Заявление об отсрочке уплаты налогов в связи с коронавирусом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление об отсрочке уплаты налогов в связи с коронавирусом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Правительство сдвинуло сроки уплаты налогов и взносов (постановление от 02.04.2020 № 409). Это касается компаний и ИП, которые кабмин включил в список наиболее пострадавших от коронавируса. Скачайте актуальный график уплаты налогов ниже.

Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в условиях коронавируса

Предприниматели могут подать в ИФНС заявление на дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам. Давать ее или нет, будут решать налоговики.

Отсрочка значит, что предприниматель заплатит налог целиком, но позже, чем требуется по закону. Сейчас отсрочку можно получить на срок от трех месяцев до года.

При рассрочке налог будет выплачиваться частями в более поздние сроки и по установленному графику платежей. Сейчас ее можно получить на срок от трех до пяти лет.

Дополнительная отсрочка и рассрочка по налогам не распространяется на НДС.

Во всех случаях ФНС будет смотреть на динамику финансовых показателей. Перед подачей заявления проверьте, доступна ли вам отсрочка — об этом ниже.

Чтобы узнать, доступна ли вам отсрочка по налогам из-за коронавируса, определите, соответствуете ли вы условиям:

1. На 1 марта 2020 года вы должны быть в реестре малых и средних предприятий.

2. Деятельность компании должна быть в перечне отраслей, которые наиболее пострадали от кризиса. Список ранее утвердило правительство (постановление от 3 апреля 2020 № 434). Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Список отраслей, которые пострадали от пандемии, постепенно расширяется. Недавно туда добавили непродуктовую розницу:

   Да. Подать заявление повторно можно, если отказ был из-за отсутствия документов, срок уплаты налога еще не наступил, отсутствия нужных данных в заявлении и по другим причинам. Образец заявления на отсрочку платежа по налогам смотрите здесь.

   Заявление на отсрочку платежа по налогам: образец

   • Этикетки для Wildberries: шаблон и печать онлайн
   • Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2022 году
   • Работа на маркетплейсах: с чего начать продажи
   • Проведение инвентаризации и оформление ее результатов
   • Вопросы и ответы про маркировку товаров
   • Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
   • Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2022 году

   \r\n\r\n

   Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.

   \r\n\r\n

   Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.

   \r\n\r\n

   В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.

   \r\n\r\n

   Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).

   \r\n\r\n\r\n

   СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2020 год.

   \r\n\r\n

   Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

   \r\n\r\n

   Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

   \r\n\r\n\r\n

   СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.

   \r\n\r\n

   Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.

   \r\n\r\n

   Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:

   \r\n\r\n

   \r\n\t
   • суммарный показатель доходов компании или ИП;

   \r\n\t

   • от реализации товаров (работ, услуг);

   \r\n\t

   • от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).

   \r\n

   \r\n\r\n

   Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2019 год убыток отсутствует.

   \r\n\r\n

   Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявляется на срок свыше 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налогов, сборов и авансовых платежей, по которым одобрен льготный график платежей. Возможны и другие варианты: поручительство или банковская гарантия.

   \r\n\r\n

   В ситуации, когда срок не превышает 6 месяцев, никакое обеспечение не требуется.

   Отсрочка по налогам из-за коронавируса

   \r\n\r\n

   Инспекторы станут ориентироваться на срок, указанный в заявлении. Но существуют и максимально возможные варианты. Так, предусмотрено, что отсрочку можно получить на 1 год, 9 месяцев, полгода или 3 месяца. Выбор зависит от критериев (они приведены в табл. 1). Чтобы получить отсрочку на тот или иной период, нужно, чтобы соблюдался хотя бы один из соответствующих критериев.

   \r\n\r\n

   Таблица 1

   \r\n\r\n

   Критерии, от которых зависит максимальная длительность отсрочки

   \r\n\r\n

   \r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t

   \r\n

   \r\n\t\t\t Критерий \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t Максимальная длительность отсрочки \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t 1 год \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 9 мес. \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 6 мес. \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 3 мес. \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t доходы снижены более чем на \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 50% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 30% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 20% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t во всех остальных случаях \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 30% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 20% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t — \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций-крупнейших налогоплательщиков более чем на \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 30% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 20% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 10% \r\n\t\t\t

   \r\n\r\n

   Рассрочку тоже дадут на срок, обозначенный в заявлении, но не более максимально возможного периода (см. табл. 2).

   \r\n\r\n

   Таблица 2

   \r\n\r\n

   Максимальная длительность рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и сборов

   \r\n\r\n

   \r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t

   \r\n\t

   \r\n\t\t \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t\t\t

   \r\n\t\t

   \r\n\t

   \r\n

   \r\n\t\t\t Категория налогоплательщиков \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t Максимальная длительность рассрочки \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 5 лет \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30% \r\n\t\t\t	\r\n\t\t\t 3 года \r\n\t\t\t
   \r\n\t\t\t Все прочие компании при выполнении одного из критериев: \r\n\r\n\t\t\t \r\n\t\t\t\t снижение доходов более чем на 50%; \r\n\t\t\t\t убытки при снижении доходов более чем на 30% \r\n\t\t\t \r\n\t\t\t

   \r\n\r\n

   Если отсрочка получена на период менее максимального срока, ее можно продлить. Также в дополнение налогоплательщик может попросить рассрочку. Для этого нужно подать соответствующие заявления до того, как закончится срок первой отсрочки.

   Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.

   Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.

   В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.

   Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).

   СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2020 год.

   Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

   Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

   СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.

   Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку при наличии у него одного из следующих показателей:

   • снижение доходов более чем на 10%;
   • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;
   • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% – более чем на 10%;
   • получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убыток отсутствовал.

   На эту же меру поддержки могут рассчитывать и те, кто получил убыток. Но при условии, что в 2019 году имела место прибыль.

   Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам

   Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.

   НА КАКОЙ СРОК ДАЛИ РАССРОЧКУ	УСЛОВИЯ
   На 5 лет	Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 50%
   На 3 года	Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 30%
   На 3 года	Иные организации при наличии одного из следующих критериев: снижение доходов более чем на 50%; наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

   Опять же, меньший срок можно указать в заявлении.

   ИФНС рассмотрит заявление, если оно подано до 1 декабря 2020 года.

   К заявлению нужно приложить обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты:

   1. Соблюдение условий, на которых принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).
   2. График погашения задолженности.

   При этом справки из банков, перечень контрагентов-дебиторов, заявление о форс-мажоре подавать не нужно (в отличие от обычного порядка).

   Орган, уполномоченный на принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (в т. ч. по региональным и местным налогам), – ИФНС по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

   Для крупнейших налогоплательщиков это налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших.

   По общему правилу такое не разрешено. Однако если компания изначально заявила меньший срок, чем предусмотрен Правилами, то у неё есть право до окончания действия отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении в пределах оставшегося срока.

   При превышении 6 месяцев совокупного срока отсрочки продление допустимо при условии предоставления обеспечения.

   Если было вынесено решение об отсрочке, можно до окончания срока её действия в отношении соответствующих платежей подать заявление о предоставлении рассрочки.

   В качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях эпидемии коронавируса и связанных с этим ограничений правительство определило возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.Она положена тем юридическим лицам и ИП, бизнес которых пострадал от ограничительных мер введенных для борьбы с распространением инфекции.

   Отсрочку дадут далеко не всем желающим, не по всем налогам, на ограниченный срок и с соблюдением требований к документам и подаче заявления. Разберемся с каждым из нюансов подробно.

   Отсрочка и рассрочка по налогам из-за коронавируса: что это и как получить

   Чаще всего налоговики говорят об отсрочке по страховым взносам и налогам на срок до 6 месяцев. Для ее получения не требуется дополнительных гарантий. В случае необходимости организации и ИП могут получить отсрочку на год, но только в случае действительно тяжелой финансовой ситуации, признаками которой является:

   • снижение дохода больше чем на 50%;
   • получения убытка при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

   Максимальную отсрочку на 9 месяцев предоставят тем налогоплательщикам, у которых:

   • доход снизился больше чем на 30%;
   • возник убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%.

   Налогоплательщик сам выбирает срок в пределах максимальных значений

   Получить рассрочку можно максимум на 3 года. Но это допустимо только в случае, если:

   • доход снизился больше чем на 50%;
   • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

   Обратите внимание, что никакими процентами и пеней суммы налогов и взносов, по которым оформлена отсрочка (рассрочка), не облагаются. Ведь эпидемия приравнивается к стихийному бедствию.

   Для получения отсрочки (рассрочки) нужно подать заявление в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Успеть собрать документы и передать их вместе с заявлением нужно до 01.12.2020.

   К заявлению обязательно нужно приложить:

   • обязательство о соблюдении условий, на которых предоставлена отсрочку (рассрочку);
   • график погашения задолженности;
   • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (не всегда).

   Такое обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки) необходимо в случае срока отсрочки свыше 6 месяцев. Для рассрочки обеспечение нужно в любом случае.

   Есть несколько вариантов обеспечения, предусмотренных нормами Налогового кодекса РФ:

   1. Залог недвижимости, кадастровая стоимость которой больше сумм налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности.
   2. Поручительство в соответствии с требованиям п. 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
   3. Банковская гарантия.

   Специалисты ФНС должны вынести решение по заявлению в течение 30 рабочих дней после его получения. В этот период взыскание задолженностей по налогам и страховым взносам приостанавливается, как и сроки уплаты налогов. Даже в случае отказа их можно будет заплатить позже без санкций со стороны налоговиков.

   О вынесенном решении ИФНС должна проинформировать налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня принятия в соответствии со статьей 64 НК РФ.