутствуют. Но не сдать его нельзя — нужно просто заполнить нулевой расчёт по страховым взносам.
Исключение составляют случаи, когда основание для начисления страховых взносов носит разовый характер. Поэтому нулевые отчёты не сдают:
- ИП без наёмного персонала;
- физлица, не производящие выплаты другим физическим лицам на регулярной основе.
Организации сдают нулевой РСВ всегда, поскольку минимум одно лицо в штате есть — единоличный исполнительный орган. Исключением может быть только случай, когда в качестве такого органа выступает управляющая компания. Но во избежание споров с налоговиками лучше и в подобной ситуации подать нулевой отчёт.
ИП без работников РСВ не сдают. Но только при одном условии: если работников нет с начала года, то есть в конкретном году предприниматель не платил взносы за сотрудников.
ИП без работников РСВ надо сдавать в случае, если все сотрудники ИП были уволены в середине года. В такой ситуации ИП без работников сдают РСВ до конца года. Отчёт заполняется нарастающим итогом. Это значит, что суммы взносов за первый квартал будут учитываться в отчётах за полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому отправлять РСВ нужно и по итогам тех кварталов, в которых сотрудников не было.
За нарушение сроков сдачи РСВ или несдачу расчёта предусмотрены штрафы:
- для организации — от 5 до 30% от суммы взносов, но не меньше 1000 рублей;
- для должностного лица — от 300 рублей до 500 рублей.
Возможна блокировка счёта по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи расчёта.
Если сдать расчёт на бумаге вместо электронной формы, штраф составит 200 рублей.
Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2021 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).
Отчитаться на бумаге могут страхователи, у которых получали доход не более десяти застрахованных лиц. Если получателей больше, ФНС принимает отчетность таких компаний только в электронном виде.
Форма расчета по взносам состоит из трех разделов с приложениями. Не все листы обязательны для заполнения работодателями. Но все без исключения работодатели должны предоставить:
- Титульный лист;
- Раздел 1 со сводными данными о пенсионных, медицинских и социальных взносах;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1 с расчетами по пенсионным и медицинским взносам;
- приложение 2 к Разделу 1 с расчетом по взносам в Фонд социального страхования РФ;
- Раздел 3 с индивидуальными сведениями работников.
В отчете не должно быть отрицательных значений. В ячейках могут стоять только положительные или нулевые показатели.
Перед отправкой отчета сверьте регистрационные данные страхователя: название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, вид деятельности и контактный телефон. Укажите нужный код отчетного периода из приложения 3 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам»:
- 34 – РСВ за 2021 год составляет обычное юрлицо;
- 90 – РСВ составляет юрлицо в процессе реорганизации или ликвидации.
В поле По месту нахождения внесите подходящий код из приложения 4 к приказу ФНС № ММВ-7-11/470. Чаще всего используются следующие значения:
- 120 – по месту жительства предпринимателя;
- 214 – по месту нахождения юрлица;
- 222 – по месту учета юрлица, по месту нахождения обособленного подразделения.
В РСВ необходимо указать показатель среднесписочной численности. Рассчитайте его по инструкции, утвержденной приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Если в вашей компании не производили выплат физлицам, заполните нулевой Расчет в следующем порядке:
- Титульный лист.
- В первом разделе укажите код «2» – это означает, что выплаты физлицам не производились.
- Третий раздел заполните на руководителя компании и на каждого работника, числившегося в компании в отчетном квартале. Укажите персональные данные, а в суммовых полях поставьте нули.
ФНС подготовила новую форму расчета по страховым взносам
Приложения 1 и 2 в РСВ за год проверяйте отдельно, после контрольной проверки базы и страховых взносов по специальным отчетам в 1С.
Проверьте расчет облагаемой базы по видам начислений. Уточните, верно ли в вашей программе идет распределение на облагаемую и необлагаемую часть. Возможно, за IV квартал были новые виды выплат сотрудникам, и по ним база для взносов сформировалась некорректно. Это нужно проверить в программе.
Предельная величина базы по страховым взносам на 2021 год
Вид обязательного страхования
Предельное значение
Пенсионное
1 465 000 руб.
Социальное
966 000 руб.
Медицинское
—
При проверке годового РСВ сверьте общую базу для начисления взносов и только после этого – РСВ, который формирует «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3. Базу проверьте по отчету Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам (Раздел Страховые взносы) – Анализ взносов в фонды (рис. 1). Значение для расчета взносов должно быть равно общей величине выплат за минусом необлагаемых сумм, с учетом предельных величин для расчета взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.
В первом приложении обязательны к заполнению два подраздела: подраздел 1.1 отражает суммы отчислений на обязательное пенсионное страхование, подраздел 1.2 содержит сведения о платежах на обязательное медицинское страхование.
Оба подраздела содержат одинаковые для заполнения поля, но если в подразделе 1.1 суммы взносов делятся на отчисления до и после превышения лимита по взносам на ОПС, то в подразделе 1.2 нет такого деления, так как нет лимитов по взносам на ОМС.
Далее проверьте заполнение кода тарифа плательщика. Полный перечень приведен в Приложении 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/470. Часто используемый код 01, когда страхователь отчисляет взносы по основным тарифам страховых взносов.
Проверьте облагаемую базу: в подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 должно выполняться контрольное соотношение:
Графы 1 (2,3,4) строки 050 = Графы 1 (2,3,4) строки 030 — Графы 1 (2,3,4) строки 040
Все исчисленные взносы должны быть равны сумме взносов с выплат в пределах лимита и сверх него. Для сверки используйте соотношение показателей в подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 (см. ниже):
Графы 1 (2,3,4) строки 060 = Графы 1 (2,3,4) строки 061 + Графы 1 (2,3,4) строки 062
Также контролируйте суммы к уплате по фондам в разделе 1. Пенсионные взносы к уплате должны быть равны общей сумме взносов, исчисленных по всем тарифам. Применяйте соотношение:
Строки 030 (031,032,033) раздела 1 = Сумма граф 1 (2,3,4) строки 060 подраздела 1.1 приложения 1 по всем тарифам
Если равенство не соблюдено, проверьте показатели. Возможна ошибка в общей величине страховых взносов к уплате (строки 030–033 раздела 1), или неверно рассчитаны суммы по отдельным тарифам.
Сумма взносов на медицинское страхование должна быть равна сумме исчисленных взносов по всем тарифам, то есть:
Строки 050 (051,052,053) раздела 1 = Сумма граф 1 (2,3,4) строки 060 подраздела 1.2 приложения 1 по всем тарифам
Если равенство не выполняется, проверьте, возможны ошибки в общей сумме страховых взносов к уплате (строки 050–053 раздела 1) либо в показателях по отдельным тарифам.
Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.
Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.
Заполните два подраздела:
- 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
- 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.
В Разделе 3 также заполните сведения на директора юрлица. Если директор является единственным учредителем и не получает выплат, заполняются персональные сведения, а в суммовых полях поставляются нули.
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
Расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/875@, учреждение спорта должно подать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. К примеру, отчет за I квартал учреждение должно подать не позднее 04.05.2022 (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
За нарушение сроков представления РСВ учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % не уплаченной в предусмотренный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Должностные лица учреждения за данное деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5
КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.Порядок представления расчета
Расчет подается (п. 7 ст. 431 НК РФ):
– по месту нахождения учреждения;
– по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физическим лицам.
Если среднесписочная численность физических лиц учреждения за предыдущий расчетный (отчетный) период (п. 10 ст. 431 НК РФ) составила:
– более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
– 10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
За нарушение способа подачи РСВ предусмотрена ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.
Если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к нему следует приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). Напомним: с 01.07.2021 в указанных целях учреждению следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде). Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утвержден Приказом ФНС РФ от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной электронной подписью учреждения-доверителя.
И последнее. Контрольные соотношения к новой форме расчета на момент подготовки данного материала не были утверждены. Очевидно, ФНС установит и доведет их до сведения страхователей и налоговиков ближе к сроку сдачи отчета. Но с учетом характера внесенных в форму расчета поправок полагаем, что учреждение при подготовке отчета может воспользоваться соотношениями, приведенными в Письме ФНС РФ от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.
В состав РСВ, подаваемого по итогам отчетного (расчетного) периода, учреждение должно включить следующие разделы и приложения (п. 1.3 Порядка):
– титульный лист;
– раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
– приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разделу 1;
– подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
– подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
– подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ»;
– приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
– приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ»;
– приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ»;
– приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ»;
– приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ и организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;
– раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В свою очередь, раздел 3 состоит из следующих подразделов (п. 17.1 Порядка):
– подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
– подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;
– подраздел 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
– подраздел 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу».
Особенности заполнения новой формы расчета
В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 1.13 Порядка).
Если какой‑то показатель отсутствует, то в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.19 Порядка):
– 0 – для количественного или суммового показателя;
– прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.
Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка).
Титульный лист. В титульном листе расчета теперь не нужно указывать сведения об основном коде ОКВЭД 2[1] страхователя.
Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 01.01.2022 в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2021 № 832[2]. Действовавший до 2022 года документ – Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 – утратил силу.
Сведения о среднесписочной численности работников учреждение рассчитывает исходя из численности работников и обособленных подразделений и вносит в расчет.
Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.
Раздел 1. Из раздела 1 расчета исключен блок, в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Это сделано в связи с тем, что с 01.01.2021 прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243‑ФЗ[3]). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 01.01.2021, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Приложение 2. На основании вышесказанного из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 «Признак выплат». В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел ли страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.
Кроме того, в названном приложении теперь отсутствует строка для указания сведений о произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. В связи с этим изменена нумерация некоторых строк: строка «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» получила номер 070, а строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате» – 080.
Согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме РСВ в следующих ситуациях:
1) наличие в расчете ошибок:
– в сведениях по физическим лицам о сумме выплат и иных вознаграждений в их пользу;
– в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленного лимита;
– в базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу;
– в сумме исчисленных взносов;
– в сумме взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;
2) несоответствие суммы одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов (см. Постановление АС СКО от 04.12.2020 № Ф08-10463/2020 по делу № А63-23274/2019);
3) указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц. Однако следует учесть, что не всегда персональные данные застрахованных лиц являются ошибочными: они могут быть правильными, но неактуальными на дату представления расчета (например, изменена фамилия или заменен паспорт работника). По мнению ФНС, указание в РСВ персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом (Письмо от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).
Порядок действий при отказе ИФНС от приема расчета
Во всех вышеуказанных случаях налоговый орган обязан уведомить учреждение спорта о непредставленном РСВ:
– не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
– не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.
В свою очередь, учреждение-страхователь обязано представить в ИФНС уточненный расчет:
– в пятидневный срок с даты направления уведомления в электронной форме;
– в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе.
В таком случае датой представления расчета по страховым взносам считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
[1] ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.
[2] «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации».
[3] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
[4] Заметим: данное приложение полностью соответствует приложению 6 к прежней форме расчета, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/470@.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
На 2022 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:
- за 2021 год до 31 января 2022 года (30-е — выходной)
- за I квартал до 4 мая 2022 года (30-е апреля — выходной)
- за полугодие до 1 августа 2022 года (30-е и и31-е июля — выходные)
- за 9 месяцев до 31 октября 2022 года
Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен как и для прочих организаций не позднее 30 января, следующего года. Но поскольку 30 число выпадает на воскресенье, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день 31 января 2021 года.
Новая форма РСВ с отчета за 1 квартал 2022 года. Что изменилось?
С 2020 года правила, по которым определялась возможность сдачи декларации в электронном или бумажном виде, изменились. С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:
- компании, численность сотрудников которых превышает 10 человек, обязаны предоставлять отчёт в электронном виде, ранее этот параметр составлял 25 человек
- компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, а не 25, как было ранее
Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.
Обособленные подразделения и филиалы, у которых открыт отдельный расчётный счёт, должны предоставлять расчёт по страховым взносам в местный налоговый орган (п. 11 ст. 431 НК РФ). С 2020 года наличие счёта в банке стало определяющим условием. Благодаря такой доработке было достигнуто соответствие НК РФ с законом о пенсионном страховании, в котором постановка подразделения на учёт в качестве страхователя возможно только при наличии отдельного расчётного счёта.
Для компаний, имеющих обособленные подразделения без расчётного счёта, которые в период 2017—2019 гг. имели право сдавать отчётность по страховым взносам в местную налоговую, предусмотрено два варианта действий:
- Открыть расчётный счёт и продолжить отчитываться по старой схеме.
- Предоставить в налоговые органы заявление о лишении подразделения полномочий предоставлять консолидированную отчётность, в которую входят сведения о начислениях филиала, по месту нахождения.
Таким образом, в соответствии с пп. «а», «в» п. 85 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ с 1 января 2020 г. перечислять страховые взносы и предоставлять по ним декларацию могут только те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты в пользу сотрудников и имеют отдельный расчётный счёт.
Если компания в отчётном периоде проводила выплаты своим сотрудникам, то по строке 001 «Тип плательщика (код)» указывается цифра 1, для тех кто не производил выплаты предусмотрен код 2. Соответственно, в первом случае в строках 031-033 должны быть указаны соответствующие начисления, во втором – проставлены нулевые значения.
Данный раздел формы Расчёт по страховым взносам полностью предназначен для крестьянских и фермерских хозяйств. Новые изменения коснулись только Приложения 1, где при указании личных данных членов хозяйства теперь нужно будет прописывать паспортные данные, пол и дату рождения и полностью. Заполнение данного раздела не представляет особой сложности.
Сдаем годовой РСВ до 31 января 2022 года: инструкция в 6 пунктов
При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.
Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.
Сотрудник во время отпуска не перестает быть застрахованным лицом для целей обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Не важно, были у него начисления во время отпуска или нет (п. 22.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). А на каждого застрахованного нужно заполнять раздел 3.
В РСВ включите работников, которые находятся как в оплачиваемых, так и в неоплачиваемых отпусках. Таким образом, в РСВ нужно отразить сотрудников в ежегодном, учебном, дополнительном, неоплачиваемом учебном отпусках. Также в расчет войдут работники в отпуске за свой счет и сотрудницы, которые получают пособия по беременности и родам и уходу за ребенком.
Страховые взносы на отпускные начисляйте в общем порядке. В каких разделах РСВ нужно отразить отпускные, смотрите в таблице.
Раздел РСВ Какие данные о сотрудниках в отпуске отразить Раздел 1 Отразите страховые взносы с отпускных в общей сумме всех взносов Приложение 1 к разделу 1 В подразделах 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4 укажите: - численность сотрудников;
- суммы отпускных для расчета взносов в ПФР и на ОМС в общей сумме всех начислений
Приложение 2 к разделу 1 Укажите: - численность сотрудников;
- суммы отпускных для расчета взносов в ФСС в общей сумме всех начислений
Приложение 3 к разделу 1 Отразите пособия, которые возмещает ФСС сотрудницам, например, в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком Приложение 4 к разделу 1 Отразите пособия, которые возмещает ФСС определенным категориям граждан. Например, доплату сотруднице-чернобыльцу пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет до двойного размера В разделе 3 строки заполняйте в зависимости от ситуации.
Отпускные отражайте в расчете по взносам в том квартале, когда их начислили. В базу по взносам отпускные нужно включать в том месяце, когда их начислили. Покажите взносы с них в общих суммах раздела 1 и в разделе 3.
Отразите пересчитанную сумму отпускных в том периоде, когда их начислили. Возвращенную сумму отпускных нельзя считать доходом сотрудника. Скорректируйте облагаемую базу в расчете того периода, когда начислили отпускные.
Сотрудница во время декрета остается застрахованным лицом для целей обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Сотрудниц, которые в течение квартала были в отпуске по беременности и родам, отразите в разделе 3 расчета по страховым взносам. Также в приложениях к разделу 1 укажите данные о численности и отразите выплаченные пособия.
Расчет по страховым взносам – 2022: на что обратить внимание при заполнении?
Сотрудник во время отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет или до 3 лет остается застрахованным лицом. Данные о численности таких сотрудников и выплаченные им пособия отразите в приложениях к разделу 1 и в разделе 3.
Персональные данные отразите в подразделе 3.1 раздела 3, если в течение квартала сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты. Если никаких начислений в его пользу не было, подраздел 3.2 можете не заполнять. Так предусмотрено пунктом 22.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Включите в РСВ стоимость путевок, которые организация приобрела для сотрудника. Неважно, будет ли ФСС компенсировать эти расходы или нет, – с этих сумм нужно начислить страховые взносы в общем порядке. В РСВ стоимость путевок отразите в тех же разделах, что и другие облагаемые страховыми взносами выплаты.
Не отражайте в РСВ путевки для детей и других членов семьи сотрудника. Эти физлица не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому страховые взносы на такие компенсации начислять не нужно.
Для начала определимся, кто обязан сдавать расчет. Его должны представить все юрлица и предприниматели с сотрудниками. Подразделения сдают форму, если они сами начисляют зарплату и перечисляют взносы. Соответственно, расчет требуется от всех страхователей, у которых работают застрахованные лица. Основные группы застрахованных лиц:
- работники, заключившие с организацией срочные и бессрочные трудовые договоры;
- подрядчики — физические лица, выполняющие работы на основании договоров подряда или договоров оказания услуг;
- генеральный директор, если он является единственным учредителем предприятия.
Даже если деятельность на предприятии в течение отчетного периода не велась, расчет все равно представляется в ИФНС. Если выплаты физлицам не производились, движений по счетам не было, то в ИФНС отправляется нулевой отчет.
Новая форма расчета, как и прежняя, состоит из трех разделов (разд. 2 учреждения не заполняют). При этом изменились состав разд. 1 и 3 и количество приложений к ним.
Форма РСВ за I квартал 2022 года включает (п. 1.3 Порядка):
-
титульный лист;
-
разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
-
приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разд. 1;
-
подразд. 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
-
подразд. 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
-
подразд. 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
-
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;
-
приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
-
приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
-
приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
-
приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разд. 1;
-
разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В свою очередь, разд. 3 включает (п. 17.1 Порядка):
-
подразд. 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
-
подразд. 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;
-
подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
-
подразд. 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу».
РСВ за 4 квартал 2021: образец заполнения новой формы
В расчете не должно быть значений со знаком минус (п. 1.13 Порядка).
Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.19 Порядка):
-
0 – для количественного или суммового показателя;
-
прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.
Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка).
Теперь на титульном листе расчета не нужно указывать основной код ОКВЭД 2 страхователя – данное поле исключено из формы.
Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 1 января 2022 года в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный в п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2021 № 832. Действовавший до 2022 года Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 утратил силу.
Среднесписочная численность работников отражается учреждением в расчете. Она определяется исходя из численности работников учреждения и его обособленных подразделений.
Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.
Из раздела 1 расчета исключен блок (строки 120–123), в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Это сделано ввиду того, что с 1 января 2021 года прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Как уже было отмечено выше, приложение 1 к разд. 1 расчета состоит из трех подразделов (1.1, 1.2 и 1.3).
Подразделы 1.1 и 1.2 заполняются всеми страхователями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования, подразд. 1.3 – плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 НК РФ.
Из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 «Признак выплат». В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.
Теперь в этом приложении отсутствует строка для указания сведений о произведенных страхователем расходах на выплату страхового обеспечения. В связи с чем изменена нумерация некоторых строк: строка «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» получила номер 070, а строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате» – 080.
Кроме того, из расчета исключено приложение к разд. 1, в котором отражались расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые страхователем в соответствии с законодательством РФ.
Похожие записи: