Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Электронная счет фактура с 01 июля в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
До конца 2021 года и индивидуальным предпринимателям, и первым лицам организаций (указаны в ЕГРЮЛ) можно по-прежнему получать электронные подписи в УЦ. Главное, чтобы этот УЦ был аккредитован по требованиям 63-ФЗ. Найдите удобный УЦ в перечне Минцифры РФ или уточните в УЦ, в котором вы раньше уже получали сертификат.
Сотрудникам и уполномоченным лицам организаций можно обращаться в УЦ за прежними подписями до конца 2022 года.
Новая концепция ЭДО от ФНС: схема выставления электронных счетов-фактур
Доверенные лица налоговой — это «помощники ФНС», в которых можно получить ЭП налоговой. Это будут УЦ, выбранные из числа прошедших переаккредитацию. Полный перечень доверенных лиц станет известен в конце 2021 года.
Для получения также необходимо личное обращение и тот же набор документов. В офисе «помощников» можно будет сразу получить токен, а также КриптоПро CSP. В некоторых УЦ помогут и с настройкой компьютера, проконсультируют по работе с подписью.
Обратите внимание: вышеизложенные способы подходят только для руководителей коммерческих компаний, ИП и нотариусов. Должностные лица бюджетной сферы должны будут получать ЭП Федерального Казначейства. А первые лица банков и финансовых организаций — Центробанка. Сроки те же — после 1 января 2022 года.
- Если электронную подпись выдал УЦ, который не прошел переаккредитацию по новым требованиям закона, то в 2022 году она не будет действительна.
- Если электронную подпись выдал УЦ, прошедший переаккредитацию, то ЭП будет работать до конца 2022 года. К таким подписям относятся и электронные подписи Контура.
Чтобы понять смысл вносимых с 01.07.2021 в счета-фактуры изменений, необходимо знать их причины.
С 1 июля 2021 года эксперимент по прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом и становится обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА по прослеживаемости.
Подробнее о прослеживаемости товаров мы писали в статье «Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года».
Кратко обозначим, что подразумевается под прослеживаемостью. Определенные категории товаров (их перечень утверждается Правительством РФ) при ввозе на территорию Российской Федерации и при продаже будут наделены специальным кодом — регистрационным номером партии товаров (РНПТ).
Не путайте прослеживаемость с маркировкой. Список маркируемых товаров мы приводили в статье «Маркировка товара в 2021 году».
Код присваивают либо сами импортеры, либо налоговые органы всей партии товаров, а не поштучно. Все товары из указанной партии при дальнейшем движении по продажной цепи от продавца до покупателя будут иметь РНПТ. Цепочка передачи РНПТ прервется только на конечном покупателе — потребителе товара. Есть несколько иных случаев прерывания цепочки, но подробнее о них читайте в статье, ссылка на которую приведена выше.
Как именно осуществляется передача кода РНПТ? С помощью нового счета-фактуры с 01.07.2021.
Каждый продавец, начиная с самого первого, и до продавца, который продал товар конечному потребителю, заносит в счет-фактуру с 1 июля 2021 года РНПТ в новый столбец табличной части документа.
Подробнее об этом и других новых реквизитах в форме счета-фактуры с 01.07.2021 расскажем ниже.
Новые правила работы с электронной подписью в 2022 году. Изменения в 63‑ФЗ
Счет-фактура утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 внесло изменения и утвердило новый счет-фактуру с 1 июля 2021 года.
Скачать бланк обновленного счета-фактуры можно в разделе «Документы и бланки» в начале статьи.
В чем отличие нового счета-фактуры с 2021 года от прежнего варианта документа?
Действующий порядок (утв. Приказом № 174н) допускает составление счетов-фактур как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде. Если сейчас нет четких правил, то с 01.07.2021 не допускаются зашифрованные счета-фактуры, если (п. 7 Порядка):
-
нормативными правовыми актами запрещено шифрование информации счетов-фактур;
-
счет-фактура выставляется по прослеживаемым товарам и содержит регистрационные номера партии товара. Это новый реквизит счета-фактуры, который появится с 01.07.2021;
-
по договору с продавцом или покупателем оператор ЭДО проверяет электронные счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.
- Новый счет-фактура с 01.07.2021 — образец заполнения
- Счет-фактура с 1 июля 2021 — что изменилось?
- Заполнение УПД и УКД с 1 июля 2021
- Новый счет-фактура в 1С
- Шапка счета-фактуры
- Почему в счете-фактуре на несколько реализаций одинаковые позиции номенклатуры не объединяются в одну строку?
- Почему в 1С в шапке счета-фактуры реквизиты Покупателя и Продавца расположены в 2 колонки?
- Табличная часть счета-фактуры
-
Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.
-
Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».
-
Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.
-
Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.
В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.
В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.
Система прослеживаемости регламентируется:
-
Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.
-
Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. Прописан и утверждён список товаров, подлежащих контролю системы прослеживаемости.
В п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса РФ есть изменения. Раньше в процессе продажи товаров или оказания услуг всем, не платящим НДС, разрешалось не составлять счёт-фактуру (с условием документально оформленной договорённости двух сторон). С 1 июля действия с прослеживаемыми товарами составляют исключение, то есть уклониться от формирования документа невозможно даже с согласием обеих сторон.
С 1 июля 2021 года товары, упомянутые в перечне Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807, станут прослеживаемыми. Ими стали:
-
холодильники и морозилки;
-
машины для стирки и сушки белья;
-
мониторы и проекторы;
-
коляски и автокресла для детей;
-
мебель металлическая для офисов;
-
прочая продукция, в т.ч. автоспецтехника.
Тестовый период национальной системы прослеживаемости товаров закончился, начинается ее законный ввод. Именно по этой причине счёт-фактура дополняется обязательными реквизитами.
Во время тестового периода контролирующие органы провели анализ данных и были выделены реквизиты, которыми требуется дополнить систему прослеживаемости и Налоговый Кодекс, ими стали:
-
регистрационный номер партии ввозимой продукции;
-
регистрационный номер декларации;
-
единица измерения прослеживаемого товара;
-
количество продукции, подлежащей прослеживанию.
До 1 июля 2021 года предприниматели могли составлять счет-фактуру в бумажной или электронной версии, по собственному желанию. Теперь для непрерывного контроля за продукцией подлежащей прослеживаемости, во время их реализации счет-фактуры формируются исключительно в цифровом варианте. Это распространяется и на корректировочные СФ.
В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. В столбце 13 указано количество прослеживаемой продукции, на которую сформирован счет. Их общий объем рассчитывается в тех же единицах, что указываются в столбцах 12 и 12a.
Одни и те же позиции системы прослеживаемости отображаются в одной пункте счета-фактуры. При ввозе товаров в РФ не одной партией, в столбцах с 11 по 13 прописываются добавочные строки для каждого РНПТ. Данные дополнения внесены и в корректировочную документацию. Новшества обязывают также указать код и название государства, где произведен товар. Специально для этих целей добавлены строки 10, 10а. Когда эти показатели не были внесены в исходный счет-фактуру, то их не надо вписывать в корректирующий документ.
Информация в добавленных строках 11, 12, 12a и 13 должна быть такой же, как в строках простой счет-фактуры. Важно заметить, в 13 столбце следует написать не исходное число выгруженной продукции, а разницу при вычитании количества до и после изменения.
В столбцах 11-13 каждому РНПТ заполняются дополнительные строки, если это идентичная отслеживаемая продукция, ввозимая в РФ разными партиями.
Вариант деятельности, когда предприниматель занимается сбытом продукции прослеживаемости организациям или ИП, планирующим дальнейшую их перепродажу, то придётся оформлять исключительно ЭСФ и производить взаимную пересылку с помощью операторов ЭДО и электронной почты. Нововведение действует и на корректировочную документацию (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Отступление от закона возможно только в таких ситуациях:
-
продукция реализована физическому лицу без дальнейшей перепродажи, например, для личного пользования, а не для получения прибыли;
-
продукция предназначена для экспорта или реэкспорт;
-
продукция реализована и вывезеназа границу Российской Федерации в государства-члена ЕАЭС.
Предприниматели могут подключиться к электронному документообороту (ЭДО) с помощью заявления (п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н), которое необходимо направить операторам ЭДО.
В новом законодательстве более подробно расписан порядок и сроки регистрации электронных извещений и уведомлений, благодаря им продавец, покупатель и их операторы ЭДО заверяют все этапы прохождения счета-фактуры.
Изменены функциональные обязанности операторов ЭДО и способы их коммуникации друг с другом и предпринимателями. Теперь у каждой стороны торговых отношений свой оператор (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).
Бумажный документооборот многим предпринимателям казался проще, так как у электронного есть свои нюансы. Согласно новым правилам, организовать электронный документооборот стало проще. Обеим сторонам торгового соглашения больше не требуются квалифицированные сертификаты ключей для подтверждения электронной цифровой подписи. Электронные счета-фактур утверждаются с помощью квалифицированной электронной подписи, которая уже должна быть у предпринимателя, согласно п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).
Федеральная налоговая служба уполномочена проверять все отчеты по продукции подлежащей прослеживанию. С 1 июля 2021 года инспектор ФНС будет контролировать показатели прослеживаемой продукции из подотчетных документов и деклараций по НДС организаций и ИП. Во время документальных проверок инспектора имеют право попросить предоставить все документы, где есть реквизиты прослеживаемости, в случае обнаружения неточности в представленных данных (п. 8.9 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Дата публикации: 16.07.2021
Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.
В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.
Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.
УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).
В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:
- регистрационный номер товарной партии или декларации на товары;
- код количественной единицы измерения товара;
- количество товара в указанных единицах;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС.
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
-
Как заполнить СЗВ-СТАЖ за 2021 год по новым правилам
39,9 тыс. 0
Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный ему продавцом товаров (работ, услуг).
Счета-фактуры могут быть составлены на бумаге или могут быть оформлены в электронном виде. Стоит отметить, что до 01.07.2021 составление электронных счетов-фактур – дело добровольное и достигается согласием между продавцом и покупателем. Однако с 1 июля в некоторых случаях составление счетов-фактур в электронном виде станет обязательным. Об этом мы расскажем подробно ниже.
Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец
Эксперимент законодатели признали удачным, поэтому с этого года планируется постепенный переход документооборота в электронный формат. В качестве первого шага выступят счета-фактуры. Для этого даже изменили привычную форму документа, добавив новые реквизиты, обязательные для заполнения (полный перечень содержится в пп. 5-6 ст. 169 НК РФ):
-
регистрационные номера партии товара и таможенной декларации;
-
единица измерения товара;
-
количество товара в указанных ранее единицах измерения (килограммы, коробки, штуки и пр.).
Сейчас счета-фактуры можно не оформлять, если в качестве покупателя выступают лица, не являющиеся плательщиками НДС (по письменному согласию сторон). С 1 июля 2021 года для прослеживаемых товаров такая возможность будет недоступна: документы нужно будет оформлять в обязательном порядке.
Актуальная форма документа приводится в Приложении №1 1137-го Постановления Правительства. В ФНС разъяснили, что при необходимости дополнительные реквизиты можно указывать либо над таблицей, либо сразу после подписей ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера). Если нужно, то изменения можно делать и в самой таблице – добавлять строки и столбцы в конце, не нарушая начальное расположение граф.
Заполнять документы можно от руки, на компьютере или совмещать оба варианта. При отправке счета-фактуры необходимо заверить электронную копию с помощью квалифицированной ЭЦП.
Если речь идет о реализации товаров, нужно:
-
Заполнить поля с номером и датой документа.
-
Внести данные о продавце и покупателе, а также указать отправителя и получателя груза.
-
Обязательными для заполнения считаются поля об оплате и валюте: цена и стоимость товара, сумма акциза (если есть) и налоговая ставка.
-
Внести реквизиты договора или госконтракта, если операции совершаются в соответствии с госзаказом.
-
В таблицу вносится все актуальные сведения о товаре. Если предоплаты в денежной форме не было (например, аванс был получен в натуральной форме), в строке 5 нужно поставить прочерк.
-
В таблице графы с 10 по 11 актуальны только для товаров иностранного происхождения.
Если речь идет о работах или услугах, то:
-
В первой части (до таблицы) заполняются все строки, кроме 3 и 4 (они касаются отправителя и получателя груза).
-
В таблице прочерк ставят в графах 10-11, а в графы 2-4 сведения вносятся только в том случае, если услуги или работы можно изменить в каких-либо единицах.
Под таблицей располагаются поля для подписей ответственных лиц. Для юридических лиц это руководитель и главный бухгалтер, либо уполномоченные лица. ИП сам подписывает документ, указывая помимо Ф.И.О. (расшифровка подписи) и реквизиты регистрационного свидетельства.
Эксперты прогнозируют, что введение системы прослеживаемости товаров, а также новые правила оформления счетов-фактур значительно увеличат документооборот организаций и индивидуальных предпринимателей.
Однако в масштабах государства эти изменения являются первым шагом к полноценному переходу на ЭДО и отказу от привычных бумажных носителей. По задумке законодателей электронный формат обмена документами будет сквозным и прозрачным, что положительно скажется на собираемости налогов.
До 1 июля 2021 г. счета-фактуры оформляются в бумажном или электронном формате. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ электронные варианты нужно формировать только в том случае, если стороны договорились о таком порядке, и они имеют для этого необходимые технические возможности.
С 1 июля 2021 г. счета-фактуры составляются только в электронном формате при продаже прослеживаемой продукции — это касается и первичных, и корректировочных документов. При этом есть исключения по п. 2 ст. 2 Закона о 09.11.2020 г. № 371-ФЗ:
- продажа физлицам для личных, домашних и иных нужд, не относящихся к предпринимательству;
- продажа налогоплательщикам на НПД;
- продажа и перемещение продукции из России при экспорте или реэкспорте;
- продажа и перемещение продукции из России в страну, входящую в ЕАЭС.
Соответственно, компании и ИП, которые реализуют и приобретают прослеживаемую продукцию, обязаны обеспечить возможность электронного документооборота через оператора ЭДО.
Согласно действующему порядку разрешается формирование счетов-фактур и в зашифрованном, и не в зашифрованном формате. С 1 июля правила поменяются — счета-фактуры не должны быть зашифрованы, если:
- законодательными документами запрещено шифровать сведения в счетах-фактурах;
- счета-фактуры выставляются по прослеживаемой продукции и включают регистрационные номера партии товаров (новый реквизит с 1 июля);
- по договору с продавцом или покупателем оператор ЭДО проводит проверку электронных счетов-фактур, в т.ч. на соответствие утвержденному формату.
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) — новые правила работы
Счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если поступило подтверждение от Оператора ЭДО.
Алгоритм действий при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме остался прежним.
Продавец:
- продавец формирует счет-фактуру;
- продавец подписывает счет-фактуру в электронной форме электронной подписью;
- зашифровывает счет-фактуру;
- направляет счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через ОЭД.
Оператор ЭДО не позднее следующего рабочего дня:
- фиксирует дату и время поступления от продавца счета-фактуры;
- проверяет счета-фактуру;
- по итогам проверки: направляет в адрес покупателя счет-фактуру и фиксирует дату и время отправки;
- формирует о получении счета-фактуры;
- подписывает подтверждение электронной подписью.
Если проверка не пройдена в адрес продавца направляется сообщение об ошибке.
Покупатель, получив счета-фактуру с ошибкой:
- формирует уведомление об уточнении счета-фактуры;
- подписывает уведомление электронной подписью;
- зашифровывает уведомление об уточнении счета-фактуры;
- направляет файл об уточнении счета-фактуры продавцу.
Если проверка счета-фактуры пройдена успешно покупатель:
- формирует извещение о получении счета-фактуры;
- подписывает извещение электронной подписью;
- направляет в адрес продавца.
Если невозможно направить счет-фактуру в электронной форме покупателю через Оператора ЭДО, продавец направляет покупателю счет-фактуру на бумажном носителе.
Датой получения покупателем счета-фактуры считается дата направления покупателю Оператором ЭДО выставленного счета-фактуры от продавца, указанная в подтверждении.
В действующем до 1 июля 2021 года порядке выставления электронных счетов-фактур (приказ Минфина от 10 ноября 2015 года № 174н) разрешено составлять счета-фактуры как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде. С 1 июля 2021 года установлены случаи, когда зашифрованные счета-фактуры не допускаются:
- если шифрование запрещено нормативными правовыми актами;
- когда счет-фактура выставляется по прослеживаемым товарам и содержит реквизит «Регистрационный номер партии товара»;
- когда по договору с продавцом или покупателем оператор ЭДО проверяет электронные счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.
Счет-фактура — главный учетный документ, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Он играет основную роль при подтверждении суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избегания двойного налогообложения. В п. 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ указано, что такое счет-фактура и для чего она нужна — составлять эти документы должны все плательщики НДС по облагаемым операциям.
ВАЖНО! Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), которые были приобретены налогоплательщиком.
Это очень важный документ, нередко используемый в судебных спорах, поэтому его необходимо заполнять правильно.
Документ выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику. Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Составлять счет-фактуру обязаны:
- индивидуальные предприниматели и юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ);
- ИП и организации, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев. Но если организация или ИП пользуется освобождением от НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ, но совершает операции, не освобожденные от налога, составляется счет-фактура нового образца с 1 июля 2021 года с пометкой «Без НДС» (п. 5 статьи 168 НК РФ, письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-07-09/18686). Это необходимо, если осуществляется взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны вправе применять счет-фактуру по собственной инициативе.
Общее правило следующее: счет-фактура выписывается в течение 5 дней с момента передачи (отгрузки) товара, выполнения работ или оказания услуг. Дни учитываются календарные. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ. Правила одинаковые как для бумажных счетов-фактур, так и для электронных. Также, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при оформлении авансовых документов эту форму оформляют в течение тех же 5 календарных дней, но уже с момента получения оплаты в счет будущих поставок, выполнения работ, оказания услуг.
Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2021 года
В законодательстве указаны случаи, когда счет-фактура не является обязательным документом, а совершение и исполнение сделки подтверждается другими данными: накладной, счетом на оплату. Исходя из нормативных актов, счет-фактура не заполняется при следующих обстоятельствах:
- сделка не облагается НДС (ст. 149 и 169 НК РФ);
- при реализации товаров за наличный расчет (в этом случае достаточно чека или бланка строгой отчетности);
- при применении упрощенных режимов налогообложения;
- юридическое лицо — работодатель передает товар своему сотруднику без предоставления встречной оплаты, то есть безвозмездно (согласно письму Министерства финансов РФ от 08.02.2016 № 03-07-09/6171);
- при отправке товара, облагаемого по нулевой ставке, на экспорт, если покупатель не является плательщиком НДС, если отгрузка состоялась не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты (согласно письму Минфина России от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).
Есть три основных вида счета-фактуры:
- обычный, отгрузочный. Этот документ подтверждает, что товар передан. Это самый распространенный вид счета-фактуры, но законодательными актами предусмотрен не только он один;
- авансовый, выписываемый и составляемый при заключении договора и получении аванса за выполненные работы или оказанные услуги. Факт передачи такой бланк не подтверждает;
- корректировочный, заполняемый при изменении цены или количества отгруженной продукции.
Понятие счет-фактура закреплено в ст. 169 НК РФ. Форма утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137. Но в 2013 году ИФНС рекомендовала использовать универсальный передаточный документ, разработанный на основе утвержденной формы. В бланке должны присутствовать реквизиты согласно НК РФ, добавление в него оптимальных для продавца и покупателя дополнительных реквизитов не должно влиять на действительность документа.
Правила построчного заполнения счета-фактуры:
- первая строка — это порядковый номер документа в соответствии с установленными правилами документооборота;
- дата составления не ранее даты исходного документа;
- дата и номер исправления заполняются при необходимости;
- в строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами;
- в строке «Адрес» указывается почтовый адрес;
- в строке 3 проставляется «он же» в том случае, если продавцом и грузоотправителем является одно и то же лицо. В противном случае необходимо указать почтовый адрес грузоотправителя. При заполнении счета-фактуры на услуги, имущественные права в этой строке ставится прочерк;
- в сроке 4 по тем же правилам пишутся данные грузополучателя;
- в строке 5 «к платежно-расчетному документу» ставится прочерк, если форма составляется при получении оплаты, частичной оплаты или в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов;
- для строки 7 коды валюты приведены выше.
Графы заполняются следующим образом:
- в графе 1 указывается наименование товара, оказываемой услуги;
- в графе 2 — единица измерения, если это возможно. Прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Графы 2 и 2а заполняются с учетом Общероссийского классификатора единиц измерения, введенного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 366;
- в графе 3 указывается количество или объем товара. Если этот показатель не определяется или отсутствует, необходимо поставить прочерк. Также прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок;
- графа 4 (цена товара) заполняется по аналогичным правилам;
- в графе 6 при отсутствии суммы акциза делается соответствующая отметка;
- в графе 7 (налоговая ставка) по операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;
- по аналогичным правилам заполняется графа 8;
- графы 10-12 заполняются, если страна происхождения товара не Россия, в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97), — 025–2001.
Алгоритм оборота электронных счетов-фактур выглядит так:
- Продавец формирует счет-фактуру и подписывает ее ЭЦП.
- Продавец отправляет счет-фактуру через своего оператора ЭДО.
- Оператор ЭДО отправляет продавцу извещение об отсутствии технических ошибок в электронном документе и доведении его до покупателя, тем самым фиксирует дату направления счет-фактуры.
- Оператор ЭДО покупателя фиксирует дату получения ЭСФ и отправляет его покупателю.
- Покупатель проверяет полученный документ.
- Если ошибок не обнаружено, то информирует об этом через своего оператора ЭДО продавца.
- Если ошибки есть, то покупатель формирует уведомление об уточнении. И процедура повторяется снова, начиная с пункта 1.
Оператор проверит счет-фактуру, только если этот пункт присутствует в договоре, заключенном между оператором и продавцом или покупателем.
Сейчас разрешено составление счетов-фактур как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде. С 01.07.2021 зашифрованные счета-фактуры запрещены в ситуациях, когда:
- нормативными правовыми актами запрещено шифрование информации счетов-фактур;
- счет-фактура выставляется по прослеживаемым товарам и содержит регистрационные номера партии товара;
- по договору с продавцом или покупателем предусмотрена проверка оператором ЭДО электронных счетов-фактур, в том числе на соответствие утвержденному формату.
Порядок направления и получения электронных счетов-фактур через операторов ЭДО с 01.07.2021 предусматривает:
- отсутствие у продавца и покупателя обязанности формировать дополнительный служебный документ-извещение о получении подтверждения оператора ЭДО;
- отсутствие у продавца, выставляющего счет-фактуру, обязанности проверять действительность усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) уполномоченного лица.
По договору с продавцом оператор ЭДО проверяет правильность электронного счета-фактуры и его подписи и при выявлении ошибок направляет в адрес продавца сообщение об ошибке.
Еще 29.10.2021 года подписан Приказ Федеральной налоговой службы № ЕД-7-26/936@. Документ будет обязателен к исполнению, начиная с 01.03.2022 года. В соответствии с данным документом в России заработает новый единый Реестр. Значиться в нем будут операторы ЭДО.
Компаниям, уже работающим в данной сфере и значащимся в списках налоговиков, пока не нужно ничего делать для включения в новый Реестр. Данные переносятся в автоматическом режиме, но только на 90 дней. Далее придется обращаться в ФНС по месту регистрации и подтверждать свое соответствие требованиям, обозначенным законодательно.
Цель нововведения — получение общего для всех реестра операторов:
- позволяющих пересылать счета-фактуры через систему прослеживаемости. В новом приказе налоговиков значится, как «Услуга 1»;
- позволяющих коммерческим предприятиям отправлять отчетность, письма в ФНС, ПФР, ФСС и получать от них запросы и требования. Данный вид деятельности назван «Услуга 2».
Важно отметить, что данные вносятся в реестр на ограниченное время:
- если оператор оказывает и «Услугу 1» и «Услугу 2», в реестре он будет значиться только 24 месяца;
- если клиентам оператора доступна одна из перечисленных услуг, данные о поставщике вносятся в списки на 18 месяцев.
Информация в реестре общедоступна. Чтобы получить данные о конкретной компании-операторе, проверить ее статус на текущий момент времени, достаточно зайти на сайт ФНС.
В 2021 году Министерство труда проводило эксперимент по переводу кадрового делопроизводства в электронный формат. 15.11.2021 года объявлено о завершении проверочных действий. И уже объявлен повсеместный перевод ИП и ЮЛ на «цифру».
Что нужно знать? Те, кто не принял участие в пробном запуске, могут прямо сейчас начинать работать с электронными документами. Основание — Федеральный закон № 377-ФЗ от 22.11.2021 года. Для тех, кто уже переводит кадровое делопроизводство в электронный формат в рамках эксперимента, действует переходный период. Действует он до 01.07.2022 года.
Важный момент! Чтобы вести кадровый документооборот в электронном формате, юридическому лицу предстоит:
- приобрести необходимое программное обеспечение;
- оформить электронные подписи на всех сотрудников: руководящий и рядовой персонал.
Особые требования к ПО не предъявляются. Можно заниматься его разработкой самостоятельно, заказать у программистов или инсталлировать одну из систем, представленных на рынке. Но здесь важна возможность наладить обмен информацией с используемой учетной системой.
Начиная с 01.09.2022 года, работодатели смогут пересылать сотрудникам все необходимые документы через портал «Работа в России». Зайти на платформу можно будет через личный кабинет на Госуслугах.
Если внимательно изучить некоторые действующие или вводимые законодательные акты, в них можно встретить такое понятие, как «Приложение «Госключ». На практике это означает, что для получения доступа к порталу Госуслуги граждане смогут использовать усиленную неквалифицированную ЭЦП или УНЭП ЕПГУ. На текущий момент времени с ее помощью можно заключить договор с оператором сотовой связи на предоставление услуг. Отдельные источники в органах госвласти сообщают, что подпись возможно со временем перейдет в разряд квалифицированных.
Транспортировка любого груза предполагает оформление значительного объема документов, включая ТТН, путевые листы, разнообразные разрешения, накладные для пересечения границы. И значительную часть из них необходимо передать получателю груза, а потом вернуть отправителю.
Облегчить документооборот призван сервис «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов». Он будет являться частью более глобального портала «Госуслуги». Оценить преимущества электронного документооборота можно, начиная с 01.01.2022 года. Пока обязательный переход на работу с новым сервисом не планируется. Основание — Федеральный закон № 336-ФЗ от 02.07.2021 года и ПП РФ № 2200 от 21.12.2020 года. Но высказываются мнения, что в 2023 году работать с порталом будут все, кто связан (даже косвенно) с грузоперевозками.
Пока безбумажная форма предусмотрена для следующих документов:
- транспортные накладные;
- путевый листы. В них можно будет делать отметки о прохождении водителем необходимых медосмотров;
- разрешения на транспортировку нестандартных, опасных грузов.
Эксперты отмечают, что значительная часть перевозчиков уже готовит документы с применением самых разных программных продуктов, в том числе написанных самостоятельно. За счет этого минимизируются издержки, меньше приходится работать вручную. Снижается вероятность ошибок со стороны персонала.
Ожидается, что налоговая служба представит свой образец накладной на грузоперевозки в электронном виде.
В России значительная часть товаров продается с обязательной маркировкой. Продавец обязан вносить в систему «Честный ЗНАК» данные о получении таких товаров и их выбытии.
На текущий момент времени это можно сделать одним из двух способов:
- Передавать информацию через систему «Честный ЗНАК», где у каждого участника есть личный кабинет.
- Воспользоваться услугами оператора ЭДО.
Начиная с 01.01.2022 года, ситуация меняется. Обязательной станет передача данных через оператора электронного документооборота.
На первом этапе работать в новом режиме обяжут продавцов:
- автошин;
- обуви;
- парфюмерии;
- фотоаппаратов и иной техники аналогичного назначения;
- продукции легкой промышленности.
Информация о переходе на обязательное использование ЭДО для иных видов продукции пока отсутствует.
Еще одна новость
Начиная с 20.01.2022 года, производители молочной продукции должны были маркировать все упаковки. Пока известно о переносе начала процедуры на 31.02.2022 года.
Переход на торговлю маркированными изделиями планируется в несколько этапов:
- Уже 31.03.2022 года продавцы в магазинах обязаны будут фиксировать факт выбытия товаров, для которых срок хранения не превышает 40 дней.
- С 01.06.2022 года порядок распространяется и на товары со сроком хранения свыше 40 дней.
Отдельного внимания заслуживает дата 01.09.2022 года. С этого дня и оптовые, и розничные предприятия обязаны вести объемно-артикульный учет. Все, кто работает в системе учета маркированных товаров, должны передавать данные обо всех случаях выбытия продукции. Учет — объемно-сортовой.
Выполнить требования законодательства будет непросто. Производителям, оптовым и розничным продавцам, импортерам придется внедрять ЭДО.
Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:
- В графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют.
- Показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в.
- Добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.
Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.
УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).
Что именно изменится в правилах работы с электронными счетами-фактурами?
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
В соответствии с пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 46, ст. 7215) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. N 174н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18 февраля 2016 г., регистрационный N 41145).
3. Настоящий приказ вступает в силу 1 июля 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Министр А.Г. Силуанов Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 марта 2021 г.
Регистрационный № 62737
УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 05.02.2021 г. N 14н1. Настоящий Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия (далее — участники электронного документооборота) в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, в том числе содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, в случаях предусмотренных пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 46, ст. 7215) (далее — Кодекс).
2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее — формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее — электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее — счет-фактура в электронной форме).
3. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме осуществляется через операторов электронного документооборота, обеспечивающих обмен документами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и соответствующих требованиям, аналогичным требованиям, установленным в соответствии со статьей 169 Кодекса (далее — Оператор электронного документооборота).
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме может осуществляться через одного или нескольких Операторов электронного документооборота.
Оператор электронного документооборота обязан обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме и обмене иными документами, предусмотренными настоящим Порядком, в том числе через иного Оператора электронного документооборота, заключившего договор с другой стороной сделки.
В случае, если продавцом и покупателем для выставления и получения счетов-фактур в электронной форме заключены договоры с разными Операторами электронного документооборота, такие операторы электронного документооборота в целях настоящего Порядка именуются соответственно Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, и Оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем.
4. Составление счетов-фактур в электронной форме осуществляется по взаимному согласию сторон сделки, за исключением случаев, когда выставление счета-фактуры в электронной форме является обязательным в соответствии с требованиями статьи 169 Кодекса.
5. Счет-фактура в электронной форме считается исходящим от продавца, если он подписан электронной подписью уполномоченного лица продавца и направлен через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.
6. При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в электронной форме в отдельности.
7. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме может осуществляться продавцом и покупателем в зашифрованном виде (пункты 1 и 6 порядка подключения информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и размещения (публикации) в ней информации через российский государственный сегмент информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 260 «О некоторых вопросах информационной безопасности Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 21, ст. 3092), за исключением следующих случаев:
когда нормативными правовыми актами установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;
при выставлении в соответствии со статьей 169 Кодекса счетов-фактур в электронной форме, содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;
при наличии в договоре, заключенном между продавцом (покупателем) и Оператором электронного документооборота, заключившим договор с продавцом (Оператором электронного документооборота, заключившим договор с покупателем), поручения о проведении соответствующим Оператором электронного документооборота проверки счета-фактуры в электронной форме, в том числе на соответствие формату, утвержденному на момент создания счета-фактуры в электронной форме.
8. Счет-фактура в электронной форме считается выставленным продавцом покупателю, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, указанное в пункте 15 настоящего Порядка.
11. Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:
а) оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме (далее — Заявление) по телекоммуникационным каналам связи, в котором указываются следующие данные:
полное наименование организации (фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица (место жительства индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о владельцах квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи и реквизиты квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи;
контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель);
сведения о согласии на предоставление сведений другому Оператору электронного документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур в электронной форме между продавцом и покупателем;
б) получить у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме.
12. В случае изменения данных, содержащихся в Заявлении (далее — учетные данные участника электронного документооборота), продавец (покупатель), получивший у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота в соответствии с подпунктом «б» пункта 11 настоящего Порядка, не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представляет Оператору электронного документооборота заявление о внесении изменений в учетные данные участника электронного документооборота (далее — Заявление о внесении изменений).
Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента получения Заявления о внесении изменений осуществляет изменение учетных данных участника электронного документооборота.
13. Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту (изменения учетных данных участника электронного документооборота, являющегося продавцом (покупателем), направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных участника электронного документооборота, являющегося продавцом (покупателем) (об изменении учетных данных участника электронного документооборота, являющегося продавцом (покупателем).
14. Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме:
а) формирует счет-фактуру в электронной форме в соответствии с установленными требованиями (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Кодекса) и утвержденным форматом, действующим на дату формирования (создания) счета-фактуры в электронной форме;
б) подписывает счет-фактуру в электронной форме электронной подписью уполномоченного лица продавца;
в) зашифровывает счет-фактуру в электронной форме с учетом положений пункта 7 настоящего Порядка;
г) направляет счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом.
15. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от продавца счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления от продавца счета-фактуры в электронной форме;
б) осуществляет проверку счета-фактуры в электронной форме и электронной подписи в соответствии с условиями договора, заключенного между продавцом и Оператором электронного документооборота, заключившим договор с продавцом;
в) в случае отсутствия в договоре с продавцом условий о проведении Оператором электронного документооборота, заключившим договор с продавцом, проверки счета-фактуры в электронной форме или в случае положительного результата проверки, указанной в подпункте «б» настоящего пункта:
направляет в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, счет-фактуру в электронной форме, фиксирует дату и время отправки;
формирует в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, о получении счета-фактуры в электронной форме от продавца с указанием даты и времени поступления ему счета-фактуры в электронной форме от продавца и результатов проверки;
подписывает соответствующее подтверждение электронной подписью уполномоченного лица Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, и направляет его в адрес продавца;
г) в случае отрицательного результата проверки, указанной в подпункте «б» настоящего пункта, Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, направляет в адрес продавца сообщение об ошибке, содержащее перечень выявленных несоответствий по счету-фактуре в электронной форме, которое подписывается электронной подписью уполномоченного лица Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом.
Похожие записи:
-